En el mundo interconectado de hoy, las empresas y los individuos participan cada vez más en actividades transfronterizas, por lo que resulta esencial comprender la tributación internacional. El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y China es vital para facilitar operaciones comerciales más fluidas, reducir las cargas tributarias y promover la inversión bilateral.
Este tratado está diseñado para evitar la doble tributación, fomentar la cooperación económica y brindar claridad a quienes realizan negocios o invierten entre las dos potencias económicas.
Índice de contenidos
Panorama general del Tratado
El Tratado sobre el Impuesto a la Renta entre Estados Unidos y China tiene como objetivo eliminar la doble imposición garantizando que los ingresos obtenidos en un país no se graven dos veces, al tiempo que aclara qué país tiene derechos impositivos sobre los distintos tipos de ingresos. El tratado reduce las retenciones impositivas sobre dividendos, intereses y regalías para fomentar la inversión transfronteriza y promueve la transparencia al facilitar el intercambio de información entre las autoridades fiscales para evitar la evasión.
Al establecer normas fiscales predecibles y reducir la incertidumbre, el tratado respalda la expansión comercial internacional, en consonancia con nuestro compromiso de ayudar a los clientes a lograr un crecimiento global sin fisuras.
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Relación económica entre Estados Unidos y China
Estados Unidos y China comparten una de las relaciones económicas bilaterales más importantes del mundo. Ambos países son los principales socios comerciales entre sí, con un comercio bilateral que supera los 500 mil millones de dólares anuales. Las inversiones fluyen en ambas direcciones: las empresas estadounidenses invierten fuertemente en los mercados chinos y las empresas chinas expanden su presencia en Estados Unidos.
Esta asociación económica se ve fortalecida por el tratado fiscal entre Estados Unidos y China, que promueve el comercio y la inversión al reducir las cargas impositivas para las empresas que operan a nivel internacional y proporcionar pautas claras para el establecimiento permanente y la tributación de las ganancias.
El tratado también fomenta la colaboración y las empresas conjuntas entre empresas estadounidenses y chinas. Nuestra experiencia en expansión global se alinea con esta relación, ayudando a los clientes a navegar por la tributación transfronteriza y aprovechar las oportunidades de crecimiento.
Tip fscal: revise la estructura de su cadena de suministro para optimizar la eficiencia fiscal y evitar la creación de obligaciones fiscales no deseadas en cualquiera de los dos países. Evalúe opciones como la formación de filiales en lugar de sucursales para beneficiarse de tasas de retención reducidas o el uso de sociedades holding en jurisdicciones con ventajas fiscales al expandirse a China o Estados Unidos.
Disposiciones del tratado fiscal entre Estados Unidos y China
El tratado contiene varias disposiciones importantes destinadas a aliviar las cargas fiscales y promover la claridad:
Alivio de la doble imposición
Ambos países acuerdan otorgar créditos fiscales por los impuestos pagados en el otro país, reduciendo el riesgo de doble tributación.
Dividendos (10%)
Si el receptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, la tasa se limitará al 10 por ciento.
Interés (10%)
La retención en la fuente sobre los intereses está limitada al 10 por ciento.
Regalías (10%)
Las regalías están sujetas a una retención fiscal máxima del 10 por ciento.
Establecimiento permanente (EP)
Una empresa sólo está sujeta a impuestos en el otro país si tiene allí un “establecimiento permanente”, como una oficina física u operaciones importantes que duren más de seis meses.
Consejo fiscal: Asegúrese de que las actividades en China o EE. UU. no creen un PE inadvertidamente. Los proyectos a corto plazo y los servicios preparatorios normalmente no crean un PE, pero consulte a un asesor fiscal para evaluar su presencia comercial.
Limitación de beneficios (LOB)
Previene el abuso de los tratados al garantizar que sólo las empresas legítimas se beneficien.
No discriminación
Garantiza que los ciudadanos de un país no paguen impuestos injustamente en comparación con los ciudadanos del otro país.
Estas disposiciones reflejan nuestra dedicación a soluciones personalizadas que aborden las necesidades específicas de las empresas y las personas que operan a nivel mundial.
La residencia fiscal y las reglas de desempate
La residencia fiscal es un aspecto fundamental del tratado fiscal entre Estados Unidos y China, ya que determina qué país tiene derecho a gravar los ingresos de una persona. El tratado establece reglas de desempate para resolver situaciones en las que una persona se considera residente de ambos países. Estas reglas tienen en cuenta factores como el domicilio permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad para determinar la residencia fiscal de la persona.
Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense vive y trabaja en China, puede ser considerado residente de ambos países. En este caso, se aplicarían las reglas de desempate para determinar qué país tiene derecho a gravar sus ingresos. Si se considera que la persona es residente de China, estará sujeta a las leyes fiscales chinas y puede ser elegible para créditos fiscales en Estados Unidos..
Impuestos sobre la renta según el Tratado
El tratado especifica cómo se gravan los distintos tipos de ingresos:
Ingresos por cuenta propia
Los ingresos por cuenta propia que perciben los ciudadanos estadounidenses que viven en China están sujetos a impuestos en ambos países debido a la falta de un acuerdo de totalización entre ambos países. Esto puede dar lugar a una doble imposición, ya que ambos países tienen leyes diferentes en lo que respecta a la tributación de los ingresos por cuenta propia. Los ciudadanos estadounidenses deben conocer sus obligaciones fiscales para evitar posibles sanciones.
Ganancias de capital
Generalmente, las ganancias de capital se gravan en el país de residencia del vendedor, aunque existen excepciones para bienes inmuebles y participaciones accionarias sustanciales.
Consejo fiscal: Planifique las ventas de activos estratégicamente en función de su residencia y la fuente de ingresos para beneficiarse de tasas impositivas favorables.
Ganancias empresariales
Los beneficios empresariales sólo se gravan en el país donde la empresa mantiene un establecimiento permanente.
Servicios personales independientes
Los ingresos obtenidos por profesionales independientes se gravan en el país donde se prestan los servicios, a menos que no superen determinados umbrales.
Ingresos obtenidos durante su estancia temporal en los EE.UU.
El tratado fiscal entre Estados Unidos y China prevé exenciones para los ingresos obtenidos por extranjeros no residentes durante su estancia temporal en Estados Unidos. Estas exenciones se aplican a los ingresos obtenidos por el trabajo realizado en Estados Unidos, como salarios, sueldos y otras remuneraciones similares. Sin embargo, las exenciones no se aplican a los ingresos obtenidos por cuenta propia o actividades comerciales.
Por ejemplo, si un ciudadano chino trabaja en los EE. UU. con una visa temporal, puede estar exento de impuestos estadounidenses sobre los ingresos que obtenga durante ese período. Sin embargo, si trabaja por cuenta propia o realiza actividades comerciales, puede estar sujeto a impuestos estadounidenses sobre sus ingresos.
Requisitos de cumplimiento tributario internacional
El incumplimiento de las obligaciones de presentación de informes puede dar lugar a fuertes sanciones y desafíos financieros. El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y China proporciona directrices claras que simplifican el cumplimiento, especialmente cuando se gestionan los ingresos generados a través de establecimientos permanentes (EP) en el extranjero.
Una de las disposiciones clave del tratado es la simplificación de los requisitos de documentación fiscal y la disponibilidad de créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:
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Asegúrese de contar con la documentación adecuada: es esencial mantener la documentación adecuada para fundamentar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros detallados de ingresos.
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Declaración adecuada de ingresos extranjeros: tanto las personas como las empresas deben declarar sus ingresos extranjeros con precisión para evitar sanciones o doble imposición. No hacerlo puede dar lugar a auditorías y repercusiones legales.
Formularios de impuestos internacionales relacionados con este tratado
Estos formularios ayudan a declarar ingresos, reclamar beneficios del tratado y evitar la doble imposición. Los formularios más utilizados incluyen:
- Formulario 1040 (Declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas en los EE. UU.): las personas físicas estadounidenses que viven o trabajan en China deben presentar el Formulario 1040 para declarar los ingresos mundiales. Pueden utilizar este formulario para reclamar créditos o exenciones fiscales extranjeras en virtud del Tratado fiscal entre los EE. UU. y China.
- Formulario 8833 (Divulgación de la posición de la declaración basada en el tratado en virtud de la Sección 6114 o 7701(b)): este formulario se utiliza para revelar las posiciones adoptadas en virtud del Tratado fiscal entre los EE. UU. y China, especialmente cuando se reclama un beneficio del tratado que puede no estar totalmente cubierto por las normas predeterminadas del IRS. Ayuda a informar las posiciones del tratado para los ingresos, como las tasas de retención de impuestos reducidas o las exenciones fiscales.
- Formulario 1120 (Declaración de impuestos sobre la renta de corporaciones de los EE. UU.): las corporaciones estadounidenses con operaciones en China deben presentar el Formulario 1120 para declarar sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos obtenidos a través de un establecimiento permanente (PE) en China. Este formulario se puede utilizar para reclamar los beneficios del tratado por retención reducida de impuestos u otras disposiciones del tratado.
- Formulario 8832 (Elección de clasificación de entidad): para las empresas estadounidenses que operan en China, este formulario les permite elegir su clasificación fiscal a los efectos del Tratado fiscal entre Estados Unidos y China, lo que afecta la forma en que se declaran y gravan los ingresos.
- Formulario 2555 (Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero): las personas estadounidenses que trabajan en China pueden utilizar el Formulario 2555 para excluir una determinada cantidad de ingresos obtenidos en el extranjero de los impuestos estadounidenses, siempre que cumplan con los requisitos, como la prueba de presencia física o la prueba de residencia de buena fe.
- Formulario 1116 (Crédito fiscal extranjero): este formulario permite a los contribuyentes estadounidenses reclamar un crédito por los impuestos pagados a China, lo que reduce su obligación tributaria en Estados Unidos y ayuda a evitar la doble imposición sobre los ingresos.
- Formulario 1065 (Declaración de ingresos de sociedades de los EE. UU.): las sociedades de los EE. UU. que operan en China deben presentar el Formulario 1065 para informar ingresos, deducciones y otra información fiscal. El formulario también se puede utilizar para reclamar los beneficios del tratado por los ingresos obtenidos a través de la sociedad.
- Formulario 5471 (Declaración de información de personas de los EE. UU. con respecto a ciertas corporaciones extranjeras): las personas o entidades estadounidenses con intereses de propiedad en corporaciones extranjeras deben presentar el Formulario 5471. Este formulario informa sobre la corporación extranjera y sus actividades financieras, incluido cualquier ingreso sujeto al Tratado fiscal entre los EE. UU. y China.
Según la situación específica del contribuyente, pueden ser necesarios formularios adicionales, como la declaración de ingresos de empresas de inversión extranjera pasivas (PFIC, por sus siglas en inglés) o la presentación de formularios FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero). Es importante tener en cuenta que el cumplimiento de las disposiciones de los tratados tributarios federales de los EE. UU. varía según el estado, y es fundamental comprender estas variaciones.
Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas
El cumplimiento de las obligaciones tributarias individuales incluye reclamar con precisión los créditos fiscales extranjeros, las exenciones y las tasas de retención de impuestos reducidas por los ingresos obtenidos en China. Los contribuyentes estadounidenses pueden tener que presentar formularios como el 1040, el 8833 y el 2555, y proporcionar documentación como certificados de residencia fiscal. La preparación adecuada de los impuestos garantiza el cumplimiento de las leyes fiscales de Estados Unidos y China, al tiempo que minimiza las obligaciones fiscales.
Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta empresarial
Las empresas que operan en ambos países deben adherirse al tratado para evitar la doble tributación. Entre las consideraciones clave se incluyen determinar si existe un establecimiento permanente (EP), que podría someter a la empresa a impuestos en el otro país, y garantizar precios de transferencia adecuados para las transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas de retención de impuestos reducidas sobre los pagos transfronterizos y la opción de reclamar créditos fiscales extranjeros pueden ayudar a minimizar las obligaciones fiscales generales.
Consejo fiscal: Evalúe si la formación de una subsidiaria en lugar de una sucursal ofrece mejores resultados fiscales, ya que las subsidiarias pueden beneficiarse de tasas de retención reducidas en virtud del tratado.
Cumplimiento y planificación del impuesto sobre la renta de expatriados estadounidenses
Los expatriados estadounidenses pueden beneficiarse de la Exclusión de ingresos ganados en el extranjero (FEIE), los créditos fiscales extranjeros y las disposiciones de los tratados para reducir la doble imposición. Una planificación eficaz garantiza la presentación de informes fiscales adecuados, incluida la divulgación de cuentas bancarias extranjeras (a través de FBAR), y minimiza las obligaciones fiscales.
Inversiones y dividendos transfronterizos
El tratado suele reducir las tasas de retención de impuestos sobre los dividendos pagados entre Estados Unidos y China, lo que ayuda a los inversores a minimizar las obligaciones fiscales. Los inversores estadounidenses que reciben dividendos de empresas chinas pueden beneficiarse de estas tasas reducidas, mientras que los inversores chinos en empresas estadounidenses también pueden calificar para beneficios similares.
Determinación de residencia
La residencia influye en el lugar donde se gravan los ingresos, y el tratado establece normas de "desempate" para las personas que pueden considerarse residentes de ambos países. Estas normas ayudan a evitar la doble tributación al establecer qué país tiene el derecho primario a gravar.
Acuerdo de Totalización
Un acuerdo de totalización es un acuerdo entre dos países para coordinar sus sistemas de seguridad social y evitar la doble imposición de los beneficios de seguridad social. Estados Unidos y China no tienen un acuerdo de totalización vigente, lo que significa que las personas que están sujetas a impuestos de seguridad social en ambos países pueden estar sujetas a una doble imposición.
Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense trabaja en China y está sujeto a impuestos de seguridad social chinos, también puede estar sujeto a impuestos de seguridad social estadounidenses sobre el mismo ingreso. Sin un acuerdo de totalización, es posible que no pueda reclamar un crédito por los impuestos de seguridad social chinos pagados contra su obligación tributaria de seguridad social estadounidense.
Otra información relevante sobre tratados fiscales
Intercambio de información
Esto permite que el IRS y la Administración Tributaria Estatal de China compartan datos financieros relevantes y ayuden a investigar y hacer cumplir las obligaciones fiscales. Además, se deben tener en cuenta las implicaciones de los impuestos sobre la renta que imponen varios estados de Estados Unidos, y es importante consultar con profesionales en materia fiscal para comprender cómo interactúan estas leyes fiscales estatales con las disposiciones del tratado fiscal federal.
Consideraciones sobre la expansión global
Para las empresas que buscan expandirse internacionalmente, es fundamental comprender el Tratado sobre el Impuesto a la Renta entre Estados Unidos y China. El tratado ofrece beneficios valiosos, como retenciones de impuestos reducidas, créditos fiscales y exenciones, que pueden mejorar la rentabilidad y la eficiencia fiscal de los esfuerzos de expansión.
Procedimientos simplificados
Estos procedimientos incluyen una reducción de los trámites para reclamar beneficios fiscales, como exenciones y tasas de retención de impuestos reducidas, así como directrices claras para resolver disputas mediante procedimientos de acuerdo mutuo (MAP).
Precios de transferencia
Para las empresas que operan tanto en Estados Unidos como en China, los precios de transferencia garantizan que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a un valor justo de mercado, o en condiciones de plena competencia, lo que evita cualquier pérdida de ingresos fiscales para cualquiera de los países.
Donaciones y herencias
El tratado fiscal entre Estados Unidos y China no aborda las donaciones y herencias, que están sujetas a impuestos en ambos países. Sin embargo, el tratado sí prevé el intercambio de información entre los dos países para evitar la evasión fiscal y garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales.
Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense recibe una donación de un ciudadano chino, puede estar sujeto a impuestos estadounidenses sobre la donación. Sin embargo, si la donación está sujeta a impuestos chinos, el ciudadano estadounidense puede reclamar un crédito por los impuestos chinos pagados contra su obligación tributaria estadounidense.
Diez estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados
- Aproveche las tasas de retención reducidas: estructure los pagos de dividendos, intereses y regalías para beneficiarse de las tasas más bajas del tratado.
- Solicite créditos fiscales extranjeros: compense los impuestos estadounidenses con los impuestos extranjeros pagados en China para evitar la doble imposición.
- Optimice el establecimiento permanente: evite activar el estatus de PE en China mediante la gestión cuidadosa de las operaciones.
- Utilice sociedades holding: considere la posibilidad de utilizar jurisdicciones favorables a los tratados para las tenencias internacionales.
- Planifique las ganancias de capital: estructure las ventas de activos para beneficiarse de un tratamiento favorable de las ganancias de capital.
- Gestione la documentación: mantenga registros detallados para respaldar las reclamaciones del tratado.
- Revise las políticas de precios de transferencia: asegúrese de que las transacciones entre empresas cumplan con las normas de precios de transferencia.
- Aproveche las disposiciones de LOB: asegúrese de que las estructuras comerciales califiquen según las normas de limitación de beneficios.
- Coordine las declaraciones de impuestos: presente los formularios con prontitud para evitar sanciones.
- Contrate asesores profesionales: asóciese con expertos como H&CO para abordar las complejidades del tratado.
Conclusion
El tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y China ofrece importantes oportunidades para las empresas y las personas que participan en actividades transfronterizas. Si comprende y aprovecha el tratado, podrá minimizar las obligaciones fiscales y promover un crecimiento internacional sin inconvenientes.
¿Cómo podemos ayudarle?
Nuestro experimentado equipo de profesionales en materia de impuestos internacionales comprende las complejidades del cumplimiento tributario entre Estados Unidos y China. Con un enfoque personalizado, lo ayudamos a navegar por las complejidades de la tributación transfronteriza, manteniéndonos actualizados con las últimas regulaciones.
Durante más de 30 años, nuestros asesores fiscales internacionales bilingües han brindado servicios excepcionales a individuos, empresas y multinacionales. Con oficinas en todo Estados Unidos y en 29 países, estamos listos para ayudarlo con sus necesidades de planificación, cumplimiento y representación tributaria.