Formulario 8621: informar inversiones en Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva

Al invertir en el extranjero, los contribuyentes estadounidenses se enfrentan a numerosas obligaciones de declaración y desafíos fiscales. Uno de los formularios más complejos asociados con las inversiones extranjeras es el formulario 8621, que es esencial para declarar las tenencias en Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés). Comprender cuándo y cómo presentar este formulario puede ayudar a los expatriados e inversores estadounidenses a evitar posibles sanciones fiscales elevadas.

Esta guía explicará el Formulario 8621, quién debe presentarlo y las estrategias clave para cumplir con las normas del IRS sobre PFIC.

¿Qué es el Formulario 8621?

El Formulario 8621 es un formulario especializado del IRS que los contribuyentes estadounidenses deben presentar si poseen acciones en una empresa de inversión extranjera pasiva. Este requisito se aplica a los ciudadanos y residentes estadounidenses, ya sea en los EE. UU. o en el extranjero, y a ciertas entidades con sede en los EE. UU., como sociedades, corporaciones y fideicomisos. Las instrucciones del Formulario 8621 son complejas y se recomienda buscar ayuda profesional para completarlas.

Cómo las Sociedades de Inversión Extranjera afectan a los contribuyentes estadounidenses Pasiva

Una empresa de inversión extranjera pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés) es una empresa extranjera que cumple con ciertos criterios de la legislación fiscal de los EE. UU., específicamente relacionados con la naturaleza de sus ingresos y activos. El IRS creó normas para evitar que los contribuyentes estadounidenses difieran el pago de impuestos estadounidenses sobre ciertos tipos de ingresos pasivos obtenidos a través de inversiones extranjeras. Una corporación extranjera se considera una PFIC si cumple con cualquiera de las dos pruebas siguientes:

1. al menos el 75% de los ingresos brutos de la corporación para el año fiscal son ingresos pasivos, como dividendos, intereses, rentas, regalías o ganancias de capital.

2. Al menos el 50% de los activos de la corporación durante el año fiscal producen ingresos pasivos o se mantienen para la producción de ingresos pasivos.

Cómo las Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva afectan a los contribuyentes estadounidenses

Los contribuyentes estadounidenses que se clasifican como accionistas directos o indirectos de esta clase de sociedades de inversión deben cumplir con normas especiales de declaración de impuestos para divulgar sus inversiones al IRS. Estas inversiones se declaran mediante el Formulario 8621 del IRS, que incluye información sobre los ingresos del contribuyente provenientes de la sociedades pasivas,las distribuciones recibidas y las elecciones impositivas realizadas. Es importante tener en cuenta que se debe presentar un formulario por separado que se posea y, debido a la complejidad de los formularios 8621, a menudo se recomienda buscar ayuda profesional.

Fiscalidad Internacional de Sociedades de Inversión Extranjera

Éstas están sujetas a reglas tributarias complejas y no informar correctamente puede dar lugar a sanciones importantes. Los principales métodos para gravar sus ingresos incluyen:

• Si no se realizan elecciones, cualquier distribución que exceda el 125% de las distribuciones promedio durante los tres años anteriores se grava a la tasa de impuesto a las ganancias ordinarias más alta, y se aplica un cargo por intereses al impuesto diferido. Este régimen puede resultar en obligaciones tributarias muy altas.
• Los contribuyentes pueden optar por tratar a la sociedad de inversión extranjera pasiva como un fondo de elección calificado, lo que les permite informar su parte de los ingresos y ganancias anualmente. Esta opción generalmente evita las reglas punitivas de distribución excedente.
• Si sus acciones se cotizan públicamente, los contribuyentes pueden optar por tratar las acciones de la sociedad de inversión extranjera pasiva como si se vendieran al final de cada año fiscal, y las ganancias se gravan como ingresos ordinarios. Las pérdidas pueden compensar las ganancias de años anteriores.

¿Quién debe presentar el formulario 8621?

A continuación, se presentan situaciones específicas en las que se requiere la presentación:

• Si recibe ciertas distribuciones directas o indirectas de una sociedad de inversión extranjera pasiva , debe presentar una declaración.
• Si reconoce una ganancia por la venta o disposición, esto debe informarse en el Formulario 8621.
• Los contribuyentes que realizan determinadas elecciones (como la elección de Fondo de Elección Calificado o la elección de Mark-to-Market) deben presentar una declaración.
• Incluso si no existe un evento imponible, las personas estadounidenses con inversiones extranjeras directas pasivas deben presentar el Formulario 8621 anualmente según la sección 1298(f).

Consejos fiscales: Debe presentar un formulario 8621 por separado para cada sociedad de inversión extranjera pasiva que posea. Por ejemplo, si tiene tres fondos mutuos extranjeros que califican debe presentar tres formularios por separado. En algunos casos, el formulario debe presentarse incluso si no se reconocen ingresos del PFIC.

¿Qué información se declara en el formulario 8621?

Form 8621 requires detailed information about the PFIC and the U.S. shareholder. Some of the critical data points include:

1. Identificación: Nombre, dirección y datos de identificación de la corporación extranjera.
2. Información del accionista: Su nombre, número de identificación fiscal y otros detalles relevantes como accionista estadounidense.
3. Distribuciones y ganancias: el monto de cualquier distribución o ganancia recibida durante el año fiscal, incluidos dividendos y otros ingresos pasivos.
4. Elecciones: Si realizó una elección de Fondo de Elección Calificado, una elección de Valor de Mercado o cualquier otra elección relevante, estas deben divulgarse en el formulario.
5. Distribuciones en exceso: Una sociedad de inversión extranjera pasiva de la sección 1291 (una sociedad de inversión para la cual no se han realizado elecciones) requiere que usted calcule e informe cualquier distribución en exceso, que se grava según reglas especiales diseñadas para evitar que los contribuyentes estadounidenses difieras los impuestos sobre los ingresos extranjeros pasivos.

¿Cuándo presentar el formulario?

El Formulario 8621 debe ser presentado anualmente por los contribuyentes estadounidenses que sean accionistas de una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva (SIEP) en las siguientes circunstancias:

1. si posee acciones incluso si no recibe distribuciones ni vende las acciones, es posible que deba presentar el Formulario 8621 anualmente según la Sección 1298(f). Esto se aplica tanto a los accionistas directos como a los indirectos.

2. Si recibe determinadas distribuciones directas o indirectas de una sociedad de inversión extranjera pasiva durante el año.

3. Si reconoce una ganancia por la venta o disposición de acciones, esto debe informarse en el Formulario 8621.

4. Si realiza una elección de Fondo de Elección Calificado o de Valor de Mercado o cualquier otra elección relacionada con sus tenencias de PFIC, deberá presentar el Formulario 8621 para informar la elección y sus ingresos relacionados.

5. incluso si no se adeudan impuestos sobre las tenencias de dicha sociedad para el año, es posible que aún se requiera el Formulario 8621 para cumplir con las normas del IRS.

Consejos fiscales: El formulario debe presentarse antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos anual (por ejemplo, Formulario 1040 para personas físicas, Formulario 1120 para corporaciones), incluidas las prórrogas. Para la mayoría de los contribuyentes individuales, esto significa presentarlo antes del 15 de abril o el 15 de octubre si se solicita una prórroga.

¿Dónde presentar el formulario 8621?

1. Si está presentando una declaración de impuestos:

• El formulario 8621 debe adjuntarse a su declaración de impuestos federales sobre la renta (por ejemplo, el formulario 1040 para personas físicas, el formulario 1120 para corporaciones o cualquier declaración correspondiente).
• Envíe el formulario junto con su declaración al Centro de Servicio del IRS donde presenta su declaración de impuestos anual.

1. Si no presenta una declaración de impuestos:

   • Si no está obligado a presentar una declaración de impuestos (por ejemplo, si sus ingresos están por debajo del umbral de presentación), pero tiene una obligación de informar, puede presentar el Formulario 8621 por separado.

   • En este caso, el formulario debe enviarse por correo directamente al Centro de Servicio del IRS en Ogden, Utah.

Consejos fiscales: Es importante asegurarse de presentar el Formulario 8621 ante la entidad correcta y respetar los plazos de presentación de impuestos para evitar posibles multas e intereses. Si necesita ayuda con el proceso de presentación, puede resultar beneficioso buscar asistencia fiscal profesional.

Elecciones y estrategias de minimización de impuestos

A la hora de minimizar las cargas fiscales asociadas a las sociedades de inversión extranjera pasiva es fundamental hacer la selección adecuada. A continuación, se indican las principales opciones disponibles:

1. Elección del Fondo de Elección Calificado

La elección permite a los contribuyentes evitar el régimen punitivo de distribución excesiva al optar por tratar a la sociedad de inversión extranjera pasiva como un fondo de elección calificado. Conforme a esta elección, los accionistas estadounidenses declaran anualmente su parte de los ingresos ordinarios y las ganancias de capital a largo plazo incluso si no se realizan distribuciones reales.

Ventajas: La elección del Fondo de Elección Calificado permite una tributación anual regular en lugar de diferir los ingresos y enfrentar tasas impositivas más altas. Estos ingresos tratados se gravan a las tasas normales de ganancias de capital, que pueden ser más bajas que las tasas punitivas bajo el régimen de distribución excedente.

Desventajas: Requiere la cooperación del fondo extranjero para proporcionar la información necesaria, incluida una declaración anual. La elección del fondo calificado debe realizarse durante el primer año de tenencia de la inversión para evitar sanciones.

2. Elección de valoración a precio de mercado

La opción de valor de mercado ofrece una alternativa al fondo. Con la opción de valor de mercado, las acciones de las sociedades de inversión extranjera pasivas se tratan como si se vendieran y se recomprasen al final de cada año fiscal. Cualquier aumento en el valor justo de mercado de las acciones se considera un ingreso ordinario, mientras que las disminuciones son deducibles como pérdidas (limitadas a las ganancias del año anterior).

Ventajas: Elimina el riesgo de pagar las altas tasas impositivas asociadas con las distribuciones excedentes. Proporciona un método relativamente simple para calcular la obligación tributaria en función del valor de mercado de las acciones de la sociedad de inverión extranjera pasiva.

Contras: Las acciones de la sociedad de inversión pasiva extranjera deben ser comercializables, es decir, cotizar en bolsa en una bolsa reconocida. En los años en que las acciones se aprecian, deberá pagar impuestos incluso si no recibe ninguna distribución en efectivo.

3. Régimen de distribución excedente (sin elección)

Si decide no realizar una elección de las estrategias antes mencionadas, se le aplicarán impuestos conforme al régimen de distribución excedente. Esto puede ser extremadamente punitivo, ya que cualquier distribución excedente (es decir, distribuciones que excedan el 125 % del promedio de las distribuciones de los tres años anteriores) se grava a la tasa impositiva sobre la renta ordinaria más alta (actualmente 37 %) y se aplica un cargo por intereses por el período en que se aplazó la renta.

Impacto: El régimen de distribución excedente genera un impacto fiscal sustancial que puede superar el 50% de la ganancia total, incluidos los cargos por impuestos e intereses. El IRS impone este régimen para disuadir a los contribuyentes estadounidenses de diferir los impuestos sobre las inversiones extranjeras.

Sanciones por no presentar el formulario 8621

Si bien no presentar el Formulario no implica una sanción monetaria directa, puede tener consecuencias graves según la legislación fiscal de los EE. UU. El mayor riesgo es la extensión indefinida del plazo de prescripción, lo que significa que el IRS puede auditar su declaración de impuestos en cualquier momento hasta que se presente el formulario. Esto lo deja expuesto a posibles auditorías, impuestos adicionales, intereses y sanciones.

Si el IRS determina que los ingresos no se declararon correctamente, podría enfrentar altas tasas impositivas sobre las distribuciones excedentes, además de intereses sobre los impuestos diferidos. La falta del Formulario 8621 también puede generar un escrutinio adicional por parte del IRS, lo que lleva a más auditorías y sanciones, especialmente si no se presentan formularios relacionados como FATCA (Formulario 8938) o FBAR. El incumplimiento también puede limitar su capacidad de beneficiarse de los programas de amnistía del IRS por errores de declaración no intencionales, lo que podría resultar en consecuencias aún más severas si se determina que el incumplimiento fue intencional.

Qué debe hacer si no presentó el formulario

Si no ha presentado el Formulario 8621 en el pasado o no está seguro si debe presentarlo, aquí hay algunos pasos a tener en cuenta:

1. si no ha presentado el Formulario 8621 para años anteriores, es posible que desee considerar realizar una divulgación voluntaria al IRS a través de programas como los Procedimientos de cumplimiento de presentación simplificada o el Programa de divulgación voluntaria en el extranjero (OVDP por sus siglas en inglés).
2. puede modificar las declaraciones de impuestos de años anteriores para incluir el Formulario 8621 y corregir cualquier problema de presentación de informes relacionado con las sociedades de inversión pasiva, lo que podría evitar futuras auditorías y sanciones.
3. dada la complejidad de sus normas es recomendable consultar con un profesional de impuestos que se especialice en impuestos internacionales y presentación de informes de PFIC para garantizar el cumplimiento y minimizar los posibles riesgos.

Consejos fiscales: Si bien no existen sanciones monetarias automáticas por no presentar el Formulario 8621, las consecuencias de no cumplir con la norma pueden ser graves. Es fundamental garantizar la presentación correcta y oportuna del Formulario 8621.

10 consejos fiscales sobre la presentación del formulario 8621 y su gestión

A continuación, se presentan diez consejos fiscales esenciales para ayudarlo a navegar por las complejidades de la presentación de informes y el Formulario 8621 de las Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva y, al mismo tiempo, minimizar las posibles cargas y sanciones fiscales.

1. Antes de presentar el Formulario 8621, asegúrese de saber qué se considera una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés). Una corporación extranjera se considera una PFIC si el 75 % o más de sus ingresos son pasivos, o si el 50 % o más de sus activos generan ingresos pasivos.

2. Si posee varias Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva, debe presentar un Formulario 8621 por separado para cada una. Esto se aplica incluso si tiene varias inversiones, como fondos mutuos extranjeros o ETF.

3. La elección de un fondo de elección calificado puede ayudarle a evitar las duras normas impositivas, ya que le permite declarar su parte de los ingresos y ganancias de la Compañía de Inversión Extranjera Pasiva anualmente, incluso si no recibe distribuciones. De esta manera, puede beneficiarse de tasas impositivas más bajas sobre las ganancias de capital.

4. Si su sociedad de inversion extranjera pasiva cotiza en bolsa, la opción de valor de mercado (VDM) le permite considerar las acciones de ésta como si se vendieran y recomprasen anualmente, y las ganancias se gravarían como ingresos ordinarios. Esto simplifica la declaración de impuestos y evita tasas impositivas punitivas.

5. Si no se realiza una elección del fondo o valoracion de precio de mercado, las sociedades de inversión extranjeras están sujetas a impuestos conforme al régimen de distribución excedente, lo que puede generar impuestos muy altos sobre las distribuciones. 

6. Los informes de Compañías Pasivas de Inversión Extranjera requieren información detallada sobre sus inversiones extranjeras. Estos registros pueden ser esenciales durante una auditoría del IRS o para demostrar su cumplimiento. El IRS recomienda mantener estos registros durante al menos siete años.

7. Incluso si no recibe ingresos o ganancias de su empresa de inversión extranjera pasiva, es posible que aún deba presentar el Formulario 8621. Esto es requerido según la Sección 1298(f), incluso si no hubo distribuciones o presentar el Formulario cuando no se reconocen ingresos, puede dejar su declaración de impuestos expuesta a auditorías indefinidas del IRS.

8. Si sus inversiones son pequeñas, puede haber excepciones a la presentación de la declaración. Por ejemplo, si el valor total de sus acciones de Compañías Pasivas de Inversión Extranjera es inferior a $25,000 ($50,000 para parejas casadas que presentan la declaración de forma conjunta) y no ha recibido distribuciones ni ganancias, es posible que no necesite presentar la declaración. Sin embargo, la presentación se vuelve obligatoria si sus inversiones aumentan o generan distribuciones.

9. Si paga impuestos extranjeros sobre sus inversiones, podría ser elegible para un crédito fiscal extranjero para compensar su obligación tributaria en los EE. UU. Esto es especialmente útil para los inversores que enfrentan retenciones de impuestos en el extranjero. Para reclamar este crédito, debe completar y adjuntar el Formulario 1116 (para personas físicas) o el Formulario 1118 (para corporaciones) a su declaración de impuestos.

10. La tributación de las Compañías Pasivas de Inversión Extranjera es compleja y los errores pueden dar lugar a impuestos elevados, sanciones y auditorías. Si posee varias de éstas o no está seguro de sus obligaciones de presentación, consulte a un profesional fiscal con experiencia en cumplimiento tributario internacional.

Expansión global y formulario 8821

A medida que las empresas crecen a nivel mundial, la gestión de las complejidades del cumplimiento tributario internacional se vuelve cada vez más crítica. Las operaciones multinacionales conllevan una serie de obligaciones tributarias en diferentes jurisdicciones, todas las cuales requieren una atención meticulosa a los detalles. Una herramienta esencial para los propietarios de empresas y los profesionales de impuestos que gestionan estas obligaciones es el Formulario 8821 del IRS, también conocido como formulario de Autorización de Información Tributaria.

Cómo podemos ayudar

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales en materia de impuestos internacionales está muy familiarizado con las complejidades del cumplimiento del Formulario 8621 y las Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva. Ya sea que necesite ayuda para completar el formulario, comprender sus obligaciones tributarias o tomar decisiones estratégicas, brindamos asistencia integral para garantizar que sus inversiones extranjeras se declaren con precisión y se minimice su carga tributaria.

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Preguntas frecuentes

¿Cuál es el propósito del Formulario 8621?

El formulario 8621 garantiza que los contribuyentes estadounidenses declaren los ingresos y las ganancias provenientes de inversiones en Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés), como fondos mutuos extranjeros o fondos de cobertura. El formulario ayuda a evitar la postergación de impuestos sobre los ingresos pasivos extranjeros y garantiza el cumplimiento de las normas tributarias internacionales de los EE. UU.

¿Debo presentar el Formulario 8621 todos los años?

Sí, los contribuyentes estadounidenses que posean acciones en una PFIC deben presentar el Formulario 8621 anualmente, incluso si no reciben distribuciones ni ganancias. El formulario informa sobre su inversión y cualquier elección que haya realizado, y si no lo presenta, su declaración de impuestos podría quedar abierta a auditoría indefinidamente.

¿Cuánto cuesta elaborar el Formulario 8621?

Los costos de preparación del Formulario 8621 dependen de la complejidad de su inversión en Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva. Los casos simples pueden costar unos cientos de dólares, mientras que los casos más complejos que involucran múltiples empresas o elecciones impositivas pueden costar miles de dólares. Se recomienda trabajar con un profesional en impuestos.

¿Cuál es la tasa impositiva internacional en los EE.UU.?

Estados Unidos no tiene una tasa impositiva internacional específica. Los ingresos extranjeros se gravan con las mismas tasas que los ingresos nacionales, hasta un 37 % para personas físicas y un 21 % para corporaciones. Disposiciones especiales como GILTI y Subparte F pueden aplicar impuestos adicionales a los ingresos extranjeros, mientras que los tratados fiscales pueden reducir las tasas de retención para personas extranjeras con ingresos en Estados Unidos.