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En el ámbito de las operaciones internacionales, el cumplimiento tributario internacional exige precisión y conocimientos actualizados. Este artículo...
En el mundo interconectado de hoy, los gobiernos están aumentando sus esfuerzos para prevenir la evasión fiscal y mejorar la transparencia en las transacciones financieras internacionales. La FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras) y el CRS (Estándar Común de Información) son dos importantes iniciativas diseñadas para combatir esto. La FATCA y el CRS son componentes esenciales del cumplimiento fiscal global, que garantizan que los contribuyentes de todo el mundo cumplan con sus obligaciones fiscales. Las instituciones financieras deben identificar y reportar las cuentas bancarias de no residentes a las autoridades fiscales, lo que hace cumplir la transparencia fiscal cuando las personas abren una cuenta bancaria en una jurisdicción que participa en el CRS. Si bien ambas apuntan a lograr objetivos similares, difieren en alcance, jurisdicción e implementación.
En H&CO, comprendemos las complejidades que rodean el cumplimiento de FATCA y CRS y el papel fundamental que desempeñan estas regulaciones en las estrategias fiscales globales. Este artículo analizará ambos regímenes, su impacto en las instituciones financieras y lo que las empresas y los particulares deben saber para cumplir con las normas. La información proporcionada en este artículo es solo para fines informativos y no debe considerarse asesoramiento fiscal profesional.
Puntos clave
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Tabla de contenido
FATCA, o Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, es una ley federal estadounidense promulgada en 2010 en virtud de la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE, por sus siglas en inglés). Su objetivo principal es detectar y prevenir la evasión fiscal por parte de los contribuyentes estadounidenses con activos financieros en el extranjero. La ley exige que las instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) identifiquen y comuniquen información sobre los titulares de cuentas estadounidenses al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés), incluidos sus números de identificación fiscal (TIN, por sus siglas en inglés). Esto garantiza una mayor transparencia y ayuda al IRS a supervisar y hacer cumplir el cumplimiento tributario estadounidense sobre los activos en el extranjero.
El objetivo principal de FATCA es combatir la evasión fiscal por parte de ciudadanos estadounidenses que poseen cuentas y otros activos financieros fuera de Estados Unidos. Para ello, obliga a las instituciones financieras extranjeras a revelar información sobre dichas cuentas. Esto aplica a los personas físicas y también a las entidades extranjeras en las que los contribuyentes estadounidenses tienen una participación accionaria sustancial. FATCA también garantiza que los contribuyentes estadounidenses declaren correctamente sus activos extranjeros y paguen los impuestos correspondientes, evitando la ocultación de ingresos en cuentas en el extranjero.
A continuación, se presenta una descripción general de las obligaciones de presentación de informes de FATCA para personas físicas e instituciones:
Las instituciones financieras extranjeras (FFI) deben identificar y reportar información sobre cuentas mantenidas por contribuyentes estadounidenses o entidades extranjeras con una participación significativa en Estados Unidos al IRS.
Las instituciones financieras extranjeras deben realizar la debida diligencia para identificar cuentas mantenidas por personas o entidades estadounidenses e informarlas al IRS.
Obligaciones de presentación de informes:
Informar anualmente el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (TIN) de los titulares de cuentas en los EE. UU.
Los saldos de las cuentas y los pagos realizados a la cuenta (incluidos los intereses, dividendos y otros ingresos).
Withholding requirement:
FFIs that fail to comply with FATCA face a 30% withholding tax on certain U.S.-source income.
Intergovernmental Agreements (IGAs): Many countries have entered into IGAs with the U.S., which facilitate the sharing of account information with the IRS while adhering to local privacy laws.
Los contribuyentes estadounidenses, incluidos los ciudadanos, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes, deben declarar sus activos financieros extranjeros si superan umbrales específicos mediante la presentación del Formulario 8938 del IRS, Declaración de activos financieros extranjeros especificados.
Para las personas casadas que presentan la declaración por separado, se requiere la declaración si los activos extranjeros superan los $50,000 el último día del año fiscal o los $75,000 en cualquier momento durante el año, mientras que quienes presentan la declaración de forma conjunta deben declarar si los activos superan los $100,000 el último día o los $150,000 en cualquier momento. Estos umbrales son más altos para las personas que viven en el extranjero, en cuyo caso los declarantes solteros o separados deben declarar si los activos superan los $200,000 el último día o los $300,000 en cualquier momento, y los declarantes conjuntos deben declarar los $400,000 y los $600,000, respectivamente. Los activos declarables incluyen cuentas bancarias extranjeras, valores, instrumentos financieros, planes de pensiones extranjeros, fondos mutuos y seguros de vida con valor en efectivo.
Las instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) que no cumplan con las obligaciones de presentación de informes de la FATCA se enfrentan a graves sanciones, incluida una retención de impuestos del 30 % sobre los ingresos de origen estadounidense, como intereses y dividendos. Esta retención de impuestos se aplica a las instituciones que no cumplen y reciben pagos de contribuyentes estadounidenses.
Además, las FFI que no se adhieren a FATCA pueden perder el acceso al sistema financiero estadounidense, lo que podría provocar la pérdida de clientes estadounidenses y la capacidad de realizar negocios con instituciones estadounidenses. Muchos países han firmado Acuerdos Intergubernamentales (IGA, por sus siglas en inglés) con los EE. UU. para facilitar el cumplimiento de la FATCA, y el incumplimiento de estos acuerdos puede dar lugar a sanciones tanto de las autoridades fiscales locales como del IRS.
El incumplimiento de los requisitos de declaración de la FATCA puede dar lugar a sanciones severas:
No presentar el Formulario 8938:
Una multa inicial de $10,000 por no presentar el Formulario 8938.
El incumplimiento continuo después de recibir la notificación del IRS puede resultar en multas adicionales de hasta $50,000.
Sanciones relacionadas con la precisión:
Si el IRS determina que hay una subestimación significativa de los ingresos debido a activos financieros extranjeros no declarados, se puede aplicar una multa relacionada con la precisión del 40 % del impuesto subestimado.
Sanciones penales:
En casos de incumplimiento intencional de los requisitos de FATCA, el IRS puede presentar cargos penales, incluidas posibles multas y prisión.
Sanciones sobre activos no declarados:
Si un contribuyente estadounidense no declara deliberadamente sus activos financieros extranjeros, las sanciones pueden llegar hasta el 50% del valor de los activos o 100.000 dólares, lo que sea mayor, por cada año de no declaración.
El Estándar Común de Información (CRS, por sus siglas en inglés) es una iniciativa global desarrollada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2014. A diferencia de la FATCA, que es específica de los EE. UU., el CRS está diseñado para facilitar el intercambio automático de información de cuentas financieras entre autoridades fiscales de todo el mundo, en función de la residencia fiscal de una persona.
Más de 100 países han adoptado el CRS como parte de su compromiso de mejorar la transparencia fiscal global. Las instituciones financieras deben informar el número de identificación fiscal (TIN, por sus siglas en inglés) de los titulares de cuentas no residentes a sus autoridades fiscales locales, en función de la condición de residente fiscal de la persona.
El objetivo del CRS es combatir la evasión fiscal garantizando que las autoridades fiscales puedan intercambiar automáticamente información sobre las cuentas financieras de personas y entidades en distintos países. Determinar la residencia fiscal ayuda a prevenir la evasión fiscal en virtud del CRS al identificar a las personas que deben declarar en función de su lugar de residencia, el tiempo que pasan en los lugares y los vínculos económicos. Esto ayuda a evitar que las personas oculten activos en el extranjero y promueve el cumplimiento fiscal a nivel mundial.
En virtud del Estándar Común de Información (CRS), las instituciones financieras deben identificar y comunicar información sobre las cuentas financieras de personas y entidades no residentes a las autoridades fiscales de su jurisdicción, que luego intercambian la información con las autoridades fiscales de los países de origen de los titulares de las cuentas.
Las instituciones financieras deben recopilar y comunicar detalles como el nombre del titular de la cuenta, la dirección, el número de identificación fiscal (NIF), los saldos de la cuenta y los ingresos obtenidos en la cuenta. También deben realizar la debida diligencia para identificar las cuentas de personas sujetas a declaración, incluidas las entidades controladas por no residentes, garantizando el cumplimiento de las normas internacionales de transparencia fiscal.
En el caso de las personas físicas, el CRS exige que los titulares de cuentas revelen información pertinente sobre su residencia fiscal a sus instituciones financieras.
Las personas físicas que tengan cuentas financieras en jurisdicciones fuera de su país de residencia fiscal pueden tener que declarar dichas cuentas y pagar impuestos sobre las ganancias de dichas cuentas en su país fiscal. Esto incluye los saldos de las cuentas, los ingresos como intereses o dividendos y los ingresos por la venta de activos financieros.
Las multas pueden variar desde importes fijos hasta un porcentaje de los ingresos de la institución, y en algunos casos las sanciones pueden llegar a los 50.000 € o más por incumplimiento grave. Además, no recopilar o validar las autocertificaciones para determinar la residencia fiscal de los clientes puede dar lugar a más multas o sanciones de las autoridades fiscales locales, especialmente si no se toman medidas correctivas.
Las instituciones que no cumplen con las normas también pueden verse sujetas a un mayor escrutinio regulatorio, incluidas auditorías e investigaciones más frecuentes, que pueden consumir tiempo y recursos valiosos.
De acuerdo con el Estándar Común de Información (CRS), las personas que no revelen sus cuentas financieras o proporcionen información falsa sobre su situación de residencia fiscal a las instituciones financieras pueden enfrentarse a sanciones graves. Aunque las sanciones por incumplimiento varían según el país, por lo general incluyen lo siguiente:
No proporcionar una autocertificación precisa:
No presentar una autocertificación válida o proporcionar información falsa de forma intencionada puede dar lugar a sanciones impuestas por la autoridad fiscal del país de residencia de la persona. Estas sanciones pueden incluir multas o sanciones administrativas.
Sanciones por ocultar cuentas offshore:
En muchas jurisdicciones, las multas por no revelar información pueden ser un porcentaje de los activos o ingresos no declarados. En algunos casos, estas sanciones pueden oscilar entre el 10% y el 100% de los ingresos o el valor de la cuenta no declarados.
Cargos criminales:
En casos graves, cuando se detecta evasión fiscal o fraude, las personas pueden enfrentarse a multas, confiscación de activos o incluso prisión, según la jurisdicción y el grado de incumplimiento.
Auditorías e investigaciones adicionales:
Las personas que no cumplan con sus obligaciones también pueden estar sujetas a un mayor escrutinio, incluidas auditorías o investigaciones adicionales por parte de las autoridades fiscales locales. Esto puede dar lugar a sanciones financieras adicionales y liquidaciones fiscales adicionales por impuestos no pagados.
Para cumplir con la FATCA y el CRS, las instituciones financieras deben seguir un proceso de varios pasos para identificar y comunicar la información necesaria. Esto incluye:
Las instituciones financieras deben identificar las cuentas que deben declararse conforme a FATCA y CRS. Esto suele implicar la recopilación de formularios de autocertificación de los clientes:
FATCA: Las personas estadounidenses deben presentar el Formulario W-9 para confirmar su estatus de contribuyente estadounidense.
CRS: La residencia fiscal se determina en función de factores como el lugar de residencia de la persona, el tiempo que pasa en los lugares y los vínculos económicos. Es recomendable consultar a un asesor fiscal para obtener orientación sobre cómo determinar la residencia fiscal.
Las instituciones deben realizar la debida diligencia para verificar la residencia fiscal de los titulares de sus cuentas. Determinar la residencia fiscal es crucial, ya que influye en la identificación de las personas declarables según el Estándar Común de Información (CRS). Los requisitos de debida diligencia para FATCA y CRS son similares, pero varían ligeramente en términos de umbrales y documentación.
FATCA: Las instituciones reportan información directamente al IRS, ya sea de forma independiente o a través de sus autoridades fiscales locales si existe un IGA.
CRS: La autoridad fiscal local recibe los detalles de las cuentas que informan las instituciones financieras sobre los residentes fiscales en diferentes jurisdicciones y transmite esta información a las autoridades pertinentes en el país de origen del residente fiscal.
En el marco del CRS, el intercambio automático de información se produce entre los países participantes. Por otra parte, el FATCA implica principalmente la presentación de informes al IRS, excepto en los países que han firmado acuerdos intergubernamentales para facilitarlo.
FATCA es un acuerdo unilateral de los Estados Unidos dirigido a los titulares de cuentas estadounidenses, que exige a las instituciones financieras extranjeras que informen al IRS. En cambio, el CRS funciona como un marco multilateral entre los países miembros de la OCDE, que exige a las instituciones financieras de los países participantes que informen sobre todos los titulares de cuentas, no solo sobre los ciudadanos estadounidenses.
Una diferencia clave es que los requisitos de información del CRS están influenciados por la residencia fiscal de una persona, que está determinada por factores como el lugar de residencia, el tiempo que pasa en los lugares y los vínculos económicos.
La FATCA se centra en aumentar los ingresos fiscales específicamente para los EE. UU., y el CRS tiene como objetivo impulsar el cumplimiento tributario y los ingresos en los países participantes a nivel mundial. Esta diferencia fundamental resalta cómo el enfoque unilateral de la FATCA difiere del marco multilateral del CRS, cada uno desempeñando un papel fundamental en la mejora de la transparencia fiscal global.
Si bien FATCA y CRS pueden representar un desafío para las instituciones financieras, brindan varios beneficios para las autoridades fiscales:
Ambos regímenes han aumentado significativamente el nivel de transparencia financiera en torno a las cuentas financieras en el extranjero. Las autoridades fiscales tienen ahora mucha más visibilidad de los activos e ingresos de sus contribuyentes, lo que hace más difícil que las personas oculten activos en el extranjero.
Al exigir el intercambio automático de información, la FATCA y el CRS han hecho que sea mucho más difícil para las personas evadir impuestos mediante el traslado de activos a través de las fronteras. Esto ha llevado a un aumento de los ingresos fiscales para muchos países y ha ayudado a nivelar el campo de juego para los contribuyentes.
La FATCA y el CRS han fomentado una mayor colaboración entre las autoridades fiscales de todo el mundo. Ahora los países están trabajando juntos para compartir información y aplicar las leyes fiscales de manera más eficaz, creando un entorno fiscal global más cohesionado.
En H&CO, comprendemos las complejidades que rodean a FATCA y CRS, así como los desafíos que enfrentan las instituciones financieras y las personas para cumplir con las obligaciones de presentación de informes fiscales globales.
Nuestro equipo de expertos en impuestos internacionales se dedica a ayudar a los clientes a navegar por estas intrincadas regulaciones y garantizar el pleno cumplimiento. Ya sea que usted sea un contribuyente estadounidense con cuentas en el extranjero o una institución financiera responsable de la presentación de informes según FATCA y CRS, ofrecemos soluciones personalizadas para minimizar los riesgos y cumplir con los requisitos regulatorios.
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Nuestros servicios incluyen:
La principal diferencia es una iniciativa unilateral de Estados Unidos centrada en los titulares de cuentas estadounidenses, mientras que el CRS es un marco multilateral que exige que los países miembros de la OCDE informen sobre todos los titulares de cuentas de manera uniforme.
El incumplimiento de la FATCA puede dar lugar a sanciones importantes, incluida una retención de impuestos del 30 % sobre los ingresos de fuente estadounidense para las instituciones financieras que no cumplan con la normativa y multas de hasta 50 000 USD para las personas que no presenten el Formulario 8938. Es imperativo cumplir con los requisitos de la FATCA para evitar estas repercusiones financieras.
Las instituciones financieras determinan las cuentas sujetas a declaración conforme al Estándar Común de Información (CRS) evaluando la residencia fiscal y la residencia de los titulares de las cuentas y el valor de las cuentas, centrándose especialmente en los no residentes en la jurisdicción de apertura de la cuenta. Esta información se comunica luego a las autoridades fiscales locales pertinentes.
La autocertificación es el proceso mediante el cual las personas revelan su situación de residencia fiscal a las instituciones financieras y es esencial para la presentación de informes precisos en virtud de FATCA y CRS. Esto garantiza el cumplimiento de las normas fiscales internacionales y ayuda a evitar sanciones.
Tanto la FATCA como el CRS involucran a más de 100 jurisdicciones en todo el mundo, incluidos países destacados como Suiza y las Islas Caimán, junto con muchos países miembros de la OCDE. Estas iniciativas tienen como objetivo mejorar el cumplimiento tributario mediante la promoción de la cooperación internacional en materia de transparencia financiera.
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