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Tratado fiscal entre EE.UU. y Japón

Tratado fiscal entre EE.UU. y Japón

En una economía globalizada, las empresas y los particulares que operan a través de las fronteras a menudo se enfrentan al desafío de la doble tributación. Este tratado es esencial para las empresas que buscan expandirse a Japón o Estados Unidos y para los particulares que participan en emprendimientos transfronterizos, en particular para la gestión de los impuestos sobre la renta en virtud de los sistemas tributarios de ambos países.

En H&CO, entendemos que las leyes tributarias internacionales pueden ser complejas. Nuestra misión de potenciar el crecimiento global se alinea con los principios detrás de este tratado: fomentar el comercio, la inversión y la colaboración entre dos de las economías más grandes del mundo. En esta guía, abordaremos los aspectos clave del tratado fiscal y cómo puede beneficiar a las empresas y a las personas.

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Puntos Clave

  • El tratado fiscal entre Estados Unidos y Japón tiene por objeto evitar la doble imposición, promover la cooperación económica y aclarar las obligaciones fiscales de las empresas y los particulares que operan entre ambos países.
  • Reduce las tasas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías, lo que hace más atractivos el comercio y la inversión transfronterizos.
  • El tratado también define normas para los establecimientos permanentes y las ganancias de capital, garantizando una tributación justa en función del lugar donde se obtienen los ingresos.

 

ÍNDICE DE CONTENIDO

  1. Economic Relationship Between the U.S. and Japan
  2. Taxation of Different Types of Income
  3. International Tax Forms – US-Japan Tax Treaty
  4. 10 Tax Strategies for Maximizing Treaty Benefits
  5. Frequently Asked Questions 

 

Panorama general del Tratado

Este tratado se actualiza posteriormente mediante protocolos. Cumple múltiples funciones cruciales para apoyar a las empresas y a las personas que realizan actividades transfronterizas. Previene la doble imposición al garantizar que los ingresos no sean gravados por ambos países, lo que brinda alivio a los contribuyentes.

El tratado promueve la cooperación económica al facilitar el comercio y la inversión entre los Estados Unidos y Japón, fomentando relaciones comerciales más sólidas. También ofrece pautas claras sobre las obligaciones tributarias, ayudando a los contribuyentes a comprender dónde y cómo deben gravarse sus ingresos. Por eso, el tratado regula la tributación de los dividendos pagados y los ingresos por intereses entre los dos países, describiendo las tasas de retención de impuestos y las condiciones para las exenciones y reducciones basadas en la propiedad efectiva y entidades financieras específicas. Además, fomenta la asistencia mutua entre las autoridades fiscales estadounidenses y japonesas para combatir la evasión fiscal, mejorando el cumplimiento y la transparencia.

Consejo fiscal: asegúrese de aplicar las tasas reducidas del tratado enviando los formularios correspondientes (como el formulario W-8BEN para personas físicas o el formulario W-8BEN-E para empresas) a las autoridades fiscales japonesas.

 

Relación económica entre Estados Unidos y Japón

Estados Unidos y Japón comparten una relación económica sólida y dinámica:

  • Comercio: Japón es uno de los socios comerciales más grandes de Estados Unidos con bienes y servicios que fluyen entre las dos naciones, incluidos productos automotrices, tecnológicos y agrícolas.
  • Inversión: las empresas japonesas invierten fuertemente en manufactura, bienes raíces y finanzas en Estados Unidos, mientras que las empresas estadounidenses invierten en los sectores de tecnología y servicios de Japón.
  • Innovación y colaboración: ambos países colaboran ampliamente en áreas como tecnología, investigación y desarrollo.

El tratado fiscal facilita esta relación al garantizar que las empresas puedan operar sin la carga indebida de la doble imposición. Para las empresas que aspiran a expandirse, el tratado crea un entorno fiscal más claro y predecible, lo que potencia un crecimiento coherente con nuestros valores.

 

Disposiciones clave del tratado fiscal entre Estados Unidos y Japón

Alivio de la doble imposición

¿Cómo lo hace? En estos aspectos:

  • Créditos fiscales: permiten a los contribuyentes reclamar créditos por los impuestos pagados al otro país.
  • Exenciones y deducciones: determinados tipos de ingresos pueden estar exentos de impuestos en un país o ser deducibles en el otro.

Dividendos (0%, 5%, 10%)

  • 0% para determinados fondos de pensiones calificados.
  • 5% si el beneficiario es una empresa que posee al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa que paga los dividendos
  • 10% en todos los demás casos.

Interés (0%, 10%)

El tipo del 10% se aplica a determinados intereses contingentes. En caso contrario, el tipo se reduce generalmente al 0 %, lo que beneficia a las empresas y a los inversores con acuerdos de financiación transfronterizos.

Regalías (0%)

Reducido al 0 por ciento, apoyando a las empresas involucradas en licencias de propiedad intelectual.

Normas sobre establecimientos permanentes (EP)

El tratado aclara qué constituye un establecimiento permanente, lo que determina si una empresa tiene suficiente presencia para ser gravada. Algunos ejemplos comunes de establecimiento permanente incluyen:

  • Lugares fijos de actividad (por ejemplo, oficinas, fábricas).
  • Obras de construcción cuya duración sea superior a 12 meses.

La legislación fiscal interna japonesa interactúa con las normas de establecimiento permanente del tratado incorporando estándares internacionales, lo que garantiza que la definición y el tratamiento de los EP se alineen con el Tratado Fiscal.

La capacidad de gravar los ingresos generados dentro de un país fuente depende de la presencia de un establecimiento permanente.

Consejo fiscal: Si se crea un EP, el tratado fiscal entre Estados Unidos y Japón establece normas para garantizar que solo los ingresos atribuibles al EP se graven en Japón. Los ingresos restantes, si no están relacionados con el EP, normalmente se gravan solo en Estados Unidos.

Procedimiento de acuerdo mutuo

El Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP, por sus siglas en inglés) en virtud del Tratado Fiscal ofrece un mecanismo para resolver disputas relacionadas con la tributación y evitar la doble imposición. Si un contribuyente considera que se le están aplicando impuestos de manera injusta o que no se ajustan al tratado, puede solicitar asistencia a las autoridades fiscales de ambos países. 

 

Tributación de diferentes tipos de ingresos

Ganancias de capital: Las ganancias de capital generalmente se gravan en el país de residencia, pero pueden gravarse en el país donde se encuentra el activo (por ejemplo, un inmueble) o si las ganancias están relacionadas con un establecimiento permanente en el país de origen.

Ingresos provenientes del empleo: los sueldos y salarios se gravan en el país de residencia, pero si el individuo trabaja en otro país durante más de 183 días dentro de 12 meses, ese país también puede gravar los ingresos.

Pensiones y Seguridad Social: Las pensiones generalmente están sujetas a impuestos en el país de residencia, aunque algunas pueden estar sujetas a impuestos en el país de origen. Los beneficios de la seguridad social generalmente están sujetos a impuestos en el país que los paga. El Acuerdo de Totalización entre los EE. UU. y Japón ayuda a evitar la doble imposición de los impuestos de la seguridad social al determinar a qué sistema de seguridad social del país está sujeto un empleado, en función de factores como la duración de su estadía y la ubicación de su empleador.

Consejo fiscal: Las cuentas de jubilación estadounidenses, como las IRA o los 401(k), pueden estar sujetas a un tratamiento fiscal diferente en Japón, lo que podría hacer que deban pagar impuestos japoneses sobre las distribuciones. Conozca las disposiciones del tratado sobre pensiones y prestaciones de seguridad social para evitar obligaciones fiscales inesperadas.

Utilidades Empresariales: gravadas únicamente en el país donde la empresa tiene un establecimiento permanente (EP). Si una empresa estadounidense tiene un EP en Japón puede gravar los beneficios atribuibles al EP.

 

Requisitos de cumplimiento tributario internacional

Las empresas y las personas que participan en actividades transfronterizas deben presentar los formularios correspondientes. El incumplimiento de los requisitos de presentación de informes puede dar lugar a sanciones significativas. 

Las instituciones financieras, incluidos los bancos y otras entidades financieras, desempeñan un papel crucial en la presentación de información sobre los titulares de cuentas conforme a las normas de la FATCA. Estas instituciones están obligadas a informar al IRS sobre diversos tipos de cuentas y actividades financieras, que abarcan un amplio espectro de tipos de activos más allá de las cuentas bancarias.

  • Documentación adecuada: esto incluye llevar registros precisos de ingresos, gastos, certificados de residencia fiscal y cualquier formulario requerido por los tratados fiscales, como formularios de retención de impuestos o comprobantes de impuestos extranjeros pagados.

  • Informes precisos de ingresos extranjeros: las personas y las empresas deben declarar con precisión sus ingresos extranjeros para evitar sanciones o doble imposición.

  • Presentaciones oportunas: presentar los documentos requeridos como certificados de residencia fiscal y otros formularios, a tiempo ayuda a evitar complicaciones como créditos fiscales retrasados, exenciones no aplicadas o beneficios de retención reducidos.

Formularios de impuestos internacionales

Según el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Japón, es posible que se requieran varios formularios fiscales internacionales para garantizar la presentación adecuada de informes y el cumplimiento de las regulaciones fiscales de ambos países. Algunos formularios clave incluyen:

  • Formulario 1040 (Declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas en los EE. UU.): este es el formulario principal que utilizan los ciudadanos y residentes de los EE. UU. para declarar sus ingresos en todo el mundo, incluidos los ingresos obtenidos en Japón.
  • Formulario 1116 (Crédito fiscal extranjero): se utiliza para reclamar un crédito por los impuestos pagados a Japón, lo que ayuda a evitar la doble imposición sobre los ingresos extranjeros.
  • Formulario 8938 (Declaración de activos financieros extranjeros especificados): se requiere si un contribuyente ha especificado activos financieros extranjeros en Japón que superan ciertos umbrales, lo que ayuda a declarar cuentas y activos financieros extranjeros.
  • Formulario 2555 (Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero): este formulario permite a los contribuyentes estadounidenses elegibles que viven en Japón excluir una cierta cantidad de ingresos obtenidos en el extranjero de los impuestos estadounidenses.
  • Formulario 5471 (Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras): se utiliza si una persona estadounidense posee una participación significativa en una corporación extranjera, incluidas las que se encuentran en Japón.
  • Formulario 8938 (Declaración de activos financieros extranjeros específicos): este formulario es necesario si un contribuyente posee activos financieros extranjeros por encima del umbral de declaración.
  • Formulario 8854 (Declaración de expatriación inicial y anual): si un contribuyente se expatria (renuncia a la ciudadanía estadounidense o finaliza su residencia de largo plazo), este formulario es obligatorio.

Consejo fiscal: Las empresas sujetas al pago de impuestos en Japón deben cumplir con los requisitos de presentación de impuestos locales, incluida la presentación de declaraciones de impuestos corporativos. Estas declaraciones reflejarán los ingresos y gastos de las operaciones japonesas, y el cumplimiento adecuado es fundamental para evitar multas e intereses por impuestos vencidos.

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas

Para los contribuyentes estadounidenses que perciben ingresos en Japón deben declarar con precisión todos los ingresos mundiales, incluidos los ingresos japoneses, y aprovechar las disposiciones del tratado para evitar la doble imposición. Los contribuyentes pueden reclamar créditos fiscales extranjeros por los impuestos pagados en Japón, así como cualquier exención o reducción aplicable en las tasas impositivas. El manejo adecuado de estas reglas garantiza el cumplimiento de las leyes fiscales tanto de Estados Unidos como de Japón, reduce el riesgo de sanciones y garantiza el pago del impuesto correcto, al tiempo que maximiza los beneficios disponibles.

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta para empresas

Las empresas que operan en ambos países deben adherirse al tratado para evitar la doble tributación. Entre las consideraciones importantes se encuentran determinar si existe un establecimiento permanente (EP), que sometería a la empresa a impuestos en el otro país, y garantizar la precisión de los precios de transferencia para las transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas reducidas de retención de impuestos sobre los pagos transfronterizos que contempla el tratado, combinadas con la oportunidad de reclamar créditos fiscales extranjeros, pueden reducir significativamente las obligaciones tributarias generales.

Consejo fiscal: El tratado fiscal entre Estados Unidos y Japón ofrece posibles beneficios fiscales a las empresas que realicen actividades de investigación y desarrollo (I+D) en Japón. Considere estructurar sus operaciones para aprovechar las exenciones aplicables o las tasas reducidas sobre los ingresos relacionados con I+D para minimizar su obligación tributaria general.

Cumplimiento y planificación de impuestos sobre la renta para expatriados estadounidenses

Los expatriados deben declarar los ingresos mundiales y pueden beneficiarse de disposiciones como la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) y el Crédito Fiscal Extranjero (FTC) para reducir la doble imposición. Además, los ciudadanos estadounidenses que viven en Japón están obligados a pagar impuestos de seguridad social. El Acuerdo de Totalización entre Japón y Estados Unidos ayuda a prevenir la doble imposición sobre la seguridad social, según el lugar de empleo de una persona y la duración de su estancia en Japón. 

Determinación de la residencia

El tratado establece pautas específicas para determinar la residencia, a menudo basadas en factores como el domicilio permanente, el centro de intereses vitales y la residencia habitual. En los casos de residencia dual, las reglas de "desempate" del tratado ayudan a resolver conflictos al priorizar la residencia en función de factores como la ubicación del domicilio permanente del contribuyente o su nacionalidad. La determinación adecuada de la residencia garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias de ambos países y ayuda a prevenir la doble imposición al aclarar qué país tiene derechos tributarios sobre los ingresos de la persona o empresa.

Estatus de residencia individual en Japón

Un contribuyente residente a efectos fiscales en Japón es una persona que (i) tiene residencia en Japón, o (ii) ha vivido temporalmente en Japón durante un año o más. Un contribuyente residente que no es ciudadano japonés y ha pasado un total de cinco años o menos en Japón en los últimos diez años se clasifica como residente no permanente. Un contribuyente residente que es ciudadano japonés o ciudadano extranjero con una estancia total en Japón de más de cinco años en los últimos diez años se considera un contribuyente residente permanente.

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Otra información relevante sobre tratados fiscales

Intercambio de información

Este intercambio permite a ambos países compartir datos financieros relevantes, como ingresos, activos y declaraciones de impuestos, para ayudar a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La información intercambiada está sujeta a reglas de confidencialidad, lo que garantiza que se utilice únicamente para fines tributarios.

Consideraciones sobre la expansión global

Al considerar la expansión global, el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Japón ofrece consideraciones importantes para las empresas que buscan operar en ambos países. El tratado ayuda a mitigar el riesgo de doble imposición al ofrecer alivio a través de disposiciones como tasas de retención de impuestos reducidas para pagos transfronterizos, créditos fiscales extranjeros y exenciones fiscales para ciertos tipos de ingresos. Las empresas también deben evaluar si se crea un establecimiento permanente (EP) en Japón, ya que esto podría someterlas a impuestos locales.

Procedimientos simplificados

Estos procedimientos incluyen mecanismos simplificados para reclamar beneficios fiscales, como créditos fiscales extranjeros o tasas de retención reducidas sobre ingresos transfronterizos. El tratado también proporciona un marco para resolver disputas a través de procedimientos de acuerdo mutuo (MAP), lo que permite a los contribuyentes abordar cuestiones como la doble imposición de manera eficiente. Al aprovechar estos procesos simplificados, los contribuyentes estadounidenses y japoneses pueden garantizar el cumplimiento oportuno, minimizar las obligaciones fiscales y evitar largos desafíos legales.

Precios de transferencia

El tratado hace hincapié en el principio de plena competencia que exige que las transacciones entre partes relacionadas se valoren como si se llevaran a cabo entre entidades independientes. Esto garantiza que los ingresos se distribuyan adecuadamente entre Estados Unidos y Japón para evitar la evasión fiscal. Ambos países siguen las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia, y las empresas deben asegurarse de que sus prácticas de fijación de precios se ajusten a estas normas para evitar ajustes, sanciones y una posible doble imposición.

 

10 estrategias fiscales para maximizar los beneficios del tratado

  1. Solicite tasas de retención reducidas: asegúrese de que todos los formularios (por ejemplo, W-8BEN) se presenten correctamente para beneficiarse de tasas de retención reducidas sobre dividendos, intereses y regalías.
  2. Aproveche los créditos fiscales: solicite créditos fiscales extranjeros para reducir la obligación tributaria de EE. UU. por los impuestos pagados en Japón.
  3. Optimice el estado de establecimiento permanente: estructure las operaciones para evitar activar el PE en el otro país innecesariamente.
  4. Utilice el MAP para disputas: resuelva disputas de doble imposición a través del procedimiento de acuerdo mutuo.
  5. Planifique el empleo transfronterizo: planifique estratégicamente las asignaciones de empleados para minimizar la exposición fiscal.
  6. Minimice el impuesto a las ganancias de capital: estructure las ventas de activos para beneficiarse de la tributación de un solo país.
  7. Agilice la financiación: utilice las disposiciones del tratado para una retención del 0 % sobre los pagos de intereses.
  8. Licencia de propiedad intelectual: aproveche la retención del 0 % sobre las regalías para la concesión de licencias de propiedad intelectual.
  9. Cumpla con las normas: asegúrese de presentar las presentaciones a tiempo para evitar sanciones y la pérdida de los beneficios del tratado.
  10. Consulte a profesionales: contrate a expertos como H&CO para optimizar las estrategias basadas en tratados.

 

¿Cómo podemos ayudarle?

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales en materia de impuestos internacionales comprende las complejidades del Tratado de Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Japón. Con un enfoque personalizado, lo guiamos a través de las regulaciones fiscales de Estados Unidos y Japón, garantizando el cumplimiento y optimizando sus resultados fiscales.

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