Tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y Francia

El Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Francia desempeña un papel fundamental en el fomento del comercio y la inversión transfronterizos entre ambas naciones. El impacto del tratado en la prevención de la doble imposición, la garantía de la eficiencia fiscal y la determinación de la residencia fiscal no puede subestimarse, ya que influye significativamente en la planificación financiera y las estrategias operativas de las entidades multinacionales. El tratado interactúa con las leyes nacionales tanto de Estados Unidos como de Francia, lo que garantiza que cada estado contratante respete sus normas fiscales nacionales al tiempo que administra y hace cumplir las disposiciones descritas en el tratado.

Las corporaciones deben cumplir con la prueba de erosión de la base imponible para calificar a los beneficios impositivos bajo el Tratado de estos dos países. Esta prueba evalúa tanto la composición de la propiedad de una corporación como el límite de los pagos deducibles para asegurar que la base imponible de una corporación no se erosione por los pagos realizados a entidades que no califican para los beneficios del tratado.

Esta guía completa explica los componentes principales del tratado sobre impuestos a la renta entre Estados Unidos y Francia y ofrece estrategias prácticas para ayudar a las empresas y a las personas a beneficiarse de las disposiciones del tratado.

Índice de contenidos

1. Impuestos sobre la renta según el Tratado
2. International Tax Compliance RequirementsRequisitos de cumplimiento tributario internacional
3. Formularios de impuestos internacionales: Tratado fiscal entre Estados Unidos y Francia
4. Diez estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados
5. Preguntas frecuentes

Resumen del tratado fiscal 

El tratado fiscal entre Estados Unidos y Francia, firmado originalmente en 1994, es un acuerdo fundamental que define cómo se gravan los ingresos cuando ambos países tienen el derecho legal de imponer impuestos conforme a sus respectivas leyes. Aborda temas importantes como los criterios de desempate en materia de residencia y la tributación de diversos tipos de ingresos, incluidos los beneficios empresariales, los dividendos, los intereses, las pensiones y las ganancias de capital. Al establecer directrices claras, el tratado ayuda a las empresas y a los particulares a desenvolverse en situaciones fiscales transfronterizas complejas.

Diseñado para fomentar la inversión y el comercio transfronterizos, al igual que otros tratados sobre el impuesto a la renta, el tratado logra varios objetivos principales. Elimina la doble imposición al asignar derechos impositivos entre los dos países y reduce las tasas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías, lo que hace que las inversiones transfronterizas sean más atractivas. Además, aporta claridad sobre las normas de establecimiento permanente, ayudando a las empresas a determinar cuándo están sujetas a impuestos en el otro país. Al facilitar el intercambio de información fiscal, el tratado también previene la evasión fiscal y promueve la transparencia.

Relación económica entre Estados Unidos y Francia

La relación económica entre Estados Unidos y Francia se caracteriza por una sólida cooperación comercial, de inversión y empresarial. Estados Unidos es uno de los principales socios comerciales de Francia, con un importante comercio bilateral en sectores como el aeroespacial, la tecnología y los bienes de lujo. De manera similar, las empresas francesas son inversores activos en Estados Unidos, en particular en sectores como la moda, los productos farmacéuticos y los servicios financieros. La eliminación de las retenciones fiscales favorece las inversiones transfronterizas al reducir la carga fiscal sobre dividendos, intereses y regalías, lo que hace que sea más atractivo para las empresas invertir a nivel internacional.

La importancia de París en el tratado fiscal internacional se ve subrayada por la Convención Multilateral firmada en París el 24 de noviembre de 2016, que desempeña un papel crucial en las discusiones sobre los tratados fiscales globales e impacta las estructuras corporativas internacionales y las operaciones transfronterizas.

Este tratado fiscal apoya la relación económica al eliminar barreras fiscales, fomentar la inversión extranjera directa y brindar mayor certeza a las empresas que operan a través de las fronteras.

Disposiciones clave del tratado fiscal 

A continuación se presentan las disposiciones clave del tratado, diseñadas para facilitar la planificación y el cumplimiento tributario internacional:

Alivio de la doble imposición

Tanto Estados Unidos como Francia ofrecen créditos fiscales extranjeros por los impuestos pagados en el otro país, lo que garantiza que los residentes no estén sujetos a una doble imposición sobre los mismos ingresos. La ratificación de este tratado por parte del Senado desempeña un papel crucial para garantizar que los contribuyentes no paguen impuestos en ambos países sobre los mismos ingresos.

Dividendos (5%, 15%)

Los pagos de dividendos de una empresa de un país a un residente de otro están sujetos a tasas de retención de impuestos reducidas para minimizar la doble imposición. El Tratado sobre el Impuesto a la Renta entre Estados Unidos y Francia prevé la eliminación de la retención de impuestos sobre dividendos para las empresas que cumplan con pruebas de propiedad específicas. Para los accionistas corporativos significativos (aquellos que poseen al menos el 10% de las acciones con derecho a voto), el tratado limita la tasa de retención de impuestos al 5%. Para los demás accionistas, se aplica una tasa del 15%.

Interés (0%)

Según el Tratado, los pagos de intereses de un residente de un país a un residente del otro generalmente están exentos de retención de impuestos en el país de origen, lo que significa que los intereses normalmente solo se gravan en el país de residencia del receptor.

Regalías (0%)

El tratado elimina la retención de impuestos sobre las regalías.

Establecimiento permanente (EP)

El tratado define EP para evitar que las empresas sean gravadas injustamente en el otro país a menos que mantengan allí un lugar fijo de negocios con operaciones significativas.

Consejos fiscales: si tiene una empresa en otro país, controle sus actividades para evitar crear accidentalmente un EP, lo que podría generar obligaciones fiscales adicionales. Una estructuración adecuada puede ayudar a evitar la creación no deseada de un EP y los impuestos asociados.

Intercambio de información

Ambos países intercambian información fiscal para prevenir la evasión fiscal y mejorar la transparencia. Estas disposiciones garantizan que las cargas fiscales se minimicen y que el cumplimiento sea sencillo, lo que permite a las empresas expandirse con confianza a nuevos mercados.

Impuestos sobre la renta según el Tratado

El tratado fiscal entre Estados Unidos y Francia describe cómo se gravan los distintos tipos de ingresos a través de las fronteras. El tratado prevé exenciones o tasas impositivas reducidas para ciertos tipos de ingresos, incluidos dividendos, regalías e ingresos por alquiler, mitigando así las cargas impositivas para las personas y entidades que reciben dichos ingresos.

Ganancias de capital

Las ganancias de capital derivadas de la venta de bienes inmuebles suelen tributar en el país donde se encuentra la propiedad. En el caso de los activos comerciales, la tributación depende de la naturaleza del activo y del período de tenencia. Las ganancias derivadas de la venta de bienes muebles, como acciones o valores, suelen tributar solo en el país del residente.

Ingresos por empleo

Los ingresos provenientes del empleo generalmente se gravan en el país donde se realiza el empleo, con algunas excepciones. En virtud del Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Francia, la remuneración pagada por entidades gubernamentales por servicios personales dependientes puede ser gravable únicamente en el estado contratante, a menos que se cumplan condiciones específicas en cuanto a residencia y condición de nacional:

• Asignaciones de corto plazo: Si un empleado está presente en el otro país por menos de 183 días en 12 meses y su compensación es pagada por un empleador que no es residente del país anfitrión, los ingresos pueden estar sujetos a impuestos solo en el país de residencia del empleado.

• Exenciones: Los profesores, estudiantes y aprendices pueden calificar para ciertas exenciones de impuestos.

Ingresos por pensiones y seguridad social

Los ingresos por pensiones generalmente se gravan solo en el país de residencia del beneficiario. Esto permite a los jubilados tener certeza sobre las obligaciones tributarias en materia de pensiones. Los pagos realizados en virtud de los sistemas de seguridad social, como la Seguridad Social de los Estados Unidos o los programas de pensiones de Francia, generalmente se gravan solo en el país de origen.

Ganancias de empresas

En virtud del tratado fiscal entre Estados Unidos y Francia, las ganancias de las empresas solo están sujetas a impuestos en un país si la empresa tiene un establecimiento permanente (EP) allí, como una oficina, una sucursal o una fábrica. Solo las ganancias atribuibles al EP están sujetas a impuestos en ese país. Los ingresos asociados con la empresa, incluidos los dividendos, los intereses y las regalías, pueden calificar para tasas de retención de impuestos reducidas en virtud del tratado, lo que ayuda a las empresas a minimizar las obligaciones fiscales y evitar la doble imposición sobre ingresos no relacionados. La gestión adecuada de estas obligaciones fiscales es crucial para mantener la salud financiera y la competitividad de la empresa.

>> Leer más: Informes de información FATCA y CRS: Transparencia fiscal internacional

Cláusula anti-abuso

La cláusula antiabuso del Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta ntre ambos paises tiene por objeto evitar estrategias de evasión fiscal que aprovechen los beneficios del tratado. Estas disposiciones garantizan que el tratado se utilice para el fin previsto (facilitar la inversión y el comercio transfronterizos genuinos) en lugar de para la evasión o elusión fiscal mediante mecanismos artificiales. A continuación, se enumeran los elementos clave de las medidas antiabuso:

Prueba de propósito principal

El tratado incluye una prueba de propósito principal, que niega los beneficios del tratado si la obtención de un beneficio fiscal era uno de los propósitos principales del acuerdo. Esto significa que si una transacción está estructurada principalmente para beneficiarse de las tasas reducidas o exenciones del tratado sin una actividad económica sustancial, los beneficios pueden ser denegados, lo que podría aumentar la obligación tributaria.

Requisito de titularidad efectiva

Para poder beneficiarse de tasas de retención reducidas sobre dividendos, intereses y regalías, el beneficiario debe demostrar que es el beneficiario efectivo de los ingresos. Esto evita que las entidades actúen simplemente como canales para realizar pagos a otras partes que no calificarían para los beneficios del tratado.

Principio de sustancia sobre forma

El tratado hace hincapié en el principio de fondo por encima del de forma, lo que significa que se examinarán la actividad económica real y la naturaleza de las transacciones para determinar la elegibilidad para los beneficios del tratado. Este principio ayuda a las autoridades fiscales a evaluar si las transacciones se ajustan a las realidades económicas y no a las meras formas jurídicas.

Normas específicas contra el abuso

El tratado puede incluir disposiciones específicas dirigidas a determinados acuerdos o tipos de ingresos que son propensos a ser objeto de abuso. Por ejemplo, determinadas estructuras diseñadas para facilitar la evasión fiscal en el caso de sociedades extranjeras controladas (SFC) o entidades híbridas podrían ser objeto de escrutinio en virtud de estas normas.

Procedimiento de mutuo acuerdo

En casos de incertidumbre o disputas sobre la aplicación de la cláusula antiabuso, el Procedimiento de Acuerdo Mutuo permite a los contribuyentes buscar aclaración o resolución a través de un proceso bilateral que involucra a las autoridades fiscales de ambos países.

Consejos fiscales: Los contribuyentes deben conocer estas cláusulas al planificar sus transacciones transfronterizas para garantizar el cumplimiento y evitar posibles disputas con las autoridades fiscales.

Requisitos de cumplimiento tributario internacional

Garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales de Estados Unidos y Francia es esencial para las empresas y las personas que realizan operaciones transfronterizas. El incumplimiento de las obligaciones de presentación de informes puede dar lugar a importantes sanciones y dificultades financieras. 

Una de las disposiciones clave del tratado es la simplificación de los requisitos de documentación fiscal y la disponibilidad de créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:

• Asegúrese de contar con la documentación adecuada: es necesaria una documentación adecuada para fundamentar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros completos de ingresos.
• Información precisa de los ingresos extranjeros: las personas y las empresas deben informar sus ingresos extranjeros con precisión para evitar sanciones o doble imposición. No informar los ingresos extranjeros puede dar lugar a auditorías y repercusiones legales.

>> Leer más: Preparación de declaraciones de impuestos para inversores extranjeros y filiales estadounidenses

Formularios de impuestos internacionales – Tratado fiscal

Los contribuyentes estadounidenses que reciben ingresos de Francia y los residentes franceses que obtienen ingresos de los EE. UU. deben cumplir con requisitos de declaración específicos en ambas jurisdicciones. Completar estos formularios con precisión es esencial para mantener el cumplimiento y evitar sanciones. Algunos de los formularios estadounidenses más comunes que se requieren para el cumplimiento incluyen:

Formulario 8833 - Divulgación de la posición de la declaración basada en el tratado: Obligatorio para los contribuyentes estadounidenses que reclaman beneficios en virtud del tratado fiscal para divulgar posiciones basadas en el tratado, como retenciones reducidas sobre los ingresos u otras exenciones. Obligatorio para los residentes estadounidenses que utilizan el tratado para modificar las obligaciones fiscales.

Formulario 1116 - Crédito fiscal extranjero: los contribuyentes individuales utilizan este formulario para reclamar un crédito fiscal extranjero sobre los ingresos gravados tanto en los EE. UU. como en Francia, lo que minimiza la doble imposición. Garantiza un crédito por los impuestos franceses pagados sobre los ingresos de fuente extranjera.

Formulario 2555 - Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero: para los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes que viven en Francia, este formulario excluye hasta una cierta cantidad de ingresos obtenidos en el extranjero, lo que podría reducir los ingresos imponibles en los EE. UU. Ayuda a mitigar la doble imposición sobre los ingresos obtenidos en Francia.

Formulario W-8BEN - Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos (personas físicas): utilizado por residentes franceses con ingresos en los Estados Unidos (como dividendos o regalías) para reclamar tasas de retención reducidas en virtud del tratado. Evita la retención excesiva de impuestos en los Estados Unidos al certificar la elegibilidad para los beneficios del tratado.

Formulario W-8BEN-E - Certificado de condición de beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos (entidades): lo utilizan las empresas o entidades francesas para reclamar tasas de retención reducidas en los Estados Unidos sobre los ingresos en ese país. Debe presentarse para evitar retenciones más altas en los Estados Unidos sobre ingresos como dividendos, intereses y regalías.

Formulario 8966 - Informe FATCA: las instituciones financieras francesas presentan este formulario para informar sobre los titulares de cuentas en los EE. UU., como parte de las obligaciones de cumplimiento de la FATCA. Respalda los requisitos de transparencia y presentación de informes en virtud del tratado fiscal y la FATCA.

Formulario 5471 - Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras: Presentado por personas estadounidenses con participación en corporaciones francesas, detallando ingresos y activos para cumplir con las leyes tributarias de los EE. UU. Proporciona información sobre subsidiarias extranjeras y promueve la transparencia.

Formulario 8938 - Declaración de activos financieros extranjeros especificados: Obligatorio para los contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros, como cuentas o inversiones en Francia, que superen los umbrales de declaración. Respalda la presentación de informes FATCA y garantiza la transparencia en las inversiones transfronterizas.

Formulario 1042-S - Ingresos de fuente estadounidense de una persona extranjera sujetos a retención: utilizado por los contribuyentes estadounidenses para informar los ingresos (como intereses o dividendos) pagados a residentes franceses en virtud del tratado. Refleja los ingresos sujetos a retención reducida y documenta el cumplimiento de las disposiciones del tratado.

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas

Para las personas físicas que realizan actividades transfronterizas, el Tratado ayuda a prevenir la doble imposición sobre los ingresos obtenidos en ambos países. Los contribuyentes pueden deducir el impuesto pagado a países extranjeros de sus impuestos en Estados Unidos, evitando así pagar impuestos varias veces por el mismo ingreso. Las reglas de desempate del tratado brindan claridad sobre la residencia, mientras que un crédito fiscal extranjero permite a las personas evitar pagar impuestos dos veces. Además, las tasas reducidas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías agilizan la gestión de los ingresos transfronterizos. 

Cumplimiento de impuestos sobre la renta empresarial y preparación de impuestos

Las empresas que operan en ambos países deben adherirse al tratado para evitar la doble tributación. Entre las consideraciones importantes se incluyen evaluar si existe un establecimiento permanente (EP), lo que haría que la empresa esté sujeta a impuestos en el otro país, y garantizar precios de transferencia adecuados para las transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas reducidas de retención de impuestos sobre los pagos transfronterizos que contempla el tratado y la oportunidad de reclamar créditos fiscales extranjeros pueden reducir significativamente las obligaciones tributarias generales.

Cumplimiento y planificación de impuestos sobre la renta para expatriados estadounidenses

Los ciudadanos y residentes estadounidenses que residen en Francia deben presentar declaraciones de impuestos en Estados Unidos, independientemente de su ubicación. El tratado ayuda a minimizar la doble imposición, lo que permite a los expatriados estadounidenses aprovechar exclusiones como la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) y créditos fiscales extranjeros. La declaración precisa de ingresos y cuentas bancarias extranjeras (a través de FBAR) es fundamental para evitar sanciones. 

Presentaciones de establecimiento permanente

Las empresas que operan al otro lado de la frontera deben documentar y reportar cuidadosamente los ingresos y gastos asociados con cualquier EP para asignar correctamente las ganancias entre los dos países.

Inversiones y dividendos transfronterizos

Se requiere la presentación de informes para los pagos de dividendos, intereses y regalías, y se aplican tasas de retención específicas según la naturaleza de los ingresos.

Determinación de residencia

La determinación de la residencia a efectos fiscales es un aspecto clave de la tributación transfronteriza en virtud del tratado. La residencia afecta el lugar donde se gravan los ingresos, y el tratado incluye reglas de “desempate” para las personas que pueden calificar como residentes de ambos países. Estos términos ayudan a evitar el impacto de la doble tributación al determinar el país con derechos tributarios primarios.

Otra información relevante sobre tratados fiscales

Intercambio de información

El intercambio de información en el marco del Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Francia es fundamental para el cumplimiento y la aplicación de las normas tributarias. La legislación tributaria influye en este intercambio al establecer el marco legal que rige la forma en que se comparte la información relacionada con los impuestos entre los dos países. Permite que ambos países compartan información relacionada con los impuestos para evitar la evasión fiscal, garantizando que las personas y las empresas declaren con precisión sus ingresos y obligaciones en ambas jurisdicciones.

Consideraciones sobre la expansión global

El tratado ofrece valiosas ventajas, como retenciones de impuestos reducidas, créditos fiscales y exenciones, todo lo cual puede mejorar la rentabilidad y la eficiencia fiscal de los esfuerzos de expansión de las empresas. Le recomendamos colaborar con un abogado fiscal internacional para establecer la estructura de su empresa de una manera que minimice su responsabilidad fiscal global.

Procedimientos simplificados

Este programa está diseñado por el IRS para casos de incumplimiento no intencional, lo que permite a los expatriados presentar declaraciones de impuestos y FBAR vencidas sin enfrentar sanciones. Ayudamos a los expatriados a aprovechar este programa para evitar sanciones y cumplir con sus obligaciones tributarias.

Precios de transferencia

Para las empresas que operan tanto en Estados Unidos como en Francia, la fijación de precios de transferencia es esencial para garantizar que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a un valor justo de mercado o en condiciones de plena competencia. Esta práctica ayuda a evitar pérdidas de ingresos fiscales para cualquiera de los dos países.

Diez estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados

1. Estructure inversiones transfronterizas para beneficiarse de tasas más bajas sobre dividendos e intereses.
2. Utilice una planificación fiscal cuidadosa para evitar generar obligaciones fiscales innecesarias en Francia o los EE. UU.
3. Maximice el uso de créditos fiscales para evitar la doble imposición.
4. Estructure acuerdos de propiedad intelectual para beneficiarse de una retención del 0 % sobre regalías.
5. Utilice las reglas del tratado para gestionar eficazmente los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social.
6. Establezca entidades intermediarias en jurisdicciones con tratados fiscales que sean favorables para reducir la exposición fiscal.
7. Coordine las contribuciones y retiros de jubilación para minimizar las cargas fiscales transfronterizas sobre pensiones.
8. Utilice las disposiciones del tratado para optimizar la residencia fiscal y reducir la exposición al impuesto corporativo.
9. Manténgase actualizado sobre los posibles cambios al tratado para ajustar las estrategias de manera proactiva.
10. Asóciese con nosotros para obtener soluciones de planificación fiscal personalizadas que maximicen los beneficios del tratado.

¿Cómo podemos ayudarle?

Nuestro equipo de profesionales con experiencia en impuestos internacionales comprende las complejidades de las regulaciones fiscales entre Estados Unidos y Francia. Adoptamos un enfoque personalizado, ayudándole a navegar por las complejidades de las leyes fiscales transfronterizas y al mismo tiempo garantizando que cumpla con las regulaciones tanto de Estados Unidos como de Francia.

Con más de 30 años de experiencia y oficinas en Miami, Coral Gables, Orlando y más de 29 países, nuestros contadores públicos y asesores fiscales bilingües están disponibles para ayudarle con la planificación fiscal internacional, la preparación de impuestos y la representación ante el IRS.

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Preguntas frecuentes

¿Quién califica para los beneficios fiscales bajo el tratado?

Los residentes de Estados Unidos y Francia, incluidos individuos, corporaciones y otras entidades, califican para los beneficios del tratado. Sin embargo, el contribuyente debe ser residente fiscal de uno de los países y puede necesitar cumplir con criterios adicionales, como pruebas de titularidad efectiva o presencia sustancial, para reclamar beneficios específicos.

¿Mi Seguridad Social estadounidense está sujeta a impuestos en Francia?

Según el tratado fiscal entre Estados Unidos y Francia, los beneficios de la Seguridad Social de Estados Unidos que recibe un ciudadano estadounidense residente en Francia generalmente solo están sujetos a impuestos en Estados Unidos, no en Francia. Sin embargo, las circunstancias específicas pueden variar, por lo que es recomendable consultar a un profesional en materia fiscal que esté familiarizado con ambos sistemas.

¿Una herencia estadounidense está sujeta a impuestos en Francia?

Sí, una herencia procedente de los Estados Unidos puede estar sujeta al impuesto a las sucesiones francés si el heredero o el fallecido era residente fiscal francés o si los activos están ubicados en Francia. Las tasas del impuesto a las sucesiones francés dependen de la relación con el fallecido y del valor de la herencia.