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Cumplimiento de Corporación Extranjera Controlada: formulario 5471

Cumplimiento de Corporación Extranjera Controlada: formulario 5471

En la economía globalizada de hoy, muchas personas estadounidenses encuentran oportunidades lucrativas al invertir en corporaciones extranjeras. Sin embargo, estas empresas internacionales conllevan obligaciones de información específicas en los Estados Unidos que no se deben pasar por alto. Uno de esos requisitos críticos es el Formulario 5471 del IRS, oficialmente titulado “Declaración de información de personas estadounidenses sobre ciertas corporaciones extranjeras”. Este formulario es fundamental para garantizar la transparencia y el cumplimiento de las leyes fiscales de los Estados Unidos para las personas que participan en actividades corporativas extranjeras. El cumplimiento del Formulario 5471 también puede brindar beneficios como el crédito fiscal extranjero.

En este artículo, explicaremos en detalle los detalles del Formulario 5471, quién debe presentarlo, qué información se requiere y las implicaciones del incumplimiento. Ya sea que sea un inversor internacional experimentado o esté considerando emprender una empresa extranjera, esta guía le brindará los conocimientos esenciales para abordar las complejidades de la presentación del Formulario 5471.

ÍNDICE

  1. ¿Quiénes deben presentar el formulario 5471?
  2. Corporación Extranjera Controlada
  3. Excepciones a la presentación
  4. Categorías de declarantes
  5. Disposiciones anti-aplazamiento
  6. ANEXOS DEL FORMULARIO 5471

 

¿Qué es el Formulario 5471?

Este formulario exige que los contribuyentes estadounidenses que sean funcionarios, directores, accionistas estadounidenses o accionistas de determinadas corporaciones extranjeras proporcionen información detallada sobre su propiedad e intereses financieros en estas entidades.

La reforma fiscal de 2017 aumentó los requisitos para este formulario, solicitando información más detallada y ampliando la obligación de presentación a una gama más amplia de contribuyentes estadounidenses. No presentar un Formulario 5471 completo sin una causa razonable puede dar lugar a importantes sanciones financieras cada año.

Formulario 5471 Anexo O

El propósito del Formulario 5471

Básicamente, el Formulario 5471 es una herramienta fundamental para prevenir la evasión fiscal y mantener la integridad del sistema tributario de los EE. UU. Garantiza el cumplimiento de las secciones 6038 y 6046 del código tributario de los EE. UU., junto con las regulaciones relacionadas. Uno de los beneficios del cumplimiento del Formulario 5471 es la posibilidad de reclamar el crédito fiscal extranjero.

¿Quiénes deben presentar el formulario 5471?

Las personas físicas, corporaciones, sociedades, fideicomisos, patrimonios y accionistas estadounidenses con participación controlada en determinadas corporaciones extranjeras, deben presentarlo.  Incluso si los anexos requeridos contienen montos cero, deben completarse y enviarse. Se necesita un Formulario 5471 por separado y todos los anexos pertinentes para cada corporación extranjera aplicable. En general, debe presentar el Formulario 5471 si es:

  • Ciudadano o residente de los EE. UU. que sea funcionario o director de una corporación extranjera que experimente cambios significativos de propiedad.
  • Un accionista estadounidense posee al menos el 10 % del poder de voto o el valor de una corporación extranjera, incluso a través de la propiedad constructiva.
  • Un accionista estadounidense en una Corporación Extranjera Controlada (CFC por sus siglás en inglés), donde los accionistas estadounidenses poseen colectivamente más del 50 % del poder de voto o el valor combinado total de la corporación.

Una persona estadounidense

Una persona estadounidense, en general, y según lo define la Sección 7701(a)(30) del IRS, incluye:

  1. Ciudadano de los Estados Unidos;
  2. Residente de los EE. UU. a efectos fiscales;
  3. Sociedad de convivencia;
  4. Corporación nacional; o
  5. Un patrimonio o fideicomiso que no sea un patrimonio o fideicomiso extranjero, según se define en la sección 7701(a)(31).

Corporación Extranjera

Una corporación extranjera es cualquier sociedad que no se crea ni se organiza en los Estados Unidos o bajo sus leyes, sus estados o sus territorios. Estas entidades operan bajo la jurisdicción de leyes extranjeras y, por lo general, realizan actividades comerciales fuera del país. Para efectos fiscales en los Estados Unidos, las corporaciones extranjeras están sujetas a diferentes requisitos de presentación de informes y cumplimiento en comparación con las corporaciones nacionales, especialmente cuando son propiedad de personas estadounidenses o están controladas por ellas.

Ciertas corporaciones extranjeras

Algunas corporaciones extranjeras, en particular aquellas que cumplen con criterios específicos, requieren la presentación de informes detallados al IRS. Estas corporaciones incluyen Corporaciones Extranjeras Controladas (CEC), Compañías de Inversión Extranjera Pasiva  que también son CEC y otras entidades extranjeras en las que personas estadounidenses tienen participaciones sustanciales en la propiedad. Además, las de inversion extranjera pasiva (IEP) también están sujetas a requisitos de presentación de informes extensos cuando se superponen con los criterios de las CEC.

Una compañia de Inversión extranjera pasiva es una corporación extranjera que principalmente obtiene ingresos pasivos o posee activos que producen ingresos pasivos. Cuando una IEP también es una CEC, la presentación de informes se vuelve aún más compleja, ya que debe cumplir con las regulaciones que rigen tanto a las IEP como a las CEC.

Corporación Extranjera Controlada

Es una corporación extranjera en la que más del 50% del poder de voto combinado total de todas las clases de acciones con derecho a voto o el valor total de las acciones es propiedad directa, indirecta o constructiva de accionistas estadounidenses en cualquier día durante el año contributivo.

Puntos clave:

  • Para ser clasificada como tal, los accionistas estadounidenses deben poseer más del 50% del poder de voto o del valor de la corporación extranjera.

  • Para determinar su estatus, un accionista estadounidense se define como una persona estadounidense que posee al menos el 10% del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto o el 10% del valor total de las acciones de la corporación extranjera.

  • La propiedad puede ser directa (propiedad personal), indirecta (propiedad a través de otra entidad) o constructiva (propiedad atribuida a través de miembros de la familia, sociedades, patrimonios, fideicomisos o corporaciones).

Consejos fiscales: Las normas de atribución de propiedad son complejas y las acciones que pertenecen a familiares o entidades relacionadas pueden atribuírsele a usted. Consulte con un asesor fiscal para calcular con precisión su participación accionaria y evitar omisiones involuntarias en la presentación de declaraciones.

El cumplimiento es fundamental

El cumplimiento garantiza que los contribuyentes estadounidenses cumplan con las normas tributarias cuando realizan operaciones comerciales o poseen subsidiarias en un país extranjero.

En primer lugar, garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias estadounidenses, evitando sanciones significativas por incumplimiento. En segundo lugar, promueve la transparencia y previene la evasión fiscal al proporcionar al IRS información detallada sobre las corporaciones extranjeras propiedad de personas estadounidenses. En tercer lugar, ayuda a los contribuyentes a evitar la doble imposición al reclamar créditos fiscales extranjeros y otras deducciones relevantes.

El incumplimiento puede generar graves consecuencias, incluidas fuertes multas y repercusiones legales. 

Consejos fiscales: Los contribuyentes que presenten este formulario pueden ser elegibles para reclamar un crédito fiscal extranjero, que puede ayudar a reducir la obligación tributaria estadounidense al compensar los impuestos pagados a gobiernos extranjeros. Asegúrese siempre de reclamar este crédito para evitar la doble imposición.

figuras de maderas simbolizando las diferentes categorias

Categorías de declarantes

Determinar con precisión la categoría de contribuyente en el Formulario 5471 es crucial por varias razones. Cada categoría tiene requisitos de presentación, cronogramas y declaraciones específicos que deben completarse para garantizar el cumplimiento de las normas del IRS. Si se determina incorrectamente la categoría de contribuyente, se puede presentar una declaración de impuestos sobre la renta incompleta o incorrecta, lo que puede dar lugar a sanciones significativas y a un mayor escrutinio por parte del IRS. La categorización precisa ayuda a evitar la doble declaración o la omisión de datos esenciales

A continuación se presenta una explicación detallada de cada categoría, destacando quién la realiza, el propósito y los requisitos de presentación.

Declarantes de categoría 1 (impuesto de transición)

  • Quién: Accionistas estadounidenses de una corporación extranjera que califica como una corporación extranjera específica en cualquier momento durante el año fiscal de la corporación, que poseían las acciones el último día de ese año y se relaciona con el impuesto de transición.
  • El propósito: Informar sobre la propiedad en corporaciones extranjeras afectadas por corporaciones específicas, que trata el impuesto de transición sobre las ganancias extranjeras acumuladas.
  • Requisito de presentación: Los accionistas estadounidenses deben presentar el Formulario 5471 e incluir información detallada sobre la corporación extranjera, incluidos estados de resultados, balances y otros datos financieros, garantizando el cumplimiento de las regulaciones de la Sección 965 y el impuesto de transición.

Declarantes de categoría 2 - (Declarantes transaccionales - Funcionarios y directores - 10%)

  • Quiénes: Esta categoría incluye a los funcionarios y directores, no a los accionistas. Tenga en cuenta que no es necesario que sea el propietario de la corporación para pertenecer a esta categoría. Si es funcionario o director de una corporación extranjera y un ciudadano o residente de los EE. UU. adquirió el 10 % o más de participación en la corporación, pertenece a la categoría 2.
  • El propósito: Cuando un ciudadano estadounidense adquiere o enajena una participación accionaria sustancial (que cumple con el requisito de participación accionaria del 10 %), se genera una obligación de informar. Esto ayuda al IRS a realizar un seguimiento de si los inversores estadounidenses están pagando impuestos sobre esas transacciones.
  • Requisito de presentación: Los funcionarios o directores deben presentar el Formulario 5471 para informar estos cambios de propiedad y proporcionar los detalles necesarios sobre la adquisición y la información financiera de la corporación extranjera.

Declarantes de categoría 3 (declarantes transaccionales - propietarios - 10%)

  • Quién: Una persona estadounidense que adquiere suficientes acciones en una corporación extranjera para cumplir con el requisito de participación accionaria del 10 %, una persona extranjera que se convierte en una persona estadounidense mientras posee al menos el 10 % de participación en una corporación extranjera o una persona estadounidense que vende suficientes acciones para caer por debajo del umbral de participación del 10 %. 
  • El propósito: rastrear a personas estadounidenses que adquieren una participación significativa en corporaciones extranjeras y garantizar la presentación de informes adecuados sobre dichas adquisiciones o enajenaciones. Esto ayuda al IRS a realizar un seguimiento de la presentación de informes sobre inversiones y enajenaciones en corporaciones extranjeras. 
  • Requisito de presentación: Los declarantes deben presentar el Formulario 5471 detallando la adquisición o disposición, incluido el porcentaje de propiedad antes y después de la transacción e información financiera relevante sobre la corporación extranjera.

Declarantes de categoría 4 (declarantes anuales - Propietario que controla >50%)

  • Quién: Esta categoría incluye a una persona estadounidense que tuvo el control de una corporación extranjera durante el período contable anual de la corporación extranjera. El control se define como poseer más del 50 % del poder de voto total o del valor de las acciones en circulación de la corporación en cualquier momento durante el año fiscal de esa persona estadounidense.
  • El propósito: El IRS desea identificar a los ciudadanos estadounidenses que tienen un control significativo sobre corporaciones extranjeras y supervisa si los ingresos de la corporación extranjera se declaran correctamente en Estados Unidos.
  • Requisitos de presentación: Los declarantes deben proporcionar detalles detallados en el Formulario 5471, incluido el estado financiero de la corporación, estados de resultados, balances generales y otros datos necesarios para reflejar su control y las operaciones de la corporación.

Declarantes de categoría 5 (declarantes anuales - 10% accionista estadounidense - CEC >50%)

  • El Quién: Persona estadounidense que es accionista estadounidense del 10% o más en una corporación extranjera que fue controlada en cualquier momento durante el año fiscal de la corporación extranjera que finalizó con o dentro del año fiscal del accionista estadounidense, y que poseía esas acciones el último día de ese año en el que la corporación extranjera fue una CFC. La CFC solo cuenta el 10% de los accionistas estadounidenses. Si un accionista estadounidense posee menos del 10%, no cuenta.
  • El propósito: garantizar la presentación de informes adecuados sobre la propiedad estadounidense en las CEC, que son corporaciones extranjeras con una importante presencia de accionistas estadounidenses, y someterlas a normas fiscales específicas. 
  • Requisitos de presentación: Los declarantes deben presentar el Formulario 5471 con información detallada sobre la CEC, incluidas sus ganancias, utilidades, estados de resultados, balances generales y otros datos financieros relevantes para cumplir con las regulaciones de la Corp. extranjera controlada.

Normas de atribución

Las normas de atribución son esenciales para determinar los intereses de propiedad de personas estadounidenses en corporaciones extranjeras, incluyendo la propiedad directa, indirecta y constructiva. Estas normas garantizan que la propiedad de acciones en manos de partes relacionadas, como miembros de la familia o a través de entidades como sociedades o fideicomisos, se atribuya adecuadamente al contribuyente.

El objetivo principal de estas normas es evitar la evasión de los requisitos de información y garantizar una información completa y precisa de todos los intereses de propiedad extranjeros significativos.

Consejos fiscales: No todas las personas estadounidenses con intereses corporativos en el extranjero necesitan presentar el Formulario 5471. Revise atentamente las excepciones, como las corporaciones extranjeras inactivas y ciertas posiciones de declaración basadas en tratados, que podrían eximirlo de las obligaciones de presentación.

Excepciones a la presentación

Si bien muchas personas estadounidenses con intereses en corporaciones extranjeras deben presentar el Formulario 5471, pueden aplicarse excepciones específicas. 

A continuación se indican algunas excepciones:

  • Propiedad constructiva: puede influir en estas excepciones al atribuir la propiedad de una persona a otra, lo que podría eximir a algunos declarantes. Por ejemplo, los declarantes de la Categoría 1 que no poseen directamente una participación en la corporación extranjera y solo están obligados a presentar la declaración debido a la propiedad constructiva de otra persona estadounidense pueden estar exentos si la persona estadounidense a través de la cual poseen una participación constructiva presenta toda la información requerida. De manera similar, los declarantes de la Categoría 3 que no poseen una participación directa y solo están obligados a presentar la declaración debido a la propiedad constructiva de un extranjero no residente también podrían estar exentos.

  • Corporaciones extranjeras inactivas: pueden estar exentas de presentar el Formulario 5471 bajo condiciones específicas. Una corporación extranjera se considera inactiva si no tiene actividad financiera significativa durante el año fiscal, como ingresos, gastos o distribuciones.

  • Posiciones de declaración basadas en tratados: si un tratado fiscal entre los EE. UU. y otro país brinda alivio o excepciones que afectan los requisitos de presentación de informes de una corporación extranjera, el contribuyente debe revelar esta posición en el Formulario 8833.

  • y otras exenciones.

Cuándo y dónde presentar la solicitud

El Formulario 5471 suele presentarse en la misma fecha que la declaración de impuestos sobre la renta del contribuyente, incluidas las prórrogas. Esto significa que las personas estadounidenses con intereses en corporaciones extranjeras deben asegurarse de presentarlo antes de la fecha límite de la declaración de impuestos, que generalmente es el 15 de abril para las personas físicas, a menos que se solicite una prórroga. El formulario debe adjuntarse a la declaración de impuestos sobre la renta anual del contribuyente y presentarse ante el IRS.

Consejos fiscales: Asegúrese de presentar el Formulario 5471 a tiempo. El IRS impone una multa de $10,000 por cada presentación incompleta o tardía, con multas adicionales de hasta $50,000 si el formulario permanece sin presentarse después de la notificación.

Sanciones y consecuencias

No presentar el Formulario 5471 o enviar un formulario incompleto puede dar lugar a sanciones severas. El IRS impone una multa de $10,000 por cada período contable anual de la corporación extranjera para el cual no se presente el formulario. Si el IRS emite un aviso y el formulario aún no se presenta dentro de los 90 días, se pueden imponer multas adicionales de hasta $50,000. Además, el incumplimiento puede desencadenar un mayor escrutinio y auditorías por parte del IRS, lo que puede dar lugar a más multas y complicaciones legales. 

Disposiciones anti-aplazamiento

Las disposiciones antidiferimiento del código tributario de los Estados Unidos tienen por objeto garantizar que los contribuyentes estadounidenses no puedan diferir indefinidamente la tributación de los ingresos obtenidos a través de corporaciones extranjeras. Existen tres regímenes principales en virtud de estas disposiciones: el régimen de Corporación Extranjera Controlada, el régimen de Compañía de Inversión Extranjera Pasiva y el régimen de Ingresos Intangibles Globales de Baja Tributación (GILTI de sus siglas en inglés).

  • El régimen de CEC, detallado en los artículos 951 a 964 del Código, también conocido como las disposiciones de la "Subparte F", exige que los accionistas estadounidenses de CFC incluyan ciertos tipos de ingresos en sus ingresos imponibles actuales. Esto incluye los ingresos de empresas con sede en el extranjero, los ingresos por seguros y los ingresos pasivos, como dividendos, intereses, rentas y regalías.

  • El régimen de Sociedad Pasiva de Inversión Extranjera, descrito en los artículos 1291 a 1298 del Código, se aplica a las corporaciones extranjeras que generan principalmente ingresos pasivos o poseen activos pasivos. Los accionistas estadounidenses deben incluir su parte de los ingresos de la Sociedad Pasiva de Inversión Extranjera cada año bajo el régimen de Fondo de Elección Calificado o pagar impuestos e intereses adicionales sobre las distribuciones y ganancias bajo las reglas de distribución excedente.

  •  El Régimen Global de Ingresos Intangibles con Baja Tributación, establecido bajo el USC §951A, apunta a los ingresos de las CEC que exceden un rendimiento del 10% sobre los activos tangibles, conocido como el "rendimiento de ingresos tangibles considerados". Los accionistas estadounidenses deben incluir su parte del Régimen Global de Ingresos Intangibles con Baja Tributación en su ingreso tributable actual, asegurando que los ingresos de los activos intangibles, como la propiedad intelectual, se graven a una tasa mínima.

Estas medidas anti-aplazamiento impiden el uso de entidades extranjeras para aplazar los impuestos estadounidenses y garantizan que el IRS pueda gravar los ingresos extranjeros a medida que se obtienen.

Consejos fiscales: sea proactivo a la hora de identificar estos flujos de ingresos para garantizar el cumplimiento y evitar facturas fiscales inesperadas.

Ayuda de asesores fiscales internacionales

Estos profesionales pueden ayudar a garantizar que todos los formularios y anexos necesarios se completen con precisión y se envíen a tiempo, lo que mitiga el riesgo de sanciones. También pueden ofrecer asesoramiento estratégico sobre la gestión de inversiones extranjeras y el cumplimiento de las leyes tributarias de los EE. UU., lo que en última instancia ayuda a los contribuyentes a mantener el cumplimiento y evitar errores costosos. Además, el manejo de asuntos tributarios internacionales requiere conocimientos especializados para garantizar la precisión y el cumplimiento, lo que brinda tranquilidad a los clientes.

Consejos fiscales: Evite errores costosos buscando orientación de profesionales especializados en cumplimiento fiscal internacional.

 

Cómo podemos ayudarle

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales en materia de impuestos (CPA) comprende las complejidades de la preparación de declaraciones de impuestos y se dedica a guiarlo a través del proceso. Con un servicio excelente y un enfoque personalizado, lo ayudamos a navegar por las leyes de impuestos sobre la renta de EE. UU. e internacionales, manteniéndonos actualizados con los últimos cambios.

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ANEXOS DEL FORMULARIO 5471

Es posible que sea necesario completar distintos formularios, según la categoría de declaración. Los formularios son los siguientes:

  • Formulario 5471 - Declaración informativa de personas estadounidenses sobre ciertas corporaciones extranjeras
  • Formulario 5471 Anexo A - Acciones de la corporación extranjera
  • Formulario 5471 Anexo B - Accionistas estadounidenses de corporaciones extranjeras
  • Formulario 5471 Anexo C - Estado de resultados
  • Formulario 5471 Anexo E - Impuestos sobre ingresos, ganancias de guerra y ganancias excedentes pagados o acumulados
  • Formulario 5471 Anexo F - Balance general
  • Formulario 5471 Anexo G - Otra información
  • Formulario 5471 Anexo H - Ganancias y beneficios actuales
  • Formulario 5471 Anexo I - Resumen de los ingresos de los accionistas de corporaciones extranjeras
  • Formulario 5471 Anexo J - Ganancias y beneficios acumulados de corporaciones extranjeras controladas
  • Formulario 5471 Anexo M - Transacciones entre corporaciones extranjeras controladas y accionistas u otras personas relacionadas
  • Formulario 5471 Anexo O - Organización o reorganización de una corporación extranjera y adquisiciones y enajenaciones de sus acciones (la Parte I deberá ser completada por los funcionarios y directores estadounidenses, la Parte II deberá ser completada por los accionistas estadounidenses)

 

tabla del IRS para conocer los requisitos de presentación por categorías de declarantes

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