Este tratado busca aliviar la carga fiscal de las empresas y las personas a través del alivio de la doble imposición, al tiempo que promueve la cooperación económica. Entendemos las complejidades del derecho fiscal internacional, y esta guía está diseñada para ayudar a las empresas y a las personas a aprovechar las disposiciones del tratado para lograr una eficiencia fiscal en consonancia con sus ambiciones de crecimiento.
Puntos clave
- El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Suiza tiene por objeto evitar la doble imposición, reducir las cargas impositivas sobre los ingresos transfronterizos y mejorar la cooperación entre ambos países.
- El tratado incluye tasas de retención reducidas sobre dividendos, intereses y regalías, junto con reglas claras para determinar la residencia y establecer establecimientos permanentes para evitar impuestos innecesarios.
- El tratado también facilita el intercambio de información relacionada con los impuestos para combatir la evasión fiscal e incluye un Procedimiento de Acuerdo Mutuo para resolver disputas.
Panorama general del Tratado
El Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Suiza, firmado en 1996, es un acuerdo que establece normas para determinar la tributación de los ingresos en situaciones en las que ambos países podrían imponer impuestos legalmente conforme a sus respectivas leyes. Como uno de los muchos tratados sobre impuestos a la renta, desempeña un papel crucial en la mitigación de la doble tributación internacional y proporciona directrices sobre la tributación de tipos de ingresos como dividendos, intereses, pensiones y ganancias de capital.
Relación económica entre ambos países
Estados Unidos y Suiza mantienen una sólida relación económica caracterizada por un importante comercio, inversión y colaboración empresarial. La posición de Suiza como centro financiero europeo líder la convierte en un lugar atractivo para las empresas estadounidenses que desean establecer o expandir sus operaciones en Europa.
Al establecer parámetros fiscales definidos, el tratado simplifica la planificación fiscal para las empresas que realizan negocios en ambos países, lo que reduce el riesgo financiero y permite un crecimiento estratégico a largo plazo.
Disposiciones clave del tratado fiscal
Alivio de la doble imposición
El tratado permite créditos fiscales a residentes de Estados Unidos y Suiza, lo que ayuda a evitar que los mismos ingresos sean gravados por ambos países. Esta disposición es particularmente beneficiosa para las corporaciones multinacionales y los expatriados.
Dividends (5%, 15%)
Se aplica una tasa del 5% a los dividendos pagados a una empresa que posee directamente al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa que paga dividendos; en otros casos, la tasa de retención sobre dividendos se reduce al 15% para entidades no calificadas.
Interés (0%)
Los intereses pagados por préstamos transfronterizos entre Estados Unidos y Suiza normalmente están libres de retención de impuestos, lo que fomenta un entorno favorable para el financiamiento y la inversión.
Regalías (0%)
El Tratado exime las regalías de la retención de impuestos en la mayoría de los casos, lo que hace que los pagos transfronterizos de propiedad intelectual, incluidas patentes, marcas comerciales y derechos de autor, sean más eficientes desde el punto de vista fiscal.
Normas de establecimiento permanente
Esta disposición define cuándo se considera que una empresa tiene presencia fiscal en otro país y proporciona pautas sobre la atribución de ingresos. Un EP generalmente incluye un lugar fijo de negocios, como un sitio, una oficina o una fábrica, o un agente dependiente con autoridad para realizar actividades sustanciales en nombre de la empresa.
Cláusulas especiales
Las cláusulas antiabuso y los mecanismos de resolución de disputas ayudan a garantizar que los beneficios del tratado se apliquen de manera adecuada. Los acuerdos de intercambio de información tributaria también desempeñan un papel crucial en la promoción de la cooperación internacional en materia tributaria al facilitar el intercambio mutuo de información.
Consejos fiscales: Un ejemplo es la cláusula de limitación de beneficios (LOB), que restringe el acceso a los beneficios del tratado a las entidades que no cumplen con requisitos específicos de propiedad y actividad. La cláusula ayuda a evitar que las entidades establezcan operaciones en Suiza o los EE. UU. únicamente para aprovechar las disposiciones fiscales favorables.
Cláusula de Ahorro
Básicamente, la cláusula de salvaguardia permite a Estados Unidos seguir gravando a los ciudadanos y residentes estadounidenses sobre sus ingresos mundiales, independientemente de su residencia en Suiza. De manera similar, Suiza conserva el derecho a gravar a sus residentes sobre sus ingresos mundiales, incluso si esas personas se benefician de tasas impositivas reducidas en virtud del tratado para los ingresos provenientes de Estados Unidos.
Esta cláusula garantiza que el tratado no invalide las leyes tributarias internas de cada país en lo que respecta a sus propios residentes. Por ejemplo, los ciudadanos estadounidenses que viven en Suiza siguen estando sujetos a impuestos estadounidenses sobre sus ingresos mundiales, pero pueden reclamar créditos fiscales o exenciones para mitigar la doble imposición. La cláusula de salvaguardia no afecta la aplicación de otras disposiciones del tratado, como las relacionadas con los ingresos provenientes del otro país (por ejemplo, dividendos, intereses o regalías), que pueden estar sujetos a impuestos a tasas reducidas.
>> Leer más: Declaración de activos financieros extranjeros: guía completa del formulario 8938 del IRS
Impuestos sobre la renta
Ganancias de capital: este impuesto generalmente se grava en el país de residencia, lo que brinda ahorros impositivos a los residentes que cumplen con los criterios del tratado.
Ingresos laborales: los ingresos obtenidos por residentes que trabajan temporalmente en el otro país generalmente están exentos bajo ciertas condiciones, lo que beneficia a los expatriados estadounidenses que trabajan en Suiza y viceversa.
Bienes inmuebles: Los ingresos provenientes de bienes inmuebles generalmente están sujetos a impuestos en el país donde se ubican los bienes, ya que se aplica a los ingresos por alquiler, las ganancias por la venta y otros ingresos derivados directamente de bienes inmuebles. Por ejemplo, si un residente de los EE. UU. posee una propiedad en alquiler en Suiza, los ingresos provenientes de esa propiedad estarán principalmente sujetos a impuestos suizos.
Transporte marítimo y aéreo: Esto significa que si una empresa estadounidense obtiene ingresos por la operación de buques o aeronaves entre Estados Unidos, Suiza y otros países, normalmente solo estará sujeta al impuesto estadounidense sobre esos ingresos, no al impuesto suizo.
Consejos fiscales: Si tiene problemas de doble imposición o interpretaciones conflictivas del tratado, el Procedimiento de Acuerdo Mutuo puede ayudarle a resolver disputas entre las autoridades fiscales de Estados Unidos y Suiza. Puede iniciar el MAP si cree que se le están aplicando impuestos injustamente en virtud del tratado.
Requisitos de cumplimiento tributario internacional
Los abogados especializados en impuestos internacionales ofrecen conocimientos jurídicos especializados relacionados con la planificación y el cumplimiento de las obligaciones fiscales transfronterizas, ayudando a los clientes a sortear las complejidades de los tratados fiscales internacionales y a estructurar transacciones que involucran a varios países.
Una de las disposiciones clave del tratado es la simplificación de los requisitos de documentación tributaria y la disponibilidad de créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:
- Se requiere la documentación adecuada para respaldar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros detallados de ingresos.
- Las personas y las empresas deben informar con precisión sus ingresos extranjeros para evitar sanciones o doble imposición. No informar los ingresos extranjeros puede generar consecuencias legales.
>> Leer más: Tratado sobre el impuesto sobre la renta entre Estados Unidos y Francia
Formularios de Impuestos Internacionales relacionados al tratado
Los contribuyentes estadounidenses que perciben ingresos en Suiza, así como los residentes suizos con ingresos en Estados Unidos, deben cumplir con requisitos de declaración específicos en ambos países. Completar estos formularios con precisión es esencial para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones.
Algunos de los formularios estadounidenses más comunes requeridos para el cumplimiento incluyen:
- Formulario 1040 (Declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas en los EE. UU.): los ciudadanos o residentes de los EE. UU. deben presentar el Formulario 1040 para declarar los ingresos que perciben en todo el mundo, incluidos los ingresos que perciben de Suiza. Este formulario incluye anexos para declarar distintos tipos de ingresos, deducciones y créditos.
- Formulario 8833 (Divulgación de la posición de la declaración basada en un tratado fiscal según la Sección 6114 o 7701(b)): este formulario se utiliza para divulgar las posiciones adoptadas en función de un tratado fiscal, como el Tratado de Impuesto sobre la Renta entre los EE. UU. y Suiza. Si un contribuyente estadounidense reclama los beneficios del tratado (como tasas de retención de impuestos reducidas), debe presentar este formulario para cumplir con los requisitos de declaración del IRS.
- Formulario 1116 (Crédito fiscal extranjero): los contribuyentes estadounidenses que pagan impuestos a Suiza sobre los ingresos obtenidos allí pueden ser elegibles para reclamar un crédito fiscal extranjero mediante el Formulario 1116. Este formulario ayuda a evitar la doble imposición al permitir que los contribuyentes compensen la obligación tributaria estadounidense con los impuestos extranjeros pagados.
- Formulario 8938 (Declaración de activos financieros extranjeros específicos): los contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros que superen ciertos umbrales deben presentar el Formulario 8938 para informar sus cuentas bancarias suizas, inversiones y otros activos extranjeros.
- Formulario 5471 (Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras): si un contribuyente estadounidense tiene control o propiedad en una corporación suiza, es posible que deba presentar el Formulario 5471 para informar su interés en la entidad extranjera.
- Formulario 3520 (Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros): los contribuyentes estadounidenses que reciben obsequios o legados de residentes suizos o que realizan ciertas transacciones con fideicomisos extranjeros deben presentar el Formulario 3520.
- Formulario 8939 (Informe de cuentas financieras extranjeras): si bien el FBAR (formulario 114 de FinCEN) se utiliza más comúnmente para informar cuentas financieras extranjeras, el formulario 8939 se utiliza específicamente para informar ciertos tipos de cuentas y tenencias financieras en Suiza.
- Formulario 2555 (Exclusión de ingresos ganados en el extranjero): los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que viven en Suiza pueden usar el Formulario 2555 para excluir una determinada cantidad de ingresos ganados en el extranjero de los impuestos estadounidenses bajo la Exclusión de ingresos ganados en el extranjero (FEIE).
Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas
Los contribuyentes estadounidenses con ingresos en Suiza y los residentes suizos con ingresos en Estados Unidos deben presentar los formularios impositivos correspondientes, como el Formulario 1040 y el Formulario 8833 de Estados Unidos, o las declaraciones de impuestos suizas, asegurándose de cumplir con las obligaciones de declaración específicas en ambas jurisdicciones. La preparación adecuada de las declaraciones de impuestos ayuda a las personas a reclamar los créditos, deducciones y exenciones correspondientes, a la vez que garantiza el cumplimiento de las leyes impositivas de Estados Unidos y Suiza, minimiza las sanciones y maximiza los posibles ahorros impositivos.
Cumplimiento de impuestos sobre la renta empresarial y preparación de impuestos
Las áreas clave incluyen determinar si existe un establecimiento permanente (EP), que somete a una empresa a impuestos en el otro país, y asegurar precios de transferencia adecuados para transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas de retención de impuestos reducidas sobre pagos transfronterizos y la capacidad de reclamar créditos fiscales extranjeros pueden reducir las obligaciones tributarias generales.
Cumplimiento y planificación de impuestos sobre la renta para expatriados estadounidenses
Los ciudadanos y residentes estadounidenses que viven en Suiza deben presentar declaraciones de impuestos en Estados Unidos, incluso en el extranjero. El tratado ayuda a reducir la doble imposición, y los expatriados estadounidenses pueden beneficiarse de exclusiones como la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) y créditos fiscales extranjeros. La declaración adecuada de ingresos y cuentas bancarias en el extranjero (a través de FBAR) es esencial para evitar sanciones.
Determinación de residencia
El tratado incluye reglas de desempate para resolver situaciones en las que una persona o entidad es considerada residente de ambos países. Para establecer la residencia se utilizan factores como la ubicación de la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad.
Consejos fiscales: Se considera que una persona es residente fiscal suizo si pasa más de 30 días en Suiza trabajando o 90 días sin trabajar durante un año calendario. También se la puede considerar residente si tiene una vivienda permanente.
Otra información relevante sobre tratados fiscales
Intercambio de información
Este intercambio de información es facilitado por el IRS y la Administración Tributaria Federal Suiza. Esto ayuda a verificar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones y reduce el riesgo de evasión fiscal.
Procedimientos simplificados
Los ciudadanos estadounidenses que se hayan retrasado en la presentación de sus declaraciones de impuestos mientras vivían en Suiza pueden utilizar los procedimientos simplificados del IRS para cumplir con las obligaciones tributarias sin tener que enfrentarse a sanciones. Este programa está disponible para los casos de incumplimiento no intencional y permite a los expatriados presentar declaraciones de impuestos anteriores y FBAR sin sanciones.
Precios de transferencia
Para las empresas que operan tanto en Estados Unidos como en Suiza, los precios de transferencia garantizan que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a un valor justo de mercado o en condiciones de plena competencia. Esto evita que cualquiera de los dos países pierda ingresos fiscales.
10 estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados
- Utilice créditos fiscales extranjeros para reducir la obligación tributaria estadounidense sobre los ingresos gravados en Suiza.
- Asegúrese de contar con la documentación adecuada para calificar para tasas de retención reducidas o exentas sobre dividendos, intereses y regalías.
- Configure las entidades estratégicamente para alinearse con las reglas de establecimiento permanente, minimizando la exposición fiscal innecesaria.
- Planifique las ventas de activos para beneficiarse de las disposiciones sobre ganancias de capital.
- Utilice la exención de ingresos laborales para asignaciones a corto plazo, lo que reduce las cargas impositivas individuales.
- Benefíciese de las exenciones de impuestos a las regalías al estructurar la propiedad de la propiedad intelectual a través de jurisdicciones favorables a los tratados.
- Ajuste las tenencias de inversiones para maximizar los beneficios de las tasas de retención de dividendos reducidas.
- Aproveche las disposiciones de impuestos a las donaciones y sucesiones para minimizar los impactos impositivos en las transferencias de activos.
- Garantizar la documentación precisa para corroborar la condición de residente del tratado, evitando la doble imposición.
- Gestionar de forma proactiva cualquier controversia fiscal mediante procedimientos de acuerdo mutuo para resolver los problemas de forma eficiente.
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