Informe de donaciones y fideicomisos extranjeros: formulario 3520
Si ha recibido un obsequio de determinadas personas extranjeras, un fideicomiso extranjero o una corporación extranjera, es fundamental que comprenda...
¿Es usted un contribuyente estadounidense con activos financieros extranjeros? Si es así, es posible que deba presentar el Formulario 8938 del IRS para declarar dichos activos.
El formulario 8938 es obligatorio para los contribuyentes estadounidenses que necesitan presentar una declaración de impuestos y superan ciertos umbrales para informar sobre cuentas y activos en el extranjero. El IRS lo exige en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero (FATCA), y el incumplimiento puede dar lugar a sanciones severas. En esta guía, lo guiaremos a través del proceso de preparación del Formulario 8938, desglosando las complejas instrucciones del IRS en pasos claros y prácticos.
Esta guía le ahorrará tiempo y lo ayudará a garantizar que su declaración de activos financieros en el extranjero sea precisa y completa.
CONTENIDO DE ESTE BLOG:
El formulario 8938 del IRS se utiliza para declarar activos financieros extranjeros específicos. Este formulario forma parte de los esfuerzos del gobierno de los EE. UU. por prevenir la evasión fiscal a través de inversiones extranjeras. Si bien es similar al FBAR (formulario 114 de FinCEN), el formulario 8938 tiene umbrales diferentes y no presentar este formulario puede dar lugar a sanciones significativas.
El formulario es requerido por la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) y garantiza que los contribuyentes estadounidenses declaren sus intereses financieros extranjeros al IRS. Esta guía lo ayudará a comprender cómo preparar y presentar el formulario 8938 con precisión. Es fundamental seguir las instrucciones del formulario 8938 para garantizar una declaración precisa.
Debe presentar el Formulario 8938 si es una persona física o una entidad nacional específica con cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras que exceden los umbrales de declaración del IRS. Estas cuentas son importantes para las personas físicas y las entidades debido a las implicaciones de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA), que establece obligaciones de declaración y requisitos de cumplimiento para prevenir la evasión fiscal relacionada con activos extranjeros.
Los umbrales de declaración dependen de su estado civil y de si vive en los EE. UU. o en el extranjero:
Soltero o casado que presenta declaración por separado y vive en EE. UU.:
Casado que presenta una declaración conjunta y vive en los EE. UU.:
Contribuyentes residentes en el extranjero (solteros o casados que presentan declaración por separado):
Casado que presenta declaración conjunta y vive en el extranjero:
Más de $400,000 el último día del año, o
Más de $600,000 en cualquier momento durante el año.
¿Qué es un activo financiero extranjero?
Un activo financiero extranjero es cualquier activo financiero que se tenga o se mantenga fuera de los Estados Unidos. Un activo financiero extranjero incluye cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras, que son fundamentales para la presentación de informes precisos. Estos activos pueden adoptar diversas formas, entre las que se incluyen, entre otras:
Si el valor total de sus activos financieros extranjeros supera el umbral de declaración, debe incluir el Formulario 8938 con su declaración de impuestos anual.
Si bien muchos contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros deben presentar el Formulario 8938, existen excepciones notables:
Es importante recordar que incluso si está exento de presentar el Formulario 8938, es posible que aún deba presentar otros formularios, como el FBAR (Formulario 114 de FinCEN), para informar sus activos financieros extranjeros.
Tanto el formulario 8938 como el FBAR-FinCEN 114 se utilizan para informar activos financieros extranjeros, pero tienen propósitos diferentes y requisitos distintos:
Formulario 8938: Este formulario se presenta junto con la declaración de impuestos anual y se utiliza para informar sobre determinados activos financieros extranjeros cuyo valor total supera los umbrales establecidos. Requiere información detallada sobre cada activo, incluido el tipo, el valor y el nombre y la dirección de la institución financiera extranjera.
FBAR-FinCEN 114: Este formulario se presenta por separado de la declaración de impuestos y específicamente informa sobre cuentas bancarias y financieras extranjeras si su valor total supera los $10,000 en cualquier momento durante el año. Requiere información menos detallada en comparación con el Formulario anterior, pero debe presentarse antes del 15 de abril de cada año.
Los contribuyentes que cumplen con los criterios de declaración para ambos formularios deben asegurarse de declarar las mismas cuentas tanto en el Formulario 8938 como en el FBAR/FinCEN 114.
Antes de comenzar, necesitará registros de sus cuentas bancarias en el extranjero, inversiones en el extranjero y cualquier otro activo financiero especificado. También debe tener información sobre el valor máximo de cada activo durante el año.
En esta sección, se informan las cuentas de depósito o de custodia en el extranjero. Esto podría incluir cuentas de ahorro, cuentas corrientes o cuentas de inversión en instituciones financieras extranjeras.
Estas cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras deben informarse con precisión para cumplir con los requisitos del IRS.
Además, tener cuentas financieras en una sucursal extranjera de un banco estadounidense tiene implicaciones específicas. Si bien dichas cuentas pueden no considerarse “extranjeras” para ciertos formularios impositivos como el Formulario 8938, sí se consideran “extranjeras” para fines de declaración FBAR.
Aquí deberá informar los activos financieros extranjeros que no se mantienen en una cuenta financiera, como:
Al igual que en la Parte I, deberá informar el número total y el valor máximo de estos activos durante el año.
En esta sección, deberá incluir todos los ingresos (intereses, dividendos, ganancias de capital) que haya obtenido de sus activos extranjeros. Asegúrese de haber declarado estos ingresos en su declaración de impuestos.
Si ya ha declarado determinados activos extranjeros en otros formularios (como el Formulario 3520 o 5471), no necesitará duplicar la información en el Formulario 8938. Simplemente indique en el Formulario 8938 que estos activos se han declarado en otro lugar.
Para determinar si cumple con el umbral de informe, necesita conocer el valor justo de mercado de cada activo.
El IRS impone sanciones estrictas por no presentar el Formulario 8938, especialmente para quienes tienen cuentas financieras en el extranjero. Informar sobre estas cuentas es fundamental para evitar sanciones severas:
Si no presenta el Formulario 8938, puede evitar sanciones si demuestra una causa razonable. Por ejemplo, si no sabía nada sobre un activo y no tenía motivos para saberlo, puede explicar su situación al IRS. Mantenga registros de sus esfuerzos por cumplir, como ponerse en contacto con instituciones financieras extranjeras para solicitar información.
El IRS tiene la autoridad de ampliar el plazo de prescripción para la evaluación de impuestos relacionados con un activo financiero extranjero específico si el contribuyente no cumple con los requisitos de declaración. Esto significa que el IRS puede evaluar impuestos, multas e intereses sobre activos financieros extranjeros no declarados durante un período prolongado, normalmente hasta seis años a partir de la fecha en que el contribuyente presenta el Formulario 8938.
Es esencial tener en cuenta que el plazo de prescripción ampliado se aplica a todos los años fiscales en los que el contribuyente no haya declarado los activos financieros extranjeros especificados. Esto puede dar lugar a importantes obligaciones fiscales, multas e intereses para los contribuyentes que no hayan cumplido con los requisitos de declaración.
Los contribuyentes que estén preocupados por la ampliación del plazo de prescripción deberían consultar con un profesional de impuestos calificado para asegurarse de cumplir con los requisitos de declaración.
Además del Formulario 8938, los contribuyentes con activos financieros extranjeros pueden estar obligados a presentar otros formularios e informes ante el IRS. Estos requisitos de presentación de informes adicionales pueden incluir:
Los contribuyentes con activos financieros en el extranjero deben consultar con un profesional fiscal calificado para asegurarse de que cumplen con todos los requisitos de declaración adicionales. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a importantes obligaciones fiscales, sanciones e intereses.
También es importante señalar que el IRS ha implementado varios programas e iniciativas para mejorar el cumplimiento de estos requisitos de declaración de activos. Estos programas incluyen el Programa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero (OVDP, por sus siglas en inglés) y los Procedimientos Simplificados de Cumplimiento de la Declaración.
El IRS ofrece varios recursos para ayudarlo a navegar por el Formulario 8938:
Comparación del IRS entre el Formulario 8938 y el FBAR:A continuación, se ofrecen 10 valiosos consejos fiscales que le ayudarán a cumplir con las normas, evitar sanciones y facilitar el proceso:
1. Conozca sus umbrales de presentación de informes
Los umbrales de declaración de activos financieros extranjeros varían según su estado civil y residencia:
Consejo: Verifique cuidadosamente qué umbral se aplica a su situación para evitar presentar declaraciones innecesarias o pasar por alto algún requisito de información.
2. No olvide de las cuentas compartidas
Si posee activos extranjeros conjuntamente con su cónyuge u otra persona, tenga cuidado de cómo declararlos:
3. Incluir todo tipo de activos financieros extranjeros
El formulario 8938 cubre más que solo cuentas bancarias extranjeras. Debe informar:
Consejo: revise todas sus inversiones extranjeras para asegurarse de que no quede nada fuera.
4. Mantenga un registro del valor máximo de sus activos
Debe declarar el valor máximo de sus activos extranjeros durante el año fiscal, no solo su valor al final del año. Asegúrese de:
5. Convierta moneda extranjera correctamente
Al declarar activos extranjeros, convierta el valor a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio vigente el último día del año fiscal. Si cerró o vendió el activo antes de fin de año, utilice igualmente el tipo de cambio vigente el 31 de diciembre.
Consejo: utilice el tipo de cambio del Tesoro de EE. UU. u otra fuente confiable y documente su método de conversión.
6. No confunda FBAR y el formulario 8938
Tanto el FBAR (formulario 114 de FinCEN) como el formulario 8938 requieren la declaración de activos extranjeros, pero tienen diferentes requisitos de presentación:
Consejo: Es posible que tenga que presentar ambos formularios, así que usted debe comprender qué activos van en cada formulario con su CPA.
7. Utilice estimaciones razonables si es necesario
Si no conoce el valor exacto de un activo extranjero, es aceptable utilizar una estimación razonable basada en la información disponible. Por ejemplo, puede utilizar estados financieros o datos de mercado disponibles públicamente para estimar los valores.
Consejo: Asegúrese de documentar cómo llegó a su estimación en caso de que el IRS solicite una aclaración.
8. No ignore entidades nacionales específicas
Si usted es propietario de una corporación, sociedad o fideicomiso de capital cerrado, estas entidades podrían considerarse “entidades nacionales especificadas” según las normas del IRS. También deben presentar el Formulario 8938 si poseen activos financieros extranjeros que superen los $50,000 al final del año o los $75,000 durante el año.
9. Declare los ingresos extranjeros en su declaración de impuestos
Cualquier ingreso proveniente de activos financieros extranjeros, como intereses, dividendos o ganancias de capital, debe declararse en su declaración de impuestos de EE. UU., incluso si también lo declara en el Formulario 8938.
Consejo: No declarar los ingresos extranjeros obtenidos por activos financieros extranjeros puede dar lugar a sanciones significativas, por lo que es necesario verificar que se hayan contabilizado todos los ingresos.
10. Busque ayuda profesional si es necesario
Consejo: Si no está seguro sobre alguna parte del proceso de presentación, vale la pena consultar con un contador público o un asesor fiscal especializado en impuestos internacionales.
Si sigue estos consejos, puede simplificar el proceso de presentación del Formulario 8938, evitar sanciones y cumplir con los requisitos de presentación de informes del IRS para activos financieros extranjeros.
Presentar el formulario 8938 puede resultar abrumador, pero con la información y la preparación adecuadas, puede evitar multas y cumplir con las normas. Esta guía está diseñada para simplificar las instrucciones del IRS, ayudándole a comprender sus requisitos de presentación de informes y cómo preparar y enviar el formulario con precisión.
¡No espere hasta la fecha límite: reúna sus documentos ahora, siga los pasos de esta guía y presente su solicitud a tiempo para cumplir con la ley!
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El umbral de declaración de activos extranjeros depende de su estado civil y de su residencia. Para los contribuyentes estadounidenses que viven en Estados Unidos, el umbral es de 50.000 dólares el último día del año o de 75.000 dólares en cualquier momento del año para los contribuyentes solteros. Para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta, es de 100.000 dólares al final del año o de 150.000 dólares en cualquier momento. Se aplican umbrales más altos si vive en el extranjero.
Para declarar activos financieros extranjeros, los contribuyentes estadounidenses deben completar y presentar el Formulario 8938 como parte de su declaración de impuestos anual si sus activos superan los umbrales establecidos por el IRS. Esto incluye detallar cuentas bancarias extranjeras, inversiones y otras tenencias financieras en el formulario.
Los contribuyentes estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero que, en total, superen los $10,000 en cualquier momento durante el año deben presentar el FBAR (formulario 114 de FinCEN). Esto se aplica a los ciudadanos estadounidenses, a los extranjeros residentes y a ciertos extranjeros no residentes con intereses financieros en el extranjero.
Los activos extranjeros que deben declararse en el Formulario 8938 incluyen cuentas bancarias extranjeras, acciones, valores, participaciones en sociedades extranjeras, instrumentos financieros emitidos por personas extranjeras e intereses en fideicomisos o patrimonios extranjeros.
Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes que posean activos financieros extranjeros específicos que excedan los umbrales de declaración del IRS deben presentar el Formulario 8938. Es posible que las entidades nacionales específicas que posean activos extranjeros también deban presentarlo.
La diferencia clave entre el Formulario 8938 y el FBAR es que el Formulario 8938 se presenta junto con la declaración de impuestos anual y tiene umbrales de declaración más altos, mientras que el FBAR se presenta por separado ante FinCEN y se aplica a cuentas financieras extranjeras con un total de más de $10,000. El Formulario 8938 también incluye una gama más amplia de activos declarables.
Al presentar la declaración en el Formulario 8938, debe indicar el valor máximo de sus activos financieros extranjeros durante el año fiscal. Esto se refiere al valor más alto que alcanzó el activo, no solo su valor al final del año.
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