Declaración de activos financieros extranjeros: formulario 8938 del IRS
¿Es usted un contribuyente estadounidense con activos financieros extranjeros? Si es así, es posible que deba presentar el Formulario 8938 del IRS para declarar dichos activos.
El formulario 8938 es obligatorio para los contribuyentes estadounidenses que necesitan presentar una declaración de impuestos y superan ciertos umbrales para informar sobre cuentas y activos en el extranjero. El IRS lo exige en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero (FATCA), y el incumplimiento puede dar lugar a sanciones severas. En esta guía, lo guiaremos a través del proceso de preparación del Formulario 8938, desglosando las complejas instrucciones del IRS en pasos claros y prácticos.
Esta guía le ahorrará tiempo y lo ayudará a garantizar que su declaración de activos financieros en el extranjero sea precisa y completa.
CONTENIDO DE ESTE BLOG:
- ¿Qué es un activo financiero extranjero?
- Diferencias entre el formulario 8938 y el FBAR-FinCEN 114
- Consejos de cumplimiento y errores comunes que se deben evitar
- Requisitos adicionales de presentación de informes
- 10 consejos fiscales para presentar el formulario 8938 del IRS y declarar activos financieros extranjeros
- Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 8938?
El formulario 8938 del IRS se utiliza para declarar activos financieros extranjeros específicos. Este formulario forma parte de los esfuerzos del gobierno de los EE. UU. por prevenir la evasión fiscal a través de inversiones extranjeras. Si bien es similar al FBAR (formulario 114 de FinCEN), el formulario 8938 tiene umbrales diferentes y no presentar este formulario puede dar lugar a sanciones significativas.
El formulario es requerido por la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) y garantiza que los contribuyentes estadounidenses declaren sus intereses financieros extranjeros al IRS. Esta guía lo ayudará a comprender cómo preparar y presentar el formulario 8938 con precisión. Es fundamental seguir las instrucciones del formulario 8938 para garantizar una declaración precisa.
¿Quién debe presentar el formulario 8938?
Debe presentar el Formulario 8938 si es una persona física o una entidad nacional específica con cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras que exceden los umbrales de declaración del IRS. Estas cuentas son importantes para las personas físicas y las entidades debido a las implicaciones de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA), que establece obligaciones de declaración y requisitos de cumplimiento para prevenir la evasión fiscal relacionada con activos extranjeros.
- Entre las personas específicas se incluyen ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes y extranjeros no residentes que opten por ser tratados como extranjeros residentes.
- Entre las entidades nacionales específicas se incluyen ciertas corporaciones, sociedades y fideicomisos nacionales formados principalmente para mantener activos financieros extranjeros.
Umbrales de presentación de informes
Los umbrales de declaración dependen de su estado civil y de si vive en los EE. UU. o en el extranjero:
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Soltero o casado que presenta declaración por separado y vive en EE. UU.:
- Más de $50,000 el último día del año, o
- Más de $75,000 en cualquier momento durante el año.
-
Casado que presenta una declaración conjunta y vive en los EE. UU.:
- Más de $100,000 el último día del año, o
- Más de $150,000 en cualquier momento durante el año.
-
Contribuyentes residentes en el extranjero (solteros o casados que presentan declaración por separado):
- Más de $200,000 el último día del año, o
Más de $300,000 en cualquier momento durante el año.
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Casado que presenta declaración conjunta y vive en el extranjero:
-
Más de $400,000 el último día del año, o
Más de $600,000 en cualquier momento durante el año.
-
¿Qué es un activo financiero extranjero?
Un activo financiero extranjero es cualquier activo financiero que se tenga o se mantenga fuera de los Estados Unidos. Un activo financiero extranjero incluye cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras, que son fundamentales para la presentación de informes precisos. Estos activos pueden adoptar diversas formas, entre las que se incluyen, entre otras:
- Cuentas bancarias extranjeras: Cuentas de ahorro, corrientes u otros tipos de cuentas en bancos extranjeros.
- Títulos valores extranjeros: Acciones, bonos u otros títulos emitidos por entidades extranjeras.
- Intereses en entidades extranjeras: Participaciones en la propiedad de corporaciones, sociedades o fideicomisos extranjeros.
- Fondos mutuos extranjeros: Fondos de inversión que agrupan dinero de varios inversores para comprar títulos valores extranjeros.
- Bienes raíces extranjeros: Propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, si se mantiene a través de una entidad extranjera.
- Intereses en sociedades extranjeras: Intereses en la propiedad de sociedades extranjeras.
- Instrumentos financieros extranjeros: Contratos o instrumentos emitidos por personas extranjeras.
Si el valor total de sus activos financieros extranjeros supera el umbral de declaración, debe incluir el Formulario 8938 con su declaración de impuestos anual.
Excepciones a la presentación del formulario 8938
Si bien muchos contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros deben presentar el Formulario 8938, existen excepciones notables:
- Activos financieros extranjeros exentos: ciertos activos financieros extranjeros están exentos de declaración. Por ejemplo, los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero y cumplen con requisitos específicos pueden no necesitar declarar algunos activos.
- Por debajo del umbral de declaración: si el valor total de sus activos financieros extranjeros está por debajo del umbral de declaración, no está obligado a presentar el Formulario 8938. El umbral varía según su estado civil para efectos de la declaración y si reside en los EE. UU. o en el extranjero.
- Sin requisito de declaración de impuestos: los contribuyentes que no están obligados a presentar una declaración de impuestos también están exentos de presentar el Formulario 8938.
- Ciertas entidades nacionales: algunas entidades nacionales, como las sociedades y corporaciones, no están obligadas a presentar el Formulario 8938.
Es importante recordar que incluso si está exento de presentar el Formulario 8938, es posible que aún deba presentar otros formularios, como el FBAR (Formulario 114 de FinCEN), para informar sus activos financieros extranjeros.
Diferencias entre el formulario 8938 y el FBAR-FinCEN 114
Tanto el formulario 8938 como el FBAR-FinCEN 114 se utilizan para informar activos financieros extranjeros, pero tienen propósitos diferentes y requisitos distintos:
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Formulario 8938: Este formulario se presenta junto con la declaración de impuestos anual y se utiliza para informar sobre determinados activos financieros extranjeros cuyo valor total supera los umbrales establecidos. Requiere información detallada sobre cada activo, incluido el tipo, el valor y el nombre y la dirección de la institución financiera extranjera.
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FBAR-FinCEN 114: Este formulario se presenta por separado de la declaración de impuestos y específicamente informa sobre cuentas bancarias y financieras extranjeras si su valor total supera los $10,000 en cualquier momento durante el año. Requiere información menos detallada en comparación con el Formulario anterior, pero debe presentarse antes del 15 de abril de cada año.
Los contribuyentes que cumplen con los criterios de declaración para ambos formularios deben asegurarse de declarar las mismas cuentas tanto en el Formulario 8938 como en el FBAR/FinCEN 114.
¿Cómo preparar el formulario 8938?
Paso 1: Reúna sus documentos financieros
Antes de comenzar, necesitará registros de sus cuentas bancarias en el extranjero, inversiones en el extranjero y cualquier otro activo financiero especificado. También debe tener información sobre el valor máximo de cada activo durante el año.
- Extractos de cuentas bancarias.
- Registros de cuentas de inversión.
- Documentos de propiedad de corporaciones o fideicomisos extranjeros.
Paso 2: Completar el formulario
Parte I: Resumen de cuentas de depósito y custodia en el extranjero
En esta sección, se informan las cuentas de depósito o de custodia en el extranjero. Esto podría incluir cuentas de ahorro, cuentas corrientes o cuentas de inversión en instituciones financieras extranjeras.
- Indique el número de cuentas.
- Indique el valor máximo de estas cuentas durante el año.
- Indique si se abrieron o cerraron cuentas durante el año fiscal.
Estas cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras deben informarse con precisión para cumplir con los requisitos del IRS.
Además, tener cuentas financieras en una sucursal extranjera de un banco estadounidense tiene implicaciones específicas. Si bien dichas cuentas pueden no considerarse “extranjeras” para ciertos formularios impositivos como el Formulario 8938, sí se consideran “extranjeras” para fines de declaración FBAR.
Parte II: Resumen de otros activos extranjeros
Aquí deberá informar los activos financieros extranjeros que no se mantienen en una cuenta financiera, como:
- Acciones o valores extranjeros.
- Participación en una entidad extranjera.
- Cualquier instrumento financiero o contrato emitido por una persona extranjera.
Al igual que en la Parte I, deberá informar el número total y el valor máximo de estos activos durante el año.
Parte III: Partidas impositivas atribuibles a determinados activos financieros extranjeros
En esta sección, deberá incluir todos los ingresos (intereses, dividendos, ganancias de capital) que haya obtenido de sus activos extranjeros. Asegúrese de haber declarado estos ingresos en su declaración de impuestos.
Parte IV: Activos financieros extranjeros especificados exceptuados
Si ya ha declarado determinados activos extranjeros en otros formularios (como el Formulario 3520 o 5471), no necesitará duplicar la información en el Formulario 8938. Simplemente indique en el Formulario 8938 que estos activos se han declarado en otro lugar.
Paso 3: Valoración de sus activos financieros extranjeros
Para determinar si cumple con el umbral de informe, necesita conocer el valor justo de mercado de cada activo.
- En el caso de las cuentas financieras, puede utilizar los estados de cuenta periódicos para informar el valor más alto.
- En el caso de otros activos, como acciones o títulos extranjeros, debe utilizar el valor justo de mercado correspondiente al último día del año fiscal.
- Si sus activos están denominados en moneda extranjera, convierta su valor a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio vigente el último día del año fiscal.
Consejos de cumplimiento y errores comunes a evitar
- Verifique dos veces sus umbrales de declaración: asegúrese de conocer los umbrales correctos para su estado civil. No asuma que los mismos umbrales se aplican a todos.
- Comprenda la propiedad conjunta: si posee activos financieros extranjeros en forma conjunta, las reglas varían según si el propietario conjunto es su cónyuge u otra persona. Asegúrese de aplicar las reglas correctas al valorar e informar los activos conjuntos.
- No confunda el Formulario 8938 con el FBAR: ambos formularios informan sobre activos financieros extranjeros, pero se presentan por separado y tienen diferentes requisitos. No presentar cualquiera de los dos formularios puede resultar en sanciones. Es fundamental seguir las instrucciones del formulario 8938 para evitar errores comunes.
- Evite subestimar el valor de sus activos: si no conoce el valor justo de mercado de un activo, haga una estimación razonable basada en la información disponible. No proporcionar suficiente información podría dar lugar a sanciones.
- Presente la declaración incluso si no adeuda impuestos: debe presentar el Formulario 8938 incluso si no adeuda impuestos en los EE. UU. El IRS requiere el formulario para rastrear los activos financieros extranjeros, independientemente de su impacto en su obligación tributaria.
Sanciones por no presentar el formulario 8938
El IRS impone sanciones estrictas por no presentar el Formulario 8938, especialmente para quienes tienen cuentas financieras en el extranjero. Informar sobre estas cuentas es fundamental para evitar sanciones severas:
- las multas comienzan en $10,000 con multas adicionales de hasta $50,000 por incumplimiento continuo.
- si declara menos impuestos debido a activos extranjeros no declarados, podría enfrentar una multa de hasta el 40 % del pago insuficiente.
- en casos de negligencia intencional, fraude o evasión, puede enfrentar cargos penales.
Cómo evitar sanciones con causa razonable
Si no presenta el Formulario 8938, puede evitar sanciones si demuestra una causa razonable. Por ejemplo, si no sabía nada sobre un activo y no tenía motivos para saberlo, puede explicar su situación al IRS. Mantenga registros de sus esfuerzos por cumplir, como ponerse en contacto con instituciones financieras extranjeras para solicitar información.
Estatuto de limitaciones ampliado
El IRS tiene la autoridad de ampliar el plazo de prescripción para la evaluación de impuestos relacionados con un activo financiero extranjero específico si el contribuyente no cumple con los requisitos de declaración. Esto significa que el IRS puede evaluar impuestos, multas e intereses sobre activos financieros extranjeros no declarados durante un período prolongado, normalmente hasta seis años a partir de la fecha en que el contribuyente presenta el Formulario 8938.
Es esencial tener en cuenta que el plazo de prescripción ampliado se aplica a todos los años fiscales en los que el contribuyente no haya declarado los activos financieros extranjeros especificados. Esto puede dar lugar a importantes obligaciones fiscales, multas e intereses para los contribuyentes que no hayan cumplido con los requisitos de declaración.
Los contribuyentes que estén preocupados por la ampliación del plazo de prescripción deberían consultar con un profesional de impuestos calificado para asegurarse de cumplir con los requisitos de declaración.
Requisitos de informes adicionales
Además del Formulario 8938, los contribuyentes con activos financieros extranjeros pueden estar obligados a presentar otros formularios e informes ante el IRS. Estos requisitos de presentación de informes adicionales pueden incluir:
- Formulario 1040: Los contribuyentes con activos financieros extranjeros deben declarar sus ingresos mundiales en él, incluidos los ingresos de fuentes extranjeras.
- Formulario 2555: Los contribuyentes que califican para la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero deben presentar el Formulario 2555 para reclamarla.
- Formulario 1116: Los contribuyentes que reclaman un crédito fiscal extranjero deben presentar el Formulario 1116 para declarar el crédito.
- Formulario 8621: Los contribuyentes con inversiones en Sociedades de Inversión Extranjeras Pasivas (PFIC) deben presentar este Formulario para declarar los ingresos y las ganancias de estas inversiones.
- Formulario 5471: Los contribuyentes con participaciones en sociedades extranjeras deben presentar este form para declarar los ingresos y las ganancias de estas participaciones.
Los contribuyentes con activos financieros en el extranjero deben consultar con un profesional fiscal calificado para asegurarse de que cumplen con todos los requisitos de declaración adicionales. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a importantes obligaciones fiscales, sanciones e intereses.
También es importante señalar que el IRS ha implementado varios programas e iniciativas para mejorar el cumplimiento de estos requisitos de declaración de activos. Estos programas incluyen el Programa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero (OVDP, por sus siglas en inglés) y los Procedimientos Simplificados de Cumplimiento de la Declaración.
Recursos adicionales para navegar por el Formulario 8938
El IRS ofrece varios recursos para ayudarlo a navegar por el Formulario 8938:
Comparación del IRS entre el Formulario 8938 y el FBAR:- Puede encontrar las tasas de cambio de divisas actualizadas en el sitio web del Departamento del Tesoro de los EE. UU.
- Si sus activos extranjeros son complejos, consulte a un profesional de impuestos especializado en impuestos internacionales para garantizar el cumplimiento total.
10 consejos fiscales para presentar el formulario 8938 y declarar activos financieros extranjeros
A continuación, se ofrecen 10 valiosos consejos fiscales que le ayudarán a cumplir con las normas, evitar sanciones y facilitar el proceso:
1. Conozca sus umbrales de presentación de informes
Los umbrales de declaración de activos financieros extranjeros varían según su estado civil y residencia:
- Declarantes solteros que viven en EE. UU.: Informar si los activos superan los $50,000 al final del año o los $75,000 durante el año.
- Casados que presentan una declaración conjunta y viven en EE. UU.: Informar si los activos superan los $100,000 al final del año o los $150,000 durante el año.
- Se aplican umbrales más altos a los contribuyentes que viven en el extranjero.
Consejo: Verifique cuidadosamente qué umbral se aplica a su situación para evitar presentar declaraciones innecesarias o pasar por alto algún requisito de información.
2. No olvide de las cuentas compartidas
Si posee activos extranjeros conjuntamente con su cónyuge u otra persona, tenga cuidado de cómo declararlos:
- Cónyuges que presentan declaraciones de forma conjunta, se debe declarar el valor total del activo una sola vez.
- Cónyuges que presentan declaraciones por separado, cada cónyuge declara la mitad del valor de los activos de propiedad conjunta.
- En el caso de otros copropietarios, se debe declarar el valor total del activo.
3. Incluir todo tipo de activos financieros extranjeros
El formulario 8938 cubre más que solo cuentas bancarias extranjeras. Debe informar:
- Acciones, bonos y valores extranjeros.
- Intereses en entidades extranjeras, como sociedades o fideicomisos.
- Instrumentos financieros o contratos con personas extranjeras.
Consejo: revise todas sus inversiones extranjeras para asegurarse de que no quede nada fuera.
4. Mantenga un registro del valor máximo de sus activos
Debe declarar el valor máximo de sus activos extranjeros durante el año fiscal, no solo su valor al final del año. Asegúrese de:
- Reúna los extractos de cuenta.
- Use el valor más alto que se muestre durante el año.
5. Convierta moneda extranjera correctamente
Al declarar activos extranjeros, convierta el valor a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio vigente el último día del año fiscal. Si cerró o vendió el activo antes de fin de año, utilice igualmente el tipo de cambio vigente el 31 de diciembre.
Consejo: utilice el tipo de cambio del Tesoro de EE. UU. u otra fuente confiable y documente su método de conversión.
6. No confunda FBAR y el formulario 8938
Tanto el FBAR (formulario 114 de FinCEN) como el formulario 8938 requieren la declaración de activos extranjeros, pero tienen diferentes requisitos de presentación:
- El FBAR se presenta ante la FinCEN y se aplica si sus cuentas en el extranjero superan los $10,000 en cualquier momento durante el año.
- El formulario 8938 se presenta junto con su declaración de impuestos y tiene umbrales más altos.
Consejo: Es posible que tenga que presentar ambos formularios, así que usted debe comprender qué activos van en cada formulario con su CPA.
7. Utilice estimaciones razonables si es necesario
Si no conoce el valor exacto de un activo extranjero, es aceptable utilizar una estimación razonable basada en la información disponible. Por ejemplo, puede utilizar estados financieros o datos de mercado disponibles públicamente para estimar los valores.
Consejo: Asegúrese de documentar cómo llegó a su estimación en caso de que el IRS solicite una aclaración.
8. No ignore entidades nacionales específicas
Si usted es propietario de una corporación, sociedad o fideicomiso de capital cerrado, estas entidades podrían considerarse “entidades nacionales especificadas” según las normas del IRS. También deben presentar el Formulario 8938 si poseen activos financieros extranjeros que superen los $50,000 al final del año o los $75,000 durante el año.
9. Declare los ingresos extranjeros en su declaración de impuestos
Cualquier ingreso proveniente de activos financieros extranjeros, como intereses, dividendos o ganancias de capital, debe declararse en su declaración de impuestos de EE. UU., incluso si también lo declara en el Formulario 8938.
Consejo: No declarar los ingresos extranjeros obtenidos por activos financieros extranjeros puede dar lugar a sanciones significativas, por lo que es necesario verificar que se hayan contabilizado todos los ingresos.
10. Busque ayuda profesional si es necesario
Consejo: Si no está seguro sobre alguna parte del proceso de presentación, vale la pena consultar con un contador público o un asesor fiscal especializado en impuestos internacionales.
Si sigue estos consejos, puede simplificar el proceso de presentación del Formulario 8938, evitar sanciones y cumplir con los requisitos de presentación de informes del IRS para activos financieros extranjeros.
Conclusion
Presentar el formulario 8938 puede resultar abrumador, pero con la información y la preparación adecuadas, puede evitar multas y cumplir con las normas. Esta guía está diseñada para simplificar las instrucciones del IRS, ayudándole a comprender sus requisitos de presentación de informes y cómo preparar y enviar el formulario con precisión.
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Preguntas frecuentes
¿Cuál es el umbral de declaración del IRS para activos extranjeros?
El umbral de declaración de activos extranjeros depende de su estado civil y de su residencia. Para los contribuyentes estadounidenses que viven en Estados Unidos, el umbral es de 50.000 dólares el último día del año o de 75.000 dólares en cualquier momento del año para los contribuyentes solteros. Para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta, es de 100.000 dólares al final del año o de 150.000 dólares en cualquier momento. Se aplican umbrales más altos si vive en el extranjero.
¿Cómo declaro activos financieros extranjeros?
Para declarar activos financieros extranjeros, los contribuyentes estadounidenses deben completar y presentar el Formulario 8938 como parte de su declaración de impuestos anual si sus activos superan los umbrales establecidos por el IRS. Esto incluye detallar cuentas bancarias extranjeras, inversiones y otras tenencias financieras en el formulario.
¿Quién está obligado a presentar FBAR?
Los contribuyentes estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero que, en total, superen los $10,000 en cualquier momento durante el año deben presentar el FBAR (formulario 114 de FinCEN). Esto se aplica a los ciudadanos estadounidenses, a los extranjeros residentes y a ciertos extranjeros no residentes con intereses financieros en el extranjero.
¿Qué activos extranjeros deben declararse?
Los activos extranjeros que deben declararse en el Formulario 8938 incluyen cuentas bancarias extranjeras, acciones, valores, participaciones en sociedades extranjeras, instrumentos financieros emitidos por personas extranjeras e intereses en fideicomisos o patrimonios extranjeros.
¿Quién está obligado a presentar el Formulario 8938?
Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes que posean activos financieros extranjeros específicos que excedan los umbrales de declaración del IRS deben presentar el Formulario 8938. Es posible que las entidades nacionales específicas que posean activos extranjeros también deban presentarlo.
¿Cuál es la diferencia entre el Formulario 8938 y el FBAR?
La diferencia clave entre el Formulario 8938 y el FBAR es que el Formulario 8938 se presenta junto con la declaración de impuestos anual y tiene umbrales de declaración más altos, mientras que el FBAR se presenta por separado ante FinCEN y se aplica a cuentas financieras extranjeras con un total de más de $10,000. El Formulario 8938 también incluye una gama más amplia de activos declarables.
¿Cuál es el valor máximo para el Formulario 8938?
Al presentar la declaración en el Formulario 8938, debe indicar el valor máximo de sus activos financieros extranjeros durante el año fiscal. Esto se refiere al valor más alto que alcanzó el activo, no solo su valor al final del año.