Tratado fiscal entre Estados Unidos e Italia

Este tratado, al igual que otros que Estados Unidos tiene con sus socios internacionales, está diseñado para evitar la doble imposición, reducir las barreras impositivas y fomentar el comercio y la inversión entre las dos naciones a través de tratados sobre el impuesto a la renta. Entendemos las complejidades de los sistemas impositivos internacionales y estamos dedicados a ayudar a los clientes a sortear estos desafíos.

En esta guía completa, profundizamos en las disposiciones del tratado impositivo entre Estados Unidos e Italia, destacando cómo beneficia tanto a las empresas como a los individuos.

ÍNDICE DE CONTENIDO

1. Disposiciones clave del tratado fiscal
2. Requisitos de cumplimiento tributario internacional
3. Residencia y fiscalidad
4. 10 estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados

Panorama general del Tratado

El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos e Italia, firmado originalmente en 1984 y actualizado mediante un protocolo en 1999, es una piedra angular de la cooperación fiscal internacional entre los dos países. Sus principales objetivos son:

• la asignación de derechos impositivos entre Estados Unidos e Italia garantiza que los ingresos se graven solo una vez.
• promoción de la transparencia y el intercambio de información.
• ofrece exenciones fiscales y tasas de retención favorables para apoyar la actividad económica.

Las disposiciones del tratado cubren diversos tipos de ingresos, desde ganancias empresariales hasta pensiones, lo que lo convierte en una herramienta esencial para las personas y empresas con vínculos con ambas naciones.

Relación económica entre Estados Unidos e Italia

Como dos de las economías más grandes del mundo, su colaboración abarca el comercio, la inversión y la innovación. Solo en 2022, el comercio bilateral superó los 100.000 millones de dólares, y Estados Unidos es un importador clave de productos italianos, como maquinaria, productos automotrices y artículos de lujo. Italia se beneficia de las exportaciones estadounidenses de tecnología y productos farmacéuticos.

El tratado fiscal refuerza esta relación al reducir las barreras fiscales y ofrecer claridad a las empresas que operan en ambas jurisdicciones.

Disposiciones clave del tratado fiscal

Dividendos

En el tratado sobre el impuesto a la renta de Italia, las tasas impositivas sobre los dividendos se reducen al 5% cuando el beneficiario es una empresa que ha poseído al menos el 25% de las acciones con derecho a voto de la empresa que paga durante un período continuo de 12 meses anterior a la fecha en que se declaran los dividendos. En todos los demás casos, la tasa es del 15%.

Intereses

El tipo impositivo no podrá exceder del 10%.

Regalías

El tipo impositivo es del 0% cuando se gravan los derechos de autor de obras literarias, artísticas o científicas. El tipo impositivo pasa a ser del 5% cuando se gravan programas informáticos o equipos comerciales o científicos. En todos los demás casos, el tipo impositivo es del 8%.

Consejo: asegúrese de aplicar las tasas de retención de impuestos reducidas del tratado sobre dividendos, intereses y regalías presentando los formularios correspondientes, como el formulario W-8BEN o un formulario equivalente en Italia.

Normas de establecimiento permanente (EP)

Las ganancias comerciales se gravan en el país de fuente solo si la empresa tiene allí un EP, como una oficina fija o una presencia operativa significativa.

Animadores y deportistas

Los artistas y deportistas que actúan en un país extranjero pueden estar sujetos al pago de impuestos sobre la renta en virtud de los conceptos de "servicios personales dependientes" y "servicios personales independientes". Los servicios personales dependientes se refieren a los ingresos obtenidos por actuaciones que pueden ser gravables en el país anfitrión en función de condiciones específicas, como los umbrales de ingresos y la duración de la presencia.

Los servicios personales independientes, por otro lado, describen las normas tributarias para artistas y deportistas, haciendo hincapié en los criterios para determinar los ingresos gravables de los servicios personales y la presencia del individuo en el estado extranjero.

Ingresos laborales y pensiones

Los ingresos laborales están sujetos a impuestos en el país de trabajo, con excepciones para asignaciones de corto plazo.

Las pensiones generalmente están sujetas a impuestos solo en el país de residencia del beneficiario.

Consejo: Evite las contribuciones dobles a los sistemas de Seguridad Social aplicando el Acuerdo de Totalización entre Estados Unidos e Italia. Este acuerdo también ayuda a las personas a calificar para los beneficios en ambos países.

Intercambio de información

Mejora la transparencia al facilitar el intercambio de información entre autoridades fiscales para combatir la evasión fiscal.

Impuestos sobre la renta según el Tratado

El tratado asigna derechos impositivos para varios tipos de ingresos imponibles:

Ganancias empresariales: están sujetas a impuestos en el país de residencia, a menos que las ganancias sean atribuibles a un establecimiento permanente (EP) en el otro país.

Ganancias de capital: generalmente están sujetas a impuestos en el país de residencia, excepto las ganancias provenientes de bienes inmuebles.

Bienes inmuebles: según el Tratado fiscal entre Estados Unidos e Italia, los ingresos y las ganancias derivadas de bienes inmuebles, como los ingresos por alquiler o la venta de bienes inmuebles, generalmente están sujetos a impuestos en el país donde se encuentra la propiedad.

Ingresos laborales: los ingresos laborales generalmente están sujetos a impuestos en el país donde se realiza el trabajo. Por ejemplo, si un residente estadounidense trabaja en Italia, sus ingresos provenientes de ese empleo generalmente están sujetos a impuestos italianos.

Consejo: Si el empleado está presente en el país anfitrión durante menos de 183 días en un año fiscal y se cumplen otras condiciones, los ingresos suelen tributar en el país de residencia.

Pensiones y Seguridad Social: Generalmente, solo tributan en el país de residencia del beneficiario. Esto significa que los residentes americanos que reciben pensiones de Italia normalmente pagarán impuestos sobre esos ingresos en EE. UU., mientras que los residentes italianos que reciben pensiones de EE. UU. pagarán impuestos en Italia. Sin embargo, pueden aplicarse disposiciones o exenciones específicas según el tipo de pensión y las circunstancias de la persona.

Estudiantes e investigadores: Las personas de un país que visitan el otro para estudiar, investigar o capacitarse a tiempo completo generalmente están exentas de impuestos sobre ciertos pagos, como becas, subvenciones o asignaciones, por un período limitado.

Tasas de impuesto sobre la renta en Italia y Estados Unidos

Las tasas de impuesto sobre la renta en Italia varían entre el 23% y el 43,75%, mientras que las de Estados Unidos varían entre el 10% y el 37%. Permite a las personas reclamar un crédito fiscal extranjero por el impuesto sobre la renta pagado en un país contra su obligación tributaria en el otro país. Este mecanismo garantiza que los contribuyentes no se vean injustamente agobiados por el pago de impuestos sobre la renta sobre los mismos ingresos en ambos países, promoviendo así operaciones financieras más fluidas para las personas con ingresos transfronterizos.

Alivio de la doble imposición

Esto se logra mediante el mecanismo de crédito fiscal extranjero que permite a los contribuyentes reclamar un crédito por el impuesto a la renta pagado en el otro país. Por ejemplo, si una persona o empresa paga impuestos sobre los mismos ingresos tanto en Estados Unidos como en Italia, puede reclamar un crédito fiscal extranjero en un país por los impuestos pagados en el otro.

Requisitos de cumplimiento tributario internacional

Cumplir con las leyes fiscales de Estados Unidos e Italia es fundamental para las empresas y las personas que operan en distintos países.  Los abogados especializados en impuestos internacionales brindan experiencia legal especializada relacionada con la planificación y el cumplimiento de impuestos transfronterizos, ayudando a los clientes a navegar por las complejidades de los tratados fiscales internacionales y a estructurar transacciones que involucran a varios países.

Una de las disposiciones clave del tratado es la simplificación de los requisitos de documentación tributaria y la disponibilidad de créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:

• Se requiere la documentación adecuada para respaldar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros detallados de ingresos.
• Las personas y las empresas deben informar con precisión sus ingresos extranjeros para evitar sanciones o doble imposición. No informar los ingresos extranjeros puede generar consecuencias legales.

Formularios de impuestos internacionales

Los contribuyentes estadounidenses que perciben ingresos en Italia, así como los residentes italianos con ingresos en Estados Unidos, deben cumplir con requisitos de declaración específicos en ambos países. Completar estos formularios con precisión es esencial para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones.

Algunos de los formularios estadounidenses más comunes requeridos para el cumplimiento incluyen:

• Formulario W-8BEN (para personas físicas) y W-8BEN-E (para entidades): se utiliza para reclamar tasas de retención reducidas en virtud del tratado para ingresos como dividendos, intereses o regalías.
• Formulario 8833: Divulgación de la posición fiscal basada en el tratado: se presenta para divulgar cualquier posición fiscal basada en el tratado, lo que garantiza la transparencia y el cumplimiento de la legislación fiscal de los EE. UU.
• Formulario 1116 - Crédito fiscal extranjero: se utiliza para reclamar un crédito por los impuestos pagados en Italia para evitar la doble imposición sobre los ingresos de origen extranjero.
• Formulario 2555: Exclusión de ingresos ganados en el extranjero: se aplica a los ciudadanos o residentes de los EE. UU. que califican para los beneficios del tratado relacionados con los ingresos ganados en Italia.
• Formulario 1040 del IRS (Anexo OI): para las personas físicas, garantiza la declaración adecuada de los ingresos internacionales y los beneficios del tratado.
• Modelo CU italiano o Modelo 730/Redditi: los residentes italianos pueden necesitar estos formularios para declarar el empleo u otros ingresos, lo que garantiza el cumplimiento con las autoridades fiscales italianas.

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas

Los contribuyentes estadounidenses con ingresos italianos y los residentes italianos con ingresos estadounidenses deben presentar los formularios correspondientes, como el Formulario 1040 y el Formulario 8833 de EE. UU., o las declaraciones de impuestos italianas, asegurándose de que cumplen con los requisitos de declaración específicos en ambos países.

La preparación eficaz de impuestos permite a las personas reclamar los créditos, deducciones y exenciones correspondientes, lo que garantiza el cumplimiento de las leyes fiscales de EE. UU. e Italia, minimiza las sanciones y maximiza los posibles ahorros.

Cumplimiento de impuestos sobre la renta empresarial y preparación de impuestos

Entre las consideraciones clave se incluyen determinar si existe un establecimiento permanente (EP), que sometería a la empresa a impuestos en el otro país, y garantizar la fijación adecuada de precios de transferencia para las transacciones entre entidades afiliadas. Además, las empresas pueden beneficiarse de tasas de retención de impuestos reducidas en los pagos transfronterizos y de la oportunidad de reclamar créditos fiscales extranjeros, lo que ayuda a reducir las obligaciones fiscales generales.

Cumplimiento y planificación de impuestos para expatriados estadounidenses

El Acuerdo de Totalización entre Estados Unidos e Italia impide que los expatriados estadounidenses tengan que pagar impuestos de seguridad social en ambos países, lo que afecta la elegibilidad para recibir beneficios y la tributación. El tratado ofrece beneficios como exenciones y tasas reducidas sobre varios tipos de ingresos, incluidas pensiones, dividendos e intereses.

Una planificación adecuada garantiza que los expatriados puedan optimizar los créditos, deducciones y exclusiones fiscales, minimizando las obligaciones y cumpliendo con las regulaciones fiscales de Estados Unidos e Italia.

Requisitos de FBAR y FATCA

Los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos con activos financieros en Italia deben cumplir con los requisitos de FBAR (Foreign Bank Account Report) y FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). FBAR exige la declaración de cuentas financieras extranjeras con un valor agregado superior a $10,000, mientras que FATCA requiere que las instituciones financieras extranjeras informen cierta información sobre los titulares de cuentas estadounidenses al IRS. 

Otra información relevante sobre tratados fiscales

Intercambio de información

El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos e Italia garantiza la transparencia al permitir que ambos países compartan información fiscal entre sus autoridades fiscales. Esto ayuda al IRS y a la Agencia Tributaria Italiana a verificar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones y reduce el riesgo de evasión fiscal. 

El tratado permite el intercambio de información sobre ingresos, activos y actividades financieras, lo que ayuda a verificar el cumplimiento fiscal de las personas y las empresas que operan en ambas jurisdicciones. El intercambio de información se lleva a cabo respetando las protecciones de la privacidad y ayuda a facilitar la presentación de informes fiscales precisos y el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes en los sistemas fiscales de Estados Unidos e Italia.

Residencia y fiscalidad

Requisitos de residencia

En Italia, se considera residente a una persona que tiene una residencia permanente en el país, trabaja en Italia o tiene un domicilio en Italia. Por otro lado, en Estados Unidos se considera residente a una persona que cumple con el requisito de presencia sustancial o posee una tarjeta verde. El tratado fiscal entre Italia y Estados Unidos establece reglas de desempate para resolver los casos de residencia dual, lo que garantiza que los ingresos de una persona sean gravados principalmente por un país.

Procedimientos simplificados

Los ciudadanos estadounidenses residentes en Italia que se hayan retrasado en la presentación de sus declaraciones de impuestos pueden utilizar los procedimientos simplificados del IRS para volver a cumplir con sus obligaciones sin incurrir en sanciones. Este programa está diseñado para casos de incumplimiento no intencional, lo que permite a los expatriados presentar declaraciones de impuestos y FBAR vencidas sin penalizaciones.

Precios de transferencia

Para las empresas que operan en ambos países, los precios de transferencia garantizan que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen en condiciones de igualdad, o a valor justo de mercado, para evitar pérdidas de ingresos fiscales en cualquiera de los dos países. La documentación adecuada es esencial para evitar auditorías y sanciones.

Determinación de residencia

La determinación de la residencia afecta la obligación de pagar el impuesto sobre la renta corporativa para las empresas que operan tanto en los EE. UU. como en Italia. En general, las siguientes personas califican para los beneficios del tratado fiscal de los EE. UU.:

1. las personas o empresas que sean residentes del país del tratado (en este caso, Italia) pueden ser elegibles para obtener beneficios como tasas reducidas de retención de impuestos sobre la renta, exenciones o créditos fiscales.
2. los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes también pueden beneficiarse del tratado al solicitar créditos o exenciones para evitar la doble imposición, especialmente si viven o perciben ingresos en Italia.
3. los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes que viven en Italia pueden calificar para una desgravación fiscal en virtud del tratado, como la Exclusión de ingresos ganados en el extranjero (FEIE), para minimizar la doble imposición.
4.  las empresas estadounidenses con operaciones en el país del tratado o las empresas extranjeras con operaciones en EE. UU. pueden calificar para tasas impositivas reducidas sobre los ingresos transfronterizos, como dividendos, intereses y regalías.

Consejo: Para calificar para los beneficios de tratados específicos, las personas y las empresas generalmente necesitan presentar los formularios correspondientes ante el IRS, como el Formulario 8833 (Divulgación de la posición de declaración basada en el tratado), o incluir detalles relevantes en las declaraciones de impuestos.

Procedimiento de mutuo acuerdo

El Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP, por sus siglas en inglés) es una disposición del tratado fiscal entre Italia y Estados Unidos que ayuda a resolver disputas fiscales y evitar la doble imposición. Cuando los contribuyentes consideran que las acciones de uno o ambos países han dado lugar a una imposición no prevista en el tratado, pueden solicitar asistencia a las autoridades competentes de ambas naciones.

A través del MAP, las autoridades fiscales de Estados Unidos e Italia trabajan juntas para resolver el problema, garantizando que el contribuyente no sea gravado injustamente. Este enfoque colaborativo proporciona un mecanismo para abordar y resolver disputas, fomentando la transparencia y el cumplimiento.

Acuerdo de Totalización

Este acuerdo establece reglas claras sobre qué sistema de seguridad social de cada país cubre a un empleado, lo que garantiza que los empleados y sus empleadores solo paguen impuestos por el sistema de seguridad social de un país a la vez. Esto es particularmente beneficioso para expatriados y empresas multinacionales, ya que simplifica el proceso de pago de impuestos de seguridad social y ayuda a las personas a calificar para recibir beneficios en ambos países. Al comprender y utilizar el Acuerdo, las personas y las empresas pueden evitar obligaciones tributarias innecesarias de seguridad social y garantizar el cumplimiento de las regulaciones de seguridad social tanto de Estados Unidos como de Italia.

10 estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados

1. Solicite créditos fiscales extranjeros: compense los impuestos pagados en Italia en su declaración de impuestos de EE. UU. y viceversa.
2. Optimice las retenciones de impuestos: utilice las tasas de los tratados para reducir los impuestos sobre dividendos, intereses y regalías.
3. Planifique establecimientos permanentes: estructure las operaciones para evitar una exposición innecesaria a capital privado.
4. Aproveche las disposiciones sobre pensiones: los jubilados pueden beneficiarse de la tributación de pensiones en un solo país.
5. Utilice la regla de los 183 días: evite la tributación en Italia por empleos a corto plazo.
6. Documente las reclamaciones de tratados: presente el formulario 8833 del IRS y los formularios italianos para reclamar los beneficios del tratado.
7. Inversiones fiscalmente eficientes: alinee las carteras con tasas de tratados reducidas sobre los ingresos pasivos.
8. Controle las ganancias de capital: utilice las reglas de los tratados para planificar ventas de propiedades fiscalmente eficientes.
9. Participe en la planificación fiscal: consulte a expertos para obtener estrategias fiscales previas a la expansión.
10. Manténgase actualizado: manténgase al tanto de las modificaciones de los tratados o las actualizaciones de los protocolos.

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Nuestro equipo de profesionales con experiencia en materia fiscal comprende las complejidades de la planificación fiscal entre Estados Unidos e Italia. Con más de 30 años de experiencia, ayudamos a personas, familias y empresas a afrontar los desafíos del cumplimiento tributario internacional.

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