La planificación del impuesto sobre sucesiones y donaciones para activos extranjeros es esencial para las personas con inversiones globales. Esta guía completa explorará los matices del impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU., cómo se aplica a los activos extranjeros y estrategias efectivas de planificación del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones.
Tabla de contenidos
El impuesto sobre sucesiones estadounidense es un gravamen sobre la transferencia del patrimonio imponible de una persona fallecida, incluidos todos los activos en todo el mundo para ciudadanos y residentes estadounidenses. Este impuesto tiene como objetivo gravar la transferencia de riqueza de una generación a la siguiente, garantizando que una parte de los grandes patrimonios contribuya a los ingresos públicos.
Sólo los patrimonios más ricos, aproximadamente el 0,2% más rico, deben impuestos sobre el patrimonio, con una tasa impositiva efectiva que puede mitigarse a través de varias lagunas. La responsabilidad del impuesto sobre el patrimonio depende de varios factores, incluido el valor del patrimonio, las exenciones aplicables y las tasas del impuesto federal sobre el patrimonio.
Las tasas del impuesto federal sobre el patrimonio son progresivas, comenzando en el 18% y alcanzando la tasa máxima del impuesto federal sobre el patrimonio del 40% para los patrimonios que exceden el monto umbral. La tasa de este impuesto se aplica sólo a la parte imponible del patrimonio después de deducir la exención de impuestos y considerar varias deducciones.
La exención del impuesto sobre el patrimonio permite que una parte del valor del patrimonio esté exenta de impuestos federales sobre él. Para 2024, la exención es de $13,61 millones por individuo (un total combinado de $27,22 millones para una pareja casada). Esto significa que sólo el valor de un patrimonio que exceda este monto de exención está sujeto a impuestos federales sobre el patrimonio. La exención es una herramienta fundamental para la planificación patrimonial, ya que puede reducir o eliminar significativamente la obligación tributaria sobre el patrimonio de muchas personas.
Además, la exención del impuesto sobre el patrimonio es transferible entre cónyuges. Tras el fallecimiento de uno de ellos y que ha quedado sin utilizar plenamente su exención, el cónyuge vivo puede reclamar la parte no utilizada, lo que podría duplicar la cantidad exenta para la pareja. Esta característica de portabilidad permite estrategias de planificación patrimonial más flexibles y eficientes.
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Los activos extranjeros incluyen bienes raíces, cuentas bancarias, inversiones, intereses comerciales y otras propiedades ubicadas fuera de los Estados Unidos. Estos activos deben declararse y valorarse adecuadamente al calcular el valor imponible del patrimonio. Es esencial comprender qué constituyen activos extranjeros para garantizar una presentación de informes completa y precisa a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
Para los ciudadanos y residentes estadounidenses, el impuesto al patrimonio estadounidense se aplica a todos los activos, incluidos los mantenidos en el extranjero. Esto significa que los activos extranjeros se incluyen en el patrimonio bruto y potencialmente están sujetos a impuestos sobre el patrimonio en Estados Unidos. La inclusión de activos extranjeros garantiza que la riqueza global de los ciudadanos y residentes estadounidenses se grave de manera consistente, independientemente de dónde se encuentren los activos.
La valoración de los activos extranjeros sigue principios similares a los de los activos nacionales, lo que requiere una evaluación del valor justo de mercado en el momento de la muerte. El valor justo de mercado es el precio al que se vendería la propiedad en el mercado abierto. En el caso de los bienes inmuebles, esto podría implicar una tasación, mientras que para las cuentas bancarias y las inversiones, se utiliza el valor de mercado en la fecha del fallecimiento.
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Reducir o evitar los impuestos al patrimonio sobre activos extranjeros implica una planificación estratégica. Esto puede incluir la utilización de tratados fiscales, el aprovechamiento de exenciones y el empleo de estrategias de donación para reducir el patrimonio imponible. Aquí hay algunas estrategias clave a considerar:
Estados Unidos tiene tratados fiscales con varios países para evitar la doble imposición y brindar claridad sobre las obligaciones tributarias. Los tratados entre EE. UU y Venezuela pueden ofrecer alivio de los impuestos sobre sucesiones y donaciones al establecer reglas sobre qué país tiene derechos impositivos y cómo los créditos por los impuestos pagados en un país pueden aplicarse a los impuestos adeudados en otro.
Maximizar el uso de las exenciones disponibles, como la exclusión del impuesto anual sobre donaciones y la exención del impuesto sobre el patrimonio, puede reducir significativamente el patrimonio imponible. Para 2024, la exclusión anual del impuesto sobre donaciones permite a las personas donar hasta $18,000 por destinatario sin incurrir en impuestos sobre donaciones. Estas donaciones pueden reducir el valor total del patrimonio con el tiempo.
Las donaciones estratégicas durante la vida de una persona pueden ayudar a reducir el valor del patrimonio sujeto a impuestos. Esto puede implicar el uso regular de la exclusión del impuesto anual sobre donaciones o donaciones vitalicias más grandes que utilizan parte de la exención del impuesto sobre el patrimonio. Donar activos que se espera sean apreciados puede ser particularmente efectivo, ya que la apreciación futura ocurrirá fuera del patrimonio del donante.
Una estrategia eficaz es hacer uso de la exclusión del impuesto anual sobre donaciones, que permite transferencias libres de impuestos hasta una determinada cantidad por destinatario al año. Esto puede reducir el valor total del patrimonio imponible y proporcionar beneficios financieros a los destinatarios sin generar obligaciones tributarias sobre donaciones.
Además, las donaciones a un cónyuge que es ciudadano estadounidense son ilimitadas y no están sujetas al impuesto sobre donaciones, lo que puede reducir significativamente el patrimonio imponible. Esto se conoce como deducción matrimonial ilimitada y permite la transferencia de cualquier cantidad de propiedad a un cónyuge ciudadano estadounidense libre de estos impuestos.
Para los cónyuges no ciudadanos, las reglas son diferentes y no se aplica la deducción matrimonial ilimitada. Sin embargo, existe una exclusión anual para donaciones a cónyuges no ciudadanos, que es mayor que la exclusión anual general.
Los estados pueden tener sus propios impuestos sobre sucesiones o sucesiones con diferentes montos y tasas de exención. La planificación de estos impuestos requiere comprender leyes estatales específicas e incorporar estrategias para minimizar los impuestos a nivel estatal. Algunos estados tienen montos de exención más bajos que el gobierno federal, lo que hace que los impuestos estatales sobre el patrimonio sean una preocupación importante para los patrimonios que podrían no estar sujetos a impuestos federales sobre el patrimonio.
Estrategias como transferir activos apreciados a los herederos en el momento de la muerte pueden ayudar a evitar el impuesto a las ganancias de capital, ya que la base del costo de los activos se eleva a su valor justo de mercado en el momento de la muerte. Este aumento de la base puede eliminar el impuesto a las ganancias de capital sobre la apreciación que ocurrió durante la vida del difunto.
Por ejemplo, si una persona posee acciones compradas por 1.000 dólares que valen 10.000 dólares en el momento de su muerte, el heredero recibe las acciones con una base incrementada de 10.000 dólares. Si el heredero vende las acciones por $10,000, no se debe impuesto sobre las ganancias de capital. Esta estrategia puede proporcionar ahorros fiscales sustanciales para los activos apreciados.
Las contribuciones caritativas pueden ser una herramienta poderosa en la planificación del impuesto sobre el patrimonio. Las donaciones a organizaciones benéficas calificadas pueden reducir el patrimonio imponible, reduciendo así la obligación tributaria. Incluir legados caritativos en una forma también que puede alinearse con objetivos filantrópicos y brindar beneficios fiscales.
Las donaciones caritativas realizadas a través de un testamento o fideicomiso pueden calificar para una deducción del impuesto al patrimonio, lo que reduce el valor del patrimonio sujeto a impuestos. Además, la creación de fideicomisos caritativos remanentes o fideicomisos caritativos principales puede proporcionar ingresos a los beneficiarios y, al mismo tiempo, beneficiar a una organización benéfica y reducir los impuestos sobre el patrimonio.
Por ejemplo, un fideicomiso benéfico de remanentes permite a un donante colocar activos en un fideicomiso, proporcionándoles ingresos a ellos mismos o a otros beneficiarios durante un período específico. Después de ese período, los activos restantes del fideicomiso van a la organización benéfica designada. Esto puede proporcionar beneficios en el impuesto sobre la renta durante la vida del donante y reducir la obligación tributaria sobre el patrimonio.
Excepciones de impuestos
Las exenciones del impuesto a la herencia varían según el estado y pueden brindar un alivio significativo para ciertos beneficiarios. A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, que se aplica al propio patrimonio, el impuesto a la herencia se aplica a los destinatarios de la herencia.
Los estados con impuestos a la herencia suelen ofrecer exenciones basadas en la relación del heredero con el difunto. Los familiares cercanos, como cónyuges e hijos, a menudo se benefician de exenciones más altas o tasas impositivas más bajas en comparación con parientes más lejanos o personas no emparentadas.
Los cónyuges suelen beneficiarse de generosas exenciones y transferencias libres de impuestos en virtud de las leyes del impuesto a la herencia. Garantizar que los planes patrimoniales aprovechen al máximo los beneficios conyugales puede minimizar o eliminar los impuestos a la herencia para los cónyuges sobrevivientes. Por ejemplo, en los estados con impuestos a la herencia, las transferencias a un cónyuge supérstite suelen estar exentas de impuestos.
Esto se aplica a las transferencias de bienes mediante donación durante la vida del donante. Está entrelazado con el impuesto al patrimonio a través del sistema de crédito unificado, que permite una exención vitalicia combinada para donaciones y herencias. Para 2024, el monto de la exención vitalicia es de $13,61 millones por persona (un total combinado de $27,22 millones para una pareja casada), lo que significa que las personas pueden transferir hasta esta cantidad a través de donaciones y herencias sin incurrir en impuestos federales sobre sucesiones o donaciones.
La exclusión del impuesto anual sobre donaciones permite a las personas donar hasta $18,000 por destinatario cada año sin contar para la exención de por vida. Las donaciones que superen este monto requieren la presentación de una declaración de impuestos sobre donaciones y cuentan para la exención de por vida.
Para los activos extranjeros, la planificación del impuesto sobre donaciones puede implicar transferir la propiedad a los herederos aprovechando al mismo tiempo exclusiones anuales y exenciones vitalicias. La donación de activos extranjeros también puede implicar consideraciones adicionales, como las normas del impuesto sobre donaciones en el extranjero y los requisitos de presentación de informes.
Los contribuyentes ciudadanos y residentes estadounidenses deben declarar los activos extranjeros en las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio con el formulario 706. Esto incluye detallar tipos de activos, valores y ubicaciones.
Este formulario requiere información detallada sobre todos los activos, incluidos los activos extranjeros, y sus valores justos de mercado.
Sanciones por incumplimiento
No declarar los activos extranjeros con precisión puede dar lugar a sanciones graves, incluidas multas y una mayor obligación tributaria. Las sanciones pueden incluir tanto multas monetarias como posibles acciones legales por parte del IRS. Por ejemplo, no presentar el Formulario 3520, que informa ciertas donaciones y legados extranjeros, puede resultar en una penalidad de hasta el 25% del valor de la donación o legado no declarado.
Cómo le podemos ayudar
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Sí, el impuesto sobre el patrimonio de EE. UU. se aplica a todos los activos que poseen en todo el mundo estas personas, incluidos bienes raíces, cuentas bancarias, inversiones e intereses comerciales ubicados fuera de los Estados Unidos. Estos activos deben valorarse a su valor justo de mercado en el momento de la muerte e incluirse en el patrimonio bruto a efectos del cálculo de impuestos.
En EE. UU., la exclusión anual del impuesto sobre donaciones permite a las personas donar hasta 18.000 dólares por destinatario en 2024 sin incurrir en un impuesto sobre donaciones, independientemente de si la donación procede de activos extranjeros. Las donaciones que superen estos montos pueden requerir la presentación de una declaración de impuestos sobre donaciones y se descontarán de la exención vitalicia del impuesto sobre donaciones y sucesiones.
El dinero de la herencia de contribuyentes no estadounidenses generalmente no está sujeto a impuestos como ingreso en los EE. UU. Sin embargo, los ciudadanos y residentes estadounidenses deben informar la herencia si supera ciertos umbrales. Por ejemplo, recibir obsequios o legados extranjeros por un total de más de $100,000 de una persona o patrimonio no estadounidense requiere presentar el Formulario 3520 ante el IRS para informar la herencia, aunque generalmente no genera impuestos sobre la renta.
Los impuestos sobre la transferencia de riqueza abarcan los impuestos que se imponen de un individuo a otro, ya sea durante su vida o al momento de su muerte. Esto incluye el impuesto sobre donaciones sobre transferencias en vida, el impuesto sobre el patrimonio en caso de muerte y el impuesto sobre transferencias con salto generacional a nietos o descendientes más remotos. Estos impuestos tienen como objetivo captar una parte de la riqueza transferida para los ingresos públicos.
Las formas inteligentes de transferir riqueza en 2024 incluyen utilizar la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, realizar donaciones caritativas, establecer fideicomisos y aprovechar la exención del impuesto sobre donaciones y patrimonio vitalicio. Además, donar activos apreciados a los herederos puede beneficiarse de una base incremental, lo que reduce las posibles obligaciones tributarias sobre las ganancias de capital. El uso de vehículos de inversión fiscalmente eficientes y el aprovechamiento de tratados fiscales también pueden optimizar las transferencias de riqueza.
En 2024, las personas pueden transferir hasta $18,000 por destinatario por año sin incurrir en un impuesto sobre donaciones, utilizando la exclusión anual del impuesto sobre donaciones. Además, la exención del impuesto vitalicio sobre sucesiones y donaciones permite a las personas transferir hasta $13,61 millones por individuo (un total combinado de $27,22 millones para una pareja casada) en total durante su vida y al fallecer sin incurrir en impuestos federales sobre sucesiones o donaciones. Las transferencias a un cónyuge ciudadano estadounidense son ilimitadas y están exentas de impuestos sobre donaciones y sucesiones.
Para aprobar la exención de impuestos sobre el patrimonio generacional, las personas pueden utilizar estrategias como donaciones dentro de los límites de exclusión anual, establecer fideicomisos irrevocables, realizar donaciones caritativas y aprovechar la exención del impuesto sobre donaciones y patrimonio vitalicio. La planificación patrimonial adecuada, incluido el uso de pólizas de seguro de vida, sociedades limitadas familiares y cuentas de inversión con ventajas fiscales, también puede ayudar a minimizar o eliminar los impuestos patrimoniales.
Una declaración de impuestos sobre el patrimonio (Formulario 706) se activa cuando el patrimonio bruto de un ciudadano o residente estadounidense fallecido excede la exención del impuesto federal sobre el patrimonio, que es de $13,61 millones por individuo (un total combinado de $27,22 millones para una pareja casada) en 2024. Además, los patrimonios que reclaman la portabilidad de la exención no utilizada del cónyuge fallecido deben presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio, independientemente del tamaño del patrimonio.
El impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre el patrimonio son impuestos sobre la transferencia de activos después de la muerte, pero difieren en su aplicación. El impuesto sobre el patrimonio se aplica al patrimonio del fallecido antes de su distribución a los herederos, en función del valor total del patrimonio. Por el contrario, el impuesto a la herencia se aplica a los beneficiarios que reciben la herencia, con tipos que dependen de la relación del beneficiario con el fallecido y de la cantidad heredada. El gobierno federal de EE. UU. impone un impuesto al patrimonio, mientras que el impuesto a la herencia solo lo cobran unos pocos estados.
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