La planificación y el cumplimiento de los impuestos sobre el patrimonio son componentes esenciales del planeamiento financiero para personas con activos significativos. Los impuestos sobre el patrimonio pueden reducir significativamente el valor tributario, lo que puede tener un profundo impacto en la seguridad financiera futura de los beneficiarios. Al establecer un plan efectivo de impuestos sobre el patrimonio, puede minimizar su propia carga fiscal y al mismo tiempo asegurarse de que su riqueza se transfiera a quienes más le importan de la forma que usted desea. En este artículo, discutiremos cómo crear un plan integral de impuestos sobre sucesiones y qué pasos debe seguir para garantizar su implementación exitosa.
¿Qué es el impuesto al patrimonio?
Este impuesto es un tipo de tributación que grava la transferencia de activos de una persona a otra. También se conoce como "impuesto a la herencia" o "impuesto sobre sucesiones", ya que a menudo se aplica cuando una persona fallece y sus bienes se distribuyen entre herederos u otros beneficiarios. Los impuestos sobre el patrimonio generalmente son recaudados tanto por el gobierno federal como por los gobiernos estatales, aunque los detalles específicos de las leyes fiscales de cada jurisdicción pueden variar.
Estos impuestos son generalmente progresivos, lo que significa que comienzan con una tasa más baja en patrimonios más pequeños pero aumentan con saldos de cuenta más grandes. El Impuesto sobre Sucesiones es un impuesto sobre su derecho a transferir bienes a su muerte. Consiste en una contabilidad de todo lo que posee o tiene ciertos intereses en la fecha de la muerte. Se utiliza el valor justo de mercado de estos artículos, no necesariamente lo que pagó por ellos o cuál era su valor cuando los adquirió.
Patrimonio bruto
Los bienes incluidos pueden consistir en efectivo y valores, bienes inmuebles, seguros, fideicomisos, rentas vitalicias, intereses comerciales y otros activos. Una vez que haya contabilizado el Patrimonio bruto, se permiten ciertas deducciones (y en circunstancias especiales, reducciones del valor) para llegar a su "Patrimonio imponible". Estas deducciones pueden incluir hipotecas y otras deudas, gastos de administración del patrimonio, bienes que pasan a los cónyuges sobrevivientes y organizaciones benéficas calificadas. El valor de algunos intereses comerciales operativos o granjas puede reducirse para propiedades que califiquen. El patrimonio bruto incluye todos los bienes en los que el difunto tenía un interés (incluidos los bienes fuera de los Estados Unidos). También incluye:
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Ciertas transferencias hechas durante la vida del difunto sin una consideración adecuada y completa en dinero o valor del dinero,
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Anualidades,
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La parte inclusiva de los bienes gananciales con derecho de supervivencia (véanse las instrucciones del Anejo E),
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La parte inclusiva de los arrendamientos por la totalidad (ver instrucciones para el Anejo E),
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Ciertos ingresos del seguro de vida (aunque sean pagaderos a beneficiarios que no sean el patrimonio) (consulte las instrucciones para el Anexo D),
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Activos digitales (consulte las instrucciones para el Anexo F)
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Propiedad sobre la cual el difunto poseía un poder general de designación,
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Dote o cortesía (o patrimonio legal) del cónyuge sobreviviente,
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Propiedad comunitaria en la medida del interés del difunto según lo definido por la ley aplicable.
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Planificación fiscal del patrimonio
La planificación de impuestos sucesorios es el proceso de determinar cómo minimizar la cantidad impositiva adeudada sobre el patrimonio de un individuo. El objetivo de los planes patrimoniales suele ser maximizar la cantidad de riqueza que se puede transferir a los herederos u otros beneficiarios mientras se minimiza la cantidad de dinero que se paga en impuestos. Esto a menudo implica transferir activos a fideicomisos o aprovechar varias deducciones y créditos disponibles en el código fiscal.
La planificación del impuesto sobre la herencia o la planificación patrimonial implica encontrar formas de reducir los impuestos sobre la herencia adeudados tras la muerte de una persona. El objetivo principal de la planificación es aumentar la cantidad de riqueza que se puede transmitir a los herederos y beneficiarios al mismo tiempo que se minimizan los pagos de impuestos. Esto se puede lograr a través de estrategias como la utilización de deducciones y créditos disponibles en el código tributario o la transferencia de activos a fideicomisos. El planeamiento de la transferencia de patrimonio debe ser una parte integral de cualquier planificación del impuesto sobre la renta. Usted paga sobre sus ingresos, sin embargo, paga sus impuestos de sucesiones sobre el patrimonio neto total.
¿Cuándo empezar a planificar el impuesto de sucesiones?
La planificación patrimonial implica tomar medidas para reducir la cantidad de impuestos que se pueden pagar sobre su patrimonio cuando fallece, y esto a menudo puede llevar tiempo implementarlo.
La planificación se puede realizar con un abogado experto en impuestos sobre sucesiones, un asesor financiero y un CPA que pueda explicar las diferentes opciones disponibles y ayudar a crear un plan integral adaptado a sus necesidades específicas. Al comenzar temprano, también puede asegurarse de que se aborden los problemas potenciales antes de que se conviertan en problemas en el futuro. Al crear un plan integral que tenga en cuenta sus objetivos personales y comerciales y las leyes fiscales vigentes, puede maximizar la cantidad de riqueza transferida a sus seres queridos y minimizar la cantidad de impuestos adeudados al gobierno.
Consejo impositivo: No planificar la transferencia de su patrimonio es como ir a Las Vegas. Si no planeas y te pasa cualquier cosa, pierdes el 40% de tu riqueza por pagarle al gobierno.
De manera similar , el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT por sus siglas en inglés) puede ser una preocupación importante para las personas con un alto patrimonio neto. El AMT puede aplicarse a sucesiones y fideicomisos además de a los contribuyentes, y puede afectar en gran medida la obligación tributaria de una sucesión o fideicomiso.
Planificación de impuestos sucesorios vs. impuestos sobre la renta
La planificación fiscal del patrimonio consiste en el desarrollo de estrategias para minimizar los impuestos que se adeudarán tras la muerte de una persona. Por lo general, esta planificación se enfoca en minimizar el impacto de los impuestos estatales y federales sobre los bienes que pueden ser significativos para patrimonios más grandes. Por otro lado, la planificación del impuesto sobre la renta implica el desarrollo de estrategias para minimizar los impuestos sobre la renta que se adeudan sobre los ingresos de una persona. Esto puede incluir maximizar las deducciones fiscales, estructurar las inversiones de una manera fiscalmente eficiente y aprovechar los créditos disponibles y las cuentas con impuestos diferidos.
Exclusión del impuesto sobre donaciones, sus exenciones y sucesiones para 2023
La exclusión del impuesto sobre donaciones para 2023 es de $17,000. Eso significa que podría dar hasta $17,000 (o una pareja casada podría dar un monto de exclusión anual total de $34,000) en donaciones de exclusión anual a cualquier persona.
La exención vitalicia de donación y herencia para 2023 es de $12,92 millones (o $25,84 millones por pareja casada). La exención de impuestos sobre donaciones y sucesiones es la cantidad que usted puede transferir durante su vida o en el momento de su muerte sin incurrir en impuestos sobre donaciones o sucesiones.
Estrategias de planificación fiscal del patrimonio
Hay muchas estrategias disponibles para ayudar a las personas a minimizar su obligación tributaria sobre el patrimonio. Estas son las estrategias más comunes:
Regalos
Los obsequios son una de las estrategias de planificación más utilizadas. Al donar hasta la cantidad de exclusión por persona, y por año, puede reducir su patrimonio imponible y transferir patrimonio a sus seres queridos sin incurrir en impuestos sobre donaciones. Además, si está casado, es posible que pueda "dividir" los obsequios con su cónyuge, lo que le permite duplicar la cantidad de presentes que se pueden dar sin incurrir en impuestos sobre donaciones.
Exención de herencia y donación de por vida
La Exención de donaciones y herencia es una herramienta importante para aquellos que buscan reducir su obligación tributaria de sucesiones al reducir el tamaño de su patrimonio imponible al hacer donaciones en otros lugares. Esta exención permite a las personas regalar hasta el monto de exención de impuestos sobre donaciones de por vida sin incurrir en impuestos sobre donaciones o sucesiones. La utilización de la exención de donación de por vida puede ayudar a reducir su patrimonio imponible al permitir que los activos transferidos a la familia crezcan libres de impuestos sobre el patrimonio.
Consejo impositivo: el monto actual de la exención del impuesto sobre el patrimonio de por vida expirará el 31 de diciembre de 2025. El monto de la exención se reducirá a aproximadamente $6.4 millones por persona. Si usted no aprovecha la exclusión actual, se pierde la transmisión gratuita de bienes a sus hijos y familiares.
Seguro de vida
El seguro de vida puede ser una estrategia efectiva de planificación patrimonial para ayudar a reducir la carga de impuestos sobre sus beneficiarios. Al comprar una póliza de seguro, puede transferir riqueza a sus seres queridos de manera eficiente. Al fallecer, los ingresos del seguro generalmente están libres de impuestos federales sobre el patrimonio y pueden proporcionar flujo de efectivo y liquidez adicionales para que sus beneficiarios cubran los posibles impuestos adeudados sobre el patrimonio. Además, si establece un fideicomiso de seguro de vida irrevocable (ILIT) para poseer y administrar su póliza, puede obtener beneficios adicionales como protección de activos y ahorros fiscales.
Fideicomisos
Los fideicomisos pueden ser una estrategia efectiva de planificación para las personas que buscan preservar su patrimonio y minimizar sus impuestos. Los fideicomisos son entidades legales que se pueden utilizar para mantener propiedades u otros activos y administrarlos de acuerdo con los términos del mismo. Al transferir activos a uno de ellos, las personas pueden limitar su patrimonio imponible y obtener diversas ventajas en materia de impuestos sobre la renta y planificación patrimonial como protección de activos y ahorros fiscales. Éstos también se pueden utilizar a efectos del impuesto sobre la renta mediante la transferencia de activos que producen ingresos a miembros de la familia en un tramo inferior, Por ejemplo, le permiten controlar cómo y cuándo se distribuyen los activos y también brindan beneficios de impuestos sobre el patrimonio.
El fideicomiso de Anualidad Retenida por el fideicomitente
Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT, por sus siglas en inglés) es una de las estrategias de planificación de impuestos sobre sucesiones y donaciones más efectivas para reducir la obligación tributaria de un individuo sobre éstas y, maximizar la riqueza transferida a sus seres queridos. Esta estrategia utiliza un fideicomiso irrevocable para transferir activos con poco o ningún impuesto sobre donaciones o sucesiones adeudado. Bajo un GRAT, el fideicomitente transfiere activos a un fideicomiso irrevocable por un plazo específico y retiene el derecho a recibir pagos anuales de anualidades del fideicomiso. Al final del plazo, cualquier activo remanente en el fideicomiso se transfiere libre de impuestos a los beneficiarios.
Fideicomiso de residencia personal calificado
Un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT, por sus siglas en inglés) es un tipo de fideicomiso que se utiliza para la planificación de impuestos sucesorios. El fideicomiso es propietario de su residencia personal y usted retiene el uso de la misma durante un cierto período de tiempo. Al final de este período, la casa se transfiere a sus beneficiarios sin incurrir en impuestos sobre el patrimonio. Esta estrategia le permite aprovechar la base intensificada y reducir su patrimonio sujeto a impuestos, al mismo tiempo que mantiene el futuro de su familia.
Fideicomiso de acceso conyugal de por vida
Un fideicomiso de acceso conyugal de por vida es un tipo de fideicomiso que le permite al otorgante transferir activos a su cónyuge mientras conserva el control sobre ellos. Este tipo de fideicomiso puede ser beneficioso cuando se planifican los impuestos sobre el patrimonio, ya que puede permitir que el fideicomitente reduzca su patrimonio imponible mientras brinda seguridad financiera a su cónyuge. El fideicomiso proporciona a éste la capacidad de controlar cómo se utilizan los activos del mismo y cuándo se puede acceder a ellos. Además, permite que el cónyuge del fideicomitente acceda a estos activos del fideicomiso durante su vida y al mismo tiempo brinda protección de activos en caso de enfermedad o incapacidad.
Fideicomiso doméstico calificado
Un fideicomiso doméstico calificado (de sus silglas en inglés QDOT Qualified Domestic Trust) es una herramienta de planificación de impuestos sucesorios que se utiliza para proteger los activos del cónyuge sobreviviente no sea ciudadano estadounidense. Los QDOT se pueden financiar con activos del cónyuge fallecido o del cónyuge sobreviviente, y brindan protección contra los impuestos sucesorios para ambas partes. Además, un QDOT se puede usar para proteger los activos de los acreedores y proveer para las generaciones futuras. También, permite a los cónyuges que no son ciudadanos diferir la responsabilidad del impuesto a la herencia hasta que fallezcan.
Fideicomisos caritativos
Es un tipo de fideicomiso que se establece para beneficiar o ayudar a una o varias organizaciones benéficas. Existen diferentes tipos, incluidos los fideicomisos caritativos principales y caritativos restantes. Los fideicomisos benéficos pueden proporcionar beneficios fiscales tanto durante su vida como después de su muerte.
Fideicomiso caritativo principal
En un fideicomiso benéfico principal, una parte de los ingresos del mismo se paga a una organización benéfica durante un período de tiempo específico. Una vez finalizado ese período de tiempo, los activos restantes se distribuyen a los https://chat.openai.com/chatbeneficiarios del fideicomiso (generalmente miembros de la familia). El beneficio de utilizar un fideicomiso caritativo principal es que las donaciones caritativas realizadas durante un plazo se pueden usar para compensar las obligaciones tributarias del patrimonio. Además, cualquier crecimiento en los activos del fideicomiso durante el plazo del éste, también puede transferirse a los beneficiarios al final del plazo sin estar sujeto a impuestos sucesorios. Para efectos del impuesto sobre la renta, este fideicomiso también es eficiente porque reduce el impuesto sobre la renta del otorgante.
Fideicomiso caritativo remanente
El creador del fideicomiso (también conocido como fideicomitente) transfiere activos al fideicomiso y designa a una o más personas como beneficiarios del mismo. Los beneficiarios reciben pagos regulares del fideicomiso por un período específico de tiempo o por la duración de sus vidas. Una vez que los beneficiarios han recibido sus pagos, los activos restantes del fideicomiso se transfieren a una o más organizaciones benéficas. Uno de los beneficios clave es que puede proporcionar ingresos a los beneficiarios, al tiempo que proporciona una deducción de impuestos para el creador del fideicomiso.
Sociedad Limitada Familiar
Una sociedad limitada familiar (FLP por sus siglas en inglés) es una herramienta de planificación de impuestos sucesorios que se puede utilizar para reducir los impuestos y proteger los activos de los acreedores. Un FLP le permite transferir activos al fideicomiso y retener el control sobre ellos mientras minimiza sus impuestos encima del patrimonio. Con un FLP, puede nombrarse a sí mismo como socio general y proporcionar intereses de sociedad limitada a los miembros de su familia. Esta estrategia le permite controlar los activos del fideicomiso mientras provee para las generaciones futuras. Además, puede proporcionar protección de activos en caso de enfermedad o incapacidad.
Consejo impositivo: con los cambios constantes en las leyes federales de impuestos sobre el patrimonio, debe reunirse con su abogado, asesores financieros y CPA periódicamente para actualizar sus planes y metas.
Cumplimiento del impuesto al patrimonio
Es importante cumplir con las leyes tributarias del patrimonio para evitar multas e intereses. Aquí hay algunos consejos de cumplimiento para tener en cuenta:
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Mantenga registros detallados: mantenga registros detallados de sus activos y pasivos, incluidas las valoraciones para calcular con precisión su obligación tributaria sobre el patrimonio.
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Comprenda sus requisitos de presentación: si su patrimonio está valorado en más del monto de la exención, debe presentar una declaración de impuestos. La falta de presentación puede resultar en multas e intereses.
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Consulte con preparadores de impuestos profesionales: Consulte con profesionales como un abogado o un contador, para asegurarse de cumplir con todas las leyes aplicables y complejas.
¿Cuál es el propósito del formulario 706?
El formulario 706 es utilizado por el albacea de un difunto para determinar el impuesto sobre el patrimonio impuesto por el Código de Rentas Internas. Este impuesto se aplica al valor imponible total de un patrimonio, no solo a la parte de un beneficiario en particular. El formulario también se usa para calcular el impuesto de transferencia con salto generacional (GST), que se impone por el capítulo 13 del Código de Rentas Internas sobre transferencias directas (transferencias para saltar personas con intereses en la propiedad incluida en el patrimonio bruto del difunto).
Se debe presentar un Formulario 706 ante el IRS independientemente de si se adeudan otros impuestos estatales o federales. Tenga en cuenta que la mayoría de los preparadores de impuestos están familiarizados con los impuestos sobre la renta, pero no todos los preparadores están familiarizados con los impuestos al patrimonio.
¿Quién tiene que presentar declaraciones de impuestos sobre el patrimonio?
Para los difuntos que fallecieron durante el año, el albacea testamentario de cada ciudadano o residente de los EE. UU. debe presentar el Formulario 706:
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Cuyo patrimonio bruto, más las donaciones sujetas a impuestos ajustadas y la exención específica, es mayor que el monto de la exención de donaciones y patrimonio de por vida; o
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Cuyo albacea elige transferir el monto de la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) al cónyuge sobreviviente, independientemente del tamaño del patrimonio bruto del difunto.
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Su declaración de impuestos sobre el patrimonio debe ser preparada por un CPA con experiencia, no cualquier preparador.
Ciudadano estadounidense o residente
El formulario de archivo 706 es para las herencias de los difuntos que eran ciudadanos estadounidenses o residentes estadounidenses al momento de su muerte. A los fines del impuesto al patrimonio, un residente es alguien que tenía domicilio en los Estados Unidos al momento de su muerte. Una persona adquiere un domicilio por vivir en un lugar aunque sea por un breve período de tiempo, siempre que la persona no tenga la intención de mudarse de ese lugar.
Elección de portabilidad
Un albacea solo puede optar por transferir el monto de la Exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) al cónyuge sobreviviente si el Formulario 706 se presenta a tiempo, es decir, dentro de los 9 meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto o, si ha recibido una extensión de tiempo para archivo, antes de que finalice el período de prórroga de 6 meses. Cualquier patrimonio que esté presentando una declaración de impuestos sobre sucesiones solo para elegir la portabilidad y no presentó una declaración sobre donaciones a tiempo o dentro de la extensión provista en Rev. Proc. 2022-32 puede buscar alivio bajo la sección 301.9100-3 de las Regulaciones para hacer la elección de portabilidad.
Sanciones: presentación tardía y pago atrasado
La Sección 6651 prevé multas tanto por la presentación como por el pago tardío, a menos que exista una causa razonable para la demora. La ley también prevé sanciones por intentos deliberados de evadir el pago de impuestos. No se impondrá la sanción por presentación tardía si el contribuyente puede demostrar que la falta de presentación o pago de una declaración a tiempo se debe a causa razonable. Las sanciones del IRS por el formulario 706 son más severas que las sanciones asociadas con el formulario 1040.
Determinaciones de causa razonable
Si recibe un aviso sobre sanciones después de presentar el Formulario 706, envíe una explicación y determinaremos si cumple con los criterios de causa razonable. No adjunte una explicación cuando presente el Modelo 706. No se considerarán las explicaciones adjuntas a la declaración de impuestos al momento de la presentación.
Cómo puede ayudar H&CO
En H&CO, contamos con una amplia experiencia y profesionales en impuestos que pueden ayudarlo a planificar y cumplir con leyes complejas de impuestos sobre el patrimonio y regulaciones federales y estatales. Nuestros CPAs pueden ayudarlo a planificar la transferencia de su patrimonio a su familia mientras minimiza los impuestos y aprovecha al máximo sus créditos fiscales. También ofrecemos servicios integrales, como preparación de impuestos sobre la renta, incluida la preparación de declaraciones de impuestos federales y estatales. También podemos ayudar con servicios de planificación de impuestos sobre la renta, estructuración de entidades y servicios de asesoramiento tecnológico.
