Kwong v. United States: Cómo reclamar la condonación de multas del IRS por COVID-19 antes del vencimiento en 2026

Una reciente decisión de un tribunal federal está captando una atención significativa en el mundo fiscal, ya que podría abrir la puerta para que ciertos contribuyentes recuperen u obtengan la condonación de las multas del IRS y los intereses relacionados aplicados durante el período del COVID-19. Aunque el caso aún está en litigio y no se garantizan reembolsos ni la eliminación de sanciones, los contribuyentes que puedan resultar afectados enfrentan plazos cruciales en 2026 para preservar sus derechos.

Para muchos contribuyentes, esto representa una oportunidad estrecha pero muy valiosa para presentar reclamaciones de protección de reembolso o condonación ante el IRS antes de que expiren los plazos potencialmente aplicables.

¿De qué trata el caso fiscal Kwong v. United States?

En noviembre de 2025, el Tribunal de Reclamaciones Federales de los EE. UU. emitió su fallo en el caso Kwong v. United States, interpretando una disposición de alivio por desastre poco conocida del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) —la Sección 7508A— de una manera que podría tener amplias consecuencias fiscales. La interpretación del tribunal determinó que la versión anterior a 2021 de la Sección 7508A(d) del IRC es de carácter obligatorio y de ejecución automática.

La Sección 7508A permite posponer ciertos plazos fiscales cuando ocurre un desastre declarado a nivel federal. El COVID-19 fue uno de estos desastres declarados, y el gobierno federal pospuso legalmente ciertos vencimientos fiscales durante ese período. En medio de la pandemia, el IRS otorgó un alivio administrativo limitado que posponía fechas específicas, como el vencimiento del 15 de abril de 2020 para la presentación de declaraciones de personas físicas y corporaciones.

Sin embargo, el caso Kwong adoptó una perspectiva mucho más amplia. El tribunal rechazó las directrices restrictivas del IRS e invalidó las regulaciones que acortaban el alivio, determinando que se debió respetar la totalidad del período de desastre, desde el 20 de enero de 2020 hasta el 10 de julio de 2023. El tribunal interpretó que la Sección 7508A del IRC podría extender ciertos plazos federales de presentación y pago de impuestos a lo largo de todo ese marco temporal de la declaración de desastre por COVID-19, y no solo durante los períodos cortos anunciados específicamente por el IRS.

Al hacerlo, el tribunal concluyó que el IRS pudo haber carecido de autoridad para imponer ciertas multas por falta de presentación, falta de pago e intereses por pagos insuficientes vinculados a plazos que debieron ser pospuestos. Esto significa que algunos intereses y multas acumulados podrían haberse cobrado de manera indebida al basarse en una fecha de vencimiento anterior, en lugar de las obligaciones correspondientes a una fecha prorrogada legalmente. Esta lectura de la Sección 7508A también podría influir en disputas que se resuelvan posteriormente en el Tribunal Fiscal y modificar sustancialmente la forma en que se calculan los plazos de reembolso.

¿Pueden los contribuyentes obtener reembolsos o la condonación de multas del IRS por el COVID-19?

Muchas de las multas y cargos por intereses del IRS se basan en una pregunta fundamental: ¿cuándo vencía legalmente la declaración o el pago de impuestos? Esa fecha de vencimiento legal puede afectar directamente las sanciones e intereses vinculados a una obligación tributaria subyacente.

Si el fallo del caso Kwong se mantiene en firme, significa que la ley pospuso automáticamente algunas fechas de vencimiento durante el período de desastre del COVID-19. De ser así, ciertos contribuyentes serían elegibles para recuperar las multas y los intereses relacionados que se hubieran calculado utilizando una fecha de vencimiento legal incorrecta.

Es importante destacar que este asunto afecta tanto a las multas ya pagadas como a las que siguen pendientes de pago. En algunos casos, los contribuyentes pueden solicitar el reembolso de los montos ya liquidados, mientras que en otros pueden pedir la condonación de las multas y los intereses relacionados que el IRS continúa determinando o intentando cobrar. Una reclamación de reembolso aplica para montos ya pagados, mientras que una solicitud de condonación aplica para montos pendientes que el IRS ha notificado pero que aún no ha recaudado.

Si finalmente se ratifican los argumentos del caso Kwong, se abrirían oportunidades significativas de reembolso o condonación para los contribuyentes elegibles que pagaron o recibieron notificaciones de multas e intereses sobre ciertas obligaciones fiscales federales surgidas entre el 20 de enero de 2020 y el 10 de julio de 2023. De confirmarse, el fallo podría ayudar a millones de contribuyentes afectados a recuperar estos cargos aplicados durante la pandemia. Esto podría incluir:

• Montos por falta de presentación bajo la Sección 6651(a)(1) del IRC.
• Cargos por falta de pago bajo la Sección 6651(a)(2) y (a)(3) del IRC.
• Multas por impuestos estimados.
• Intereses por pagos tardíos.
• Ciertas multas relacionadas con declaraciones informativas internacionales, incluyendo las asociadas con el Formulario 5471 y el Formulario 5472.

¿Cómo afecta el caso Kwong a la ley de prescripción?

Uno de los aspectos más críticos de Kwong es que, técnicamente, se trata de un caso sobre la ley de prescripción (estatuto de limitaciones). Uno de los puntos clave es cómo se debe calcular este plazo legal si la fecha del 10 de julio de 2023 se trata finalmente como una extensión del plazo de presentación para ciertos contribuyentes. Esto significa que la decisión también influye en el cálculo de las fechas límite para solicitar reembolsos.

Si se ratifica el criterio de Kwong, algunos contribuyentes podrían argumentar que:

• Las reclamaciones de reembolso que antes se consideraban extemporáneas aún pueden ser válidas.
• Las oportunidades de reembolso que se daban por cerradas podrían seguir abiertas.
• Ciertos plazos de procedimiento del IRS podrían requerir un nuevo cálculo.

Por lo general, el IRS exige que las reclamaciones de reembolso se presenten dentro de los tres años siguientes a la fecha de presentación de la declaración, o dos años después de la fecha en que se pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Por lo tanto, el tiempo es un factor esencial: los contribuyentes deben presentar sus reclamaciones dentro del período requerido por la ley aplicable o corren el riesgo de perder sus derechos de reembolso.

Al presentar una reclamación de protección (protective claim) antes de la fecha límite, el contribuyente puede preservar los años fiscales correspondientes mientras se resuelve la incertidumbre legal. En este contexto, la fecha clave del 10 de julio de 2026 se calcula exactamente a tres años del fin de la declaración de desastre por COVID-19 para el año fiscal o el impuesto involucrado, según el tipo de reclamación.

Esto hace que el caso sea relevante no solo para quienes pagaron multas, sino también para quienes tengan problemas procesales de reembolso vinculados al período de la pandemia.

¿Cuál es la fecha límite para presentar las reclamaciones de protección bajo el caso Kwong v. United States?

El 10 de julio de 2026 es la fecha crítica que los profesionales fiscales están monitoreando con atención. Los contribuyentes que busquen un reembolso pueden presentar una reclamación de protección hasta ese día para ciertos casos de reembolso o condonación vinculados al litigio Kwong, basándose en la interpretación que el tribunal hizo sobre el período de desastre federal por COVID-19 y las reglas de prescripción asociadas.

Cabe aclarar que el caso no ha concluido de forma definitiva; el fallo del tribunal de reclamaciones federales ha sido apelado, y el gobierno presentó una Notificación de Apelación ante el Circuito Federal el 15 de mayo de 2026. Por su parte, el IRS generalmente espera que los contribuyentes afectados presenten una reclamación de manera proactiva en lugar de emitir reembolsos o condonaciones automáticas, y los plazos legales de prescripción siguen corriendo durante este proceso.

Por esta razón, muchos asesores fiscales recomiendan que los contribuyentes potencialmente afectados evalúen si deben presentar una reclamación de protección utilizando el Formulario 843 para solicitar los reembolsos y salvaguardar sus derechos mientras continúe el litigio. El fallo permite realizar estas presentaciones hasta el 10 de julio de 2026, lo que efectivamente reabre la posibilidad de reclamar miles de millones de dólares. Dejar pasar esa fecha límite podría significar la pérdida permanente del derecho a posibles reembolsos de multas o intereses ya pagados.

Una reclamación de protección (protective claim):

• No garantiza un reembolso ni la condonación de las multas.
• No obliga al IRS a emitir un pago de inmediato.
• Preserva el derecho del contribuyente a recuperar los fondos más adelante; esta reclamación protege los reembolsos potenciales incluso si el monto exacto aún no se ha determinado.

Tras la presentación, el IRS suele colocar la reclamación en suspenso hasta que se resuelva el litigio externo, sin realizar ningún pago inmediato hasta que una declaración enmendada posterior establezca la cantidad exacta del reembolso.

¿Quién califica para el posible alivio bajo la decisión del caso Kwong?

Ciertos contribuyentes podrían ser elegibles por el período 2020–2023; sin embargo, la elegibilidad para la condonación depende de la multa específica impuesta, los intereses pagados y las fechas exactas que figuren en sus registros, ya que el IRS no identificará automáticamente quién califica.

Es fundamental revisar las transcripciones de cuenta del IRS (account transcripts) para cada período fiscal, junto con las notificaciones y los registros impositivos, para determinar qué determinó el IRS y en qué fecha, especialmente si los tiempos coinciden con el período de desastre declarado o con el marco más amplio del mismo. La mayoría de los contribuyentes necesitarán precisar qué evaluaciones de multas aplican para cada año fiscal antes de decidir cómo proceder. Esto incluye a quienes:

• Pagaron multas o intereses relacionados durante el período 2020–2023.
• Tienen multas o intereses notificados que siguen sin pagarse.
• Presentaron declaraciones tardías durante ese período.
• Recibieron sanciones por pago insuficiente de impuestos estimados.
• Pagaron o recibieron multas por declaraciones informativas internacionales, incluyendo las penalizaciones de los Formularios 5471 o 5472.
• Sufrieron el rechazo de reclamaciones de reembolso por motivos de plazos o prescripción durante los años del COVID-19.

Esta revisión también puede ser importante para las multas por presentación tardía, asuntos de impuestos sobre la nómina (employment taxes) y otras obligaciones fiscales, pero únicamente cuando dichas determinaciones hayan surgido durante el período de desastre declarado.

Para algunos contribuyentes, la oportunidad de reembolso puede ser moderada. Para otros, incluyendo ciertas empresas y personas de alto patrimonio neto, la combinación de multas e intereses relacionados puede ser lo suficientemente significativa como para justificar una revisión exhaustiva antes de que expiren los plazos de las reclamaciones de protección.

Cómo presentar una reclamación de protección de reembolso o condonación por multas de COVID

Revisar los registros del IRS y presentar la documentación correcta requiere precisión técnica. Para interponer las reclamaciones de protección, los contribuyentes pueden enviar el Formulario 843 del IRS (Claim for Refund and Request for Abatement) con el fin de solicitar la devolución o la reducción de las multas y los intereses. La presentación debe identificar claramente el impuesto involucrado y el año fiscal correspondiente para cada reclamación.

Asimismo, los contribuyentes deben identificar el litigio en curso, detallar por escrito los períodos impositivos exactos involucrados, explicar la base legal del alivio solicitado y enviar el Formulario 843 en formato físico (en papel) al centro de servicio del IRS que corresponda mediante correo certificado, especificando que se trata de una reclamación de protección de reembolso o condonación vinculada a un litigio pendiente.

En H&CO, podemos asistir a los contribuyentes en cada etapa de este proceso urgente mediante:

• La revisión de las transcripciones del IRS y el historial de sus cuentas.
• La identificación de los períodos fiscales potencialmente impactados.
• La evaluación de la elegibilidad del contribuyente según el tipo de multa y las fechas del período de desastre bajo el marco del caso Kwong.
• La preparación y presentación de las reclamaciones de protección de reembolso o condonación a través del Formulario 843, incluyendo la documentación de respaldo adecuada.
• El monitoreo de los avances legales a medida que progresa el caso.
• El apoyo en controversias ante el IRS y en la posible recuperación de reembolsos si el litigio se resuelve de manera favorable.

Estas presentaciones son un recurso habitual cuando existen litigios pendientes, legislación prevista, auditorías o asuntos sucesorios no resueltos, razón por la cual una reclamación de protección relacionada con la apelación del caso Kwong cobra tanta importancia en este momento.

Próximos pasos para los contribuyentes afectados: Evalúe sus reclamaciones de protección antes del 10 de julio de 2026

A pesar de que el asunto legal aún está por resolverse, los contribuyentes que sospechen estar afectados no deben esperar a que concluya el litigio para analizar su postura. En muchos casos, presentar una reclamación de protección de reembolso o condonación antes de que expiren los plazos aplicables es indispensable para salvaguardar los derechos del contribuyente mientras se define la situación judicial.

Si usted considera que podría verse afectado, nuestro equipo de profesionales fiscales está a su disposición para evaluar su situación particular y determinar si es conveniente tomar medidas antes de que venzan estos plazos decisivos. Contáctenos hoy mismo para analizar sus opciones.

Descargo de responsabilidad: La decisión del caso Kwong v. United States sigue sujeta a litigios en curso y a una posible revisión por parte de los tribunales de apelación. El IRS no ha anunciado ningún programa generalizado de reembolso o condonación de multas relacionado con este caso. Los contribuyentes deben consultar con un asesor fiscal calificado para evaluar sus hechos específicos, los estatutos de limitación aplicables y los requisitos de procedimiento correspondientes.