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Tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y Países Bajos

Tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y Países Bajos

Los Estados Unidos y los Países Bajos comparten una sólida relación económica, facilitada en parte por un amplio tratado fiscal diseñado para evitar la doble tributación y promover el comercio y la inversión internacionales. Para las empresas y los particulares, el Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos es un instrumento crucial que simplifica las obligaciones fiscales transfronterizas, garantiza la claridad en materia fiscal y crea oportunidades para una expansión internacional fluida.

En H&CO, nuestro objetivo es empoderar a las empresas y a las personas para que conquisten nuevas fronteras. Este tratado se alinea con nuestro compromiso de brindar soluciones personalizadas y una experiencia inigualable, respaldando sus ambiciones globales. Ya sea que sea un inversor estadounidense que busca expandirse a los Países Bajos o una empresa holandesa que busca oportunidades en los EE. UU., comprender este tratado lo ayudará a aprovechar al máximo sus beneficios y evitar costosas obligaciones fiscales.

Puntos clave

  • El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos  reduce las tasas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías y describe las normas de establecimiento permanente (EP) para garantizar que las empresas paguen impuestos solo cuando tengan una presencia sustancial.
  • El tratado también incluye reglas de desempate para resolver la doble residencia, protecciones contra la discriminación y un Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP, por sus siglas en inglés) para abordar disputas impositivas.
  • También romueve la transparencia a través del intercambio de información fiscal y ofrece disposiciones específicas sobre pensiones, seguridad social y servicios técnicos.

 

Panorama general del Tratado

El tratado fiscal entre Estados Unidos y los Países Bajos, firmado por primera vez en 1992 y modificado posteriormente mediante protocolos, describe las normas fiscales para los residentes de ambos países con el fin de evitar la doble imposición sobre los ingresos. El tratado tiene por objeto fomentar las relaciones comerciales internacionales, garantizar un tratamiento fiscal equitativo y facilitar prácticas fiscales transparentes entre las dos naciones.

 

Disposiciones del tratado sobre el impuesto a la renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos

Alivio de la doble imposición

El tratado prevé mecanismos para evitar la doble imposición, ya sea permitiendo un crédito fiscal por los impuestos pagados en un país contra los impuestos adeudados en el otro, o eximiendo por completo ciertos tipos de ingresos de ser gravados.

Tasas de retención de impuestos

Según el tratado, se reducen las tasas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías.

Dividendos (5%, 15%)

El tratado reduce la retención de impuestos sobre dividendos, limitándola normalmente al 15% para los accionistas individuales o para los accionistas corporativos más pequeños que no alcancen el umbral del 10% de acciones con derecho a voto. Si el receptor (el beneficiario efectivo) es una empresa que posee al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa que paga los dividendos, se aplica la tasa impositiva del 5%. Esto se aplica a los accionistas corporativos que tienen una participación significativa en la propiedad de la empresa que paga dividendos. Esto es particularmente ventajoso para las corporaciones multinacionales con filiales en ambos países.

Intereses

Los pagos de intereses suelen estar exentos de retención de impuestos, lo que beneficia enormemente a los inversores estadounidenses y holandeses que participan en actividades de préstamo o financiación transfronterizas.

Regalías

Al igual que los intereses, las regalías generalmente están exentas de retención de impuestos, lo que fomenta el intercambio de propiedad intelectual, patentes y marcas comerciales entre empresas estadounidenses y holandesas.

Establecimiento permanente (EP)

El tratado define cuándo una empresa constituye un EP, lo que determina si una entidad extranjera está sujeta a impuestos en el país anfitrión. Por ejemplo, mantener un lugar fijo de negocios o emplear personal en otro país podría dar lugar a la condición de EP, lo que sometería a la empresa a impuestos en esa jurisdicción.

Cláusula de no discriminación

El tratado garantiza que las empresas y los individuos de ambos países no reciban un trato menos favorable que las entidades nacionales, salvaguardando así un tratamiento fiscal equitativo.

Pensiones y Seguridad Social

Los ingresos provenientes de pensiones y seguridad social generalmente están sujetos a impuestos solo en el país de residencia con ciertas excepciones, lo que proporciona claridad a las personas que planifican su jubilación en el extranjero.

Consejos fiscales: Si usted es ciudadano estadounidense y vive en los Países Bajos, su pensión estadounidense generalmente solo tributará en los Países Bajos, y viceversa. Para optimizar la eficiencia fiscal, asegúrese de declarar correctamente los ingresos de su pensión y aproveche las disposiciones del tratado para evitar la doble tributación.

Intercambio de información

El tratado también incluye disposiciones para el intercambio de información fiscal entre las autoridades fiscales estadounidenses y holandesas, lo que ayuda a prevenir la evasión y el fraude fiscal.

>> Leer más: Tratado fiscal entre EE.UU. - Canadá

Tributación de la renta

El tratado sobre impuestos a la renta entre Estados Unidos y los Países Bajos cubre varias categorías de ingresos, cada una de las cuales se trata de manera diferente según las disposiciones del tratado.

Ingresos provenientes del empleo

Los ingresos provenientes del trabajo generalmente se gravan en el país de residencia, pero el tratado prevé ciertas excepciones. Si una persona está presente en el país anfitrión durante menos de 183 días durante un año fiscal y el empleador no es residente del país anfitrión, los ingresos solo pueden tributar en el país de residencia.

Ganancias comerciales

Las ganancias comerciales suelen tributar en el país donde la empresa reside, a menos que la empresa opere en el otro país a través de un EP. Si una empresa estadounidense tiene un EP en los Países Bajos, tributará allí sobre los ingresos atribuibles a ese EP.

Ganancias de capital

El tratado generalmente asigna la tributación de las ganancias de capital al país de residencia, con algunas excepciones (por ejemplo, las ganancias provenientes de la venta de bienes inmuebles ubicados en otro país pueden tributar en ese país).

Pensiones y prestaciones de la seguridad social

Según el tratado, las pensiones generalmente están sujetas a impuestos solo en el país de residencia. Sin embargo, se aplican reglas especiales a ciertas pensiones gubernamentales y beneficios de seguridad social, lo que garantiza que las personas se beneficien de un tratamiento fiscal más favorable.

Consejos fiscales: Si usted paga impuestos tanto en los EE. UU. como en los Países Bajos sobre los mismos ingresos, puede solicitar un crédito fiscal extranjero en su país de origen para compensar los impuestos pagados en el extranjero. Para los contribuyentes estadounidenses, esto significa presentar el Formulario 1116 (Crédito fiscal extranjero) para solicitar un crédito por los impuestos holandeses pagados sobre los ingresos de origen holandés.

 

Los beneficios clave del Tratado incluyen

  • Alivio de la doble imposición mediante la acreditación o exención de ingresos que de otro modo estarían sujetos a impuestos en ambos países.
  • Tasas de retención de impuestos reducidas sobre pagos transfronterizos, incluidos dividendos, intereses y regalías.
  • Directrices claras para establecer un establecimiento permanente, que ayudan a las empresas a comprender cuándo pueden estar sujetas a impuestos en el otro país.
  • Disposiciones especiales para ingresos por pensiones, beneficios de seguridad social y otros tipos de ingresos.
  • Al armonizar las regulaciones fiscales entre los EE. UU. y los Países Bajos, el tratado crea un entorno más atractivo y estable para la inversión internacional, en línea con el enfoque de H&CO en el servicio centrado en el cliente y la expansión comercial global.

Relación económica

Los vínculos económicos entre Estados Unidos y los Países Bajos están profundamente arraigados, siendo este último uno de los mayores inversores en Estados Unidos. Las multinacionales holandesas, como Royal Dutch Shell y Heineken, tienen operaciones importantes en Estados Unidos, mientras que las empresas estadounidenses, incluidas Microsoft y Nike, tienen una presencia sustancial en los Países Bajos.

El tratado fiscal entre Estados Unidos y los Países Bajos desempeña un papel fundamental en la promoción de esta relación económica al reducir las barreras fiscales para las empresas y fomentar el comercio y la inversión transfronterizos. Esto es vital en sectores como la tecnología, los productos farmacéuticos y las finanzas, donde las empresas dependen de condiciones fiscales favorables para operar en múltiples jurisdicciones.

En H&CO, comprendemos las complejidades de estas inversiones transfronterizas y brindamos experiencia que permite a las empresas navegar sin problemas por el panorama fiscal global. Ya sea que se trate de establecer nuevas entidades o administrar nóminas internacionales, el tratado respalda a las empresas que buscan expandir su presencia a nivel mundial, lo que resuena con los valores fundamentales de H&CO de excelencia, innovación y servicio al cliente.

Reglas de desempate: determinación de la residencia

Las reglas de desempate siguen un proceso paso a paso para determinar qué país tratará al individuo como residente para efectos fiscales:

Hogar permanente

La primera prueba analiza el lugar donde la persona tiene su domicilio permanente. Esto se refiere al lugar donde tiene su vivienda habitual a largo plazo, que puede ser propia o alquilada.

Si una persona tiene su domicilio permanente en un solo país, se considerará que ese país es el país de residencia.

Si tiene su domicilio permanente en ambos países, se aplica la siguiente prueba.

Centro de intereses vitales

Si la persona tiene un domicilio permanente en ambos países, el siguiente factor a considerar es el centro de intereses vitales, es decir, el país con el que la persona mantiene relaciones personales y económicas más estrechas.

Entre los factores que se tienen en cuenta se encuentran los vínculos familiares, el empleo, la vida social, las inversiones financieras y las actividades comerciales.

Se considerará como país de residencia el país en el que la persona tenga los vínculos más fuertes.

Morada habitual

Si no se puede determinar el centro de intereses vitales o si se aplica por igual a ambos países, el siguiente factor es el domicilio habitual, es decir, el país en el que el individuo pasa la mayor parte del tiempo a lo largo del año.

Si el individuo reside habitualmente en un país más que en el otro, ese país será el de residencia.

Nacionalidad

Si la persona tiene residencia habitual en ambos países (o en ninguno), la regla de desempate considera la nacionalidad. Si la persona es nacional de uno de los países, se la considerará residente de ese país.

Por ejemplo, si la persona es ciudadana de los EE. UU., se la tratará como residente de los EE. UU. según esta regla.

Acuerdo mutuo

Si ninguna de las reglas anteriores resuelve el problema, las autoridades de ambos países deben llegar a un acuerdo mutuo para determinar la residencia. Esto generalmente implica una negociación entre el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos y las autoridades fiscales holandesas para evitar la doble imposición.

Aplicación de las reglas de desempate

Las reglas de desempate se aplican progresivamente. Si la primera prueba (domicilio permanente) resuelve el problema, no se necesitan más pruebas. Si no, se aplican las pruebas siguientes hasta que se determina la residencia. Estas reglas son esenciales para decidir qué país gravará los ingresos mundiales de la persona y qué país la tratará como no residente, potencialmente sujeta a impuestos más bajos.

>> Leer Más: Tratado fiscal EE.UU. y México

Requisitos de cumplimiento fiscal internacional

Cumplir con las obligaciones fiscales en virtud del tratado fiscal entre los Estados Unidos y los Países Bajos requiere una planificación fiscal cuidadosa y una documentación detallada. La presentación de informes adecuados es esencial para aprovechar al máximo los beneficios del tratado y evitar sanciones.

Las empresas deben cumplir con los requisitos de presentación de informes de ambos países. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:

  • Mantenga la documentación adecuada: Se requiere la documentación adecuada para respaldar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros detallados de ingresos.
  • Declaración precisa de ingresos extranjeros: Las personas y las empresas deben declarar con precisión sus ingresos extranjeros para evitar sanciones o doble imposición. No declarar los ingresos extranjeros puede dar lugar a auditorías y consecuencias legales.

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Formularios de impuestos internacionales

Al lidiar con el Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos, es fundamental conocer los formularios fiscales internacionales específicos que se requieren para cumplir con el tratado. A continuación, se incluye una descripción detallada de los formularios clave relacionados con este tratado para personas y empresas estadounidenses:

  • Formulario 1040 - Declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas en EE. UU.: los ciudadanos y residentes de EE. UU. deben presentar el Formulario 1040 para declarar los ingresos en todo el mundo, incluidos los ingresos de los Países Bajos. Solicite las exenciones o créditos de los tratados directamente en este formulario.
  • Formulario 1120 - Declaración de impuestos sobre la renta de sociedades de EE. UU.: las sociedades de EE. UU. con ingresos de los Países Bajos deben presentar el Formulario 1120 para declarar sus ingresos y reclamar deducciones.
  • Formulario 2555: si reúne los requisitos para la Exclusión de ingresos ganados en el extranjero (FEIE), este formulario permite a los expatriados excluir una determinada cantidad de ingresos extranjeros de los impuestos de EE. UU. (para 2023, el límite es de $120 000).
  • Formulario W-8BEN - Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención de impuestos de los Estados Unidos: este formulario permite a las personas no estadounidenses (como los residentes holandeses) certificar su condición de extranjero ante el agente de retención o la institución financiera de EE. UU. Se utiliza para reclamar tasas de retención de impuestos reducidas sobre los ingresos de origen estadounidense que, de otro modo, se gravarían a tasas más altas según la legislación fiscal nacional de EE. UU.
  • Formulario 8833 - Divulgación de la posición de la declaración basada en el tratado según la Sección 6114 o 7701(b): este formulario se utiliza para divulgar las posiciones adoptadas según el Tratado fiscal entre EE. UU. y los Países Bajos, en particular cuando se reclaman los beneficios del tratado que alteran las obligaciones fiscales típicas de EE. UU.
  • Formulario 8938 - Declaración de activos financieros extranjeros especificados: los contribuyentes estadounidenses deben presentar el Formulario 8938 si sus activos financieros extranjeros especificados superan ciertos umbrales. Esto incluye cuentas bancarias e inversiones en los Países Bajos.
  • Formulario 114 de FinCEN - Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR): los ciudadanos y residentes estadounidenses deben presentar el FBAR si tienen cuentas bancarias extranjeras con un saldo total superior a $10 000 en cualquier momento durante el año.

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas

Para las personas con actividades transfronterizas, el Tratado sobre el Impuesto a la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos ayuda a evitar la doble imposición sobre los ingresos obtenidos en ambos países. Las normas de desempate del tratado aclaran la residencia, y los créditos fiscales extranjeros permiten a las personas evitar pagar dos impuestos. Las tasas de retención de impuestos reducidas sobre dividendos, intereses y regalías simplifican aún más la gestión de los ingresos transfronterizos. En H&CO, guiamos a las personas a través de estos complejos requisitos para optimizar sus estrategias fiscales.

Cumplimiento de impuestos sobre la renta empresarial y preparación de impuestos

Las empresas que operan en ambos países deben cumplir con el tratado para evitar la doble tributación. Entre las áreas clave se incluyen determinar si existe un establecimiento permanente (EP), que somete a una empresa a impuestos en el otro país, y garantizar precios de transferencia adecuados para las transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas de retención de impuestos reducidas en los pagos transfronterizos y la capacidad de reclamar créditos fiscales extranjeros pueden reducir las obligaciones tributarias generales.

Cumplimiento y planificación de impuestos sobre la renta para expatriados estadounidenses

Los ciudadanos y residentes estadounidenses que viven en los Países Bajos deben presentar declaraciones de impuestos en los Estados Unidos, incluso en el extranjero. Los expatriados estadounidenses pueden excluir una parte de sus ingresos obtenidos en el extranjero del impuesto estadounidense, lo que reduce significativamente la obligación tributaria si califican según la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. La declaración adecuada de los ingresos y las cuentas bancarias en el extranjero (a través de FBAR) es esencial para evitar sanciones. H&CO se especializa en ayudar a los expatriados estadounidenses a cumplir con las leyes tributarias de los Estados Unidos y los Países Bajos.

Consejos fiscales: Para los expatriados estadounidenses que viven en los Países Bajos, el tratado fiscal entre los Estados Unidos y los Países Bajos puede ayudar a reducir su carga fiscal al evitar la doble imposición sobre sus ingresos. Para optimizar estos beneficios, presente los formularios correspondientes, como el Formulario 2555 para la FEIE y el Formulario 1116 para la FTC, y consulte a un profesional en materia fiscal para obtener orientación.

 

Otra información relevante sobre tratados fiscales

Consideraciones sobre la expansión global

Para las empresas que planean expandirse a otros países, es fundamental comprender el Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos. El tratado ofrece importantes beneficios, como retenciones de impuestos reducidas, créditos fiscales y exenciones, que pueden hacer que la expansión sea más rentable y eficiente desde el punto de vista fiscal. Recomendamos trabajar con un abogado fiscal internacional para configurar la estructura de su empresa y minimizar su carga fiscal global.

Procedimientos simplificados

Los ciudadanos estadounidenses que se hayan retrasado en la presentación de sus declaraciones de impuestos mientras vivían en los Países Bajos pueden utilizar los procedimientos simplificados del IRS para cumplir con las obligaciones sin tener que enfrentarse a sanciones. Este programa está disponible para los casos de incumplimiento no intencionado y permite a los expatriados presentar declaraciones de impuestos anteriores y FBAR sin sanciones. 

Precios de transferencia

Para las empresas que operan tanto en los Estados Unidos como en los Países Bajos, los precios de transferencia garantizan que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a un valor justo de mercado o en condiciones de plena competencia. Esto evita que cualquiera de los dos países pierda ingresos fiscales.

 

Diez estrategias fiscales para maximizar los beneficios de los tratados

  1. Asegúrese de contar con la documentación adecuada para solicitar tasas de retención reducidas sobre dividendos, intereses y regalías, optimizando el flujo de efectivo entre los EE. UU. y los Países Bajos.
  2. Utilice el sistema de crédito fiscal para evitar pagar impuestos sobre los mismos ingresos en ambos países.
  3. Estructure sus operaciones comerciales para evitar la creación de un establecimiento permanente en otro país y reducir la exposición fiscal.
  4. Planifique la venta de activos estratégicamente para beneficiarse del tratamiento fiscal favorable de las ganancias de capital en virtud del tratado.
  5. Aproveche la exención del tratado de retención de impuestos sobre regalías para facilitar las transacciones transfronterizas de propiedad intelectual.
  6. Estructure los pagos de pensiones para aprovechar el tratamiento fiscal más favorable en virtud del tratado, especialmente si se jubila en otro país.
  7. Establezca sociedades holding o entidades de propósito especial en los EE. UU. o los Países Bajos para maximizar los beneficios del tratado fiscal.
  8. Participe en financiamiento transfronterizo para aprovechar las exenciones de intereses en virtud del tratado.
  9. Coordine las fuentes de ingresos de jubilación para asegurarse de que se graven en la jurisdicción más favorable.
  10. Revise periódicamente las actualizaciones del tratado para asegurarse de que sus estrategias impositivas sigan cumpliendo con las normas y sean eficientes.

Conclusion

El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los Estados Unidos y los Países Bajos ofrece importantes oportunidades para las empresas y las personas que realizan actividades transfronterizas. Al aprovechar las disposiciones del tratado, puede minimizar las obligaciones fiscales, mejorar la rentabilidad y garantizar el cumplimiento de las complejas regulaciones fiscales internacionales. Para maximizar estos beneficios, es esencial contar con una planificación y una orientación fiscal expertas.

Nos comprometemos a ayudarlo a sortear las complejidades de los impuestos internacionales, lo que le permitirá alcanzar sus ambiciones globales. Con más de tres décadas de experiencia en la prestación de servicios fiscales internacionales integrales, estamos listos para ayudarlo a optimizar sus estrategias fiscales.

Cómo podemos ayudarle

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales en materia de impuestos comprende las complejidades de la preparación de declaraciones de impuestos internacionales y se dedica a brindarle asesoramiento fiscal. Con un enfoque personalizado, ayudamos a empresas y particulares a desenvolverse en la legislación fiscal estadounidense e internacional, garantizando el cumplimiento y optimizando la eficiencia fiscal.

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FAQ

¿Qué es el Tratado sobre Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y los Países Bajos?

Es un acuerdo bilateral entre Estados Unidos y los Países Bajos diseñado para prevenir la doble imposición y promover el comercio transfronterizo reduciendo las retenciones de impuestos y proporcionando alivio de la doble imposición.

¿Los ciudadanos estadounidenses pagan impuestos en los Países Bajos?

Sí, los ciudadanos estadounidenses pueden pagar impuestos en los Países Bajos según su estatus de residencia y el tipo de ingresos que obtengan. El Tratado les ayuda a evitar la doble imposición, lo que significa que los ciudadanos estadounidenses que viven o trabajan en los Países Bajos podrían pagar impuestos en ambos países sobre sus ingresos, pero pueden utilizar los mecanismos del tratado para reducir su carga fiscal.

¿Cuáles son los requisitos de presentación de impuestos para los expatriados estadounidenses en los Países Bajos?

Los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos deben presentar el Formulario 1040 para declarar los ingresos obtenidos en todo el mundo, incluidos los ingresos obtenidos en los Países Bajos. También es posible que deban presentar formularios adicionales, como el Formulario 2555 (Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero) y el Formulario 8938 (Declaración de activos financieros extranjeros específicos).

¿Qué debo hacer si tengo ingresos tanto en EE. UU. como en los Países Bajos?

Debe declarar sus ingresos internacionales en sus declaraciones de impuestos en ambos países. Para evitar la doble imposición, puede aprovechar los beneficios de los tratados, los créditos fiscales extranjeros y las exenciones según corresponda. Es muy recomendable consultar con un profesional fiscal con experiencia en impuestos internacionales para recibir asesoramiento fiscal.

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