Tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y Australia

El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre Estados Unidos y Australia es un acuerdo fundamental que facilita una colaboración económica fluida al garantizar una tributación justa entre países. Este tratado desempeña un papel fundamental en la prevención de la doble tributación y el fomento de la expansión comercial internacional de las empresas y las personas que participan en el comercio o las inversiones transfronterizas entre los dos países.

En H&CO, LLP, comprendemos la importancia de las alianzas globales y estamos comprometidos a guiar a nuestros clientes a través de las complejidades del derecho tributario internacional. Este tratado permite que las empresas y las personas prosperen sin el temor de cargas impositivas en múltiples jurisdicciones, en consonancia con la misión de H&CO de empoderar a las personas y organizaciones para que triunfen a nivel mundial.

ÍNDICE

1. Relación económica entre Estados Unidos y Australia
2. Tributación de la renta en virtud del tratado entre Estados Unidos y Australia
3. Formularios de impuestos internacionales
4. Diez estrategias fiscales para maximizar los beneficios del tratado
5. Preguntas frecuentes

Panorama general del Tratado

El objetivo principal del tratado fiscal entre Estados Unidos y Australia es eliminar la doble imposición y garantizar la equidad fiscal mediante la asignación de derechos tributarios entre los dos países. Regula la forma en que se gravan los diferentes tipos de ingresos (como dividendos, regalías e intereses) en cada jurisdicción.

El tratado incluye mecanismos para reducir o eliminar las retenciones de impuestos sobre determinados flujos de ingresos, establecer reglas claras con respecto a los establecimientos permanentes (EP) y definir qué país tiene derecho a gravar ingresos específicos. Estas disposiciones fomentan las inversiones transfronterizas y brindan certeza fiscal a los contribuyentes de ambos países, lo que ayuda a las empresas a expandirse internacionalmente con confianza, en línea con el valor central de H&CO de servicio y conocimiento centrados en el cliente.

Relación económica entre EE.UU. y Australia

Estados Unidos y Australia comparten una sólida relación económica caracterizada por un comercio sustancial, inversiones y esfuerzos empresariales de colaboración. Como dos economías desarrolladas con fortalezas complementarias, Estados Unidos es uno de los socios comerciales más importantes de Australia, mientras que las empresas australianas invierten fuertemente en Estados Unidos en sectores como la minería, la agricultura, la tecnología y las finanzas.

Este tratado fiscal proporciona una base para las asociaciones comerciales al reducir las barreras fiscales, promover la inversión bilateral y facilitar el ingreso al mercado. A través del tratado, las empresas pueden operar de manera eficiente, evitando impuestos innecesarios que obstaculizarían el crecimiento global, en línea con la misión de H&CO de apoyar a las empresas que se expanden a nuevos mercados.

Disposiciones clave del Tratado Fiscal 

A continuación se presentan las disposiciones esenciales del tratado sobre impuestos a la renta entre Estados Unidos y Australia:

Doble Imposición

El tratado garantiza que los ingresos no se graven tanto en Estados Unidos como en Australia a través de créditos o exenciones fiscales extranjeras, por lo que las personas y las empresas no pagan impuestos sobre los mismos ingresos en ambos países.

Dividendos (0%, 5%, 15%):

• La tasa de retención del 0% se aplica a los dividendos pagados a una empresa que califica bajo disposiciones específicas de limitación de beneficios y posee al menos el 80% del poder de voto en la empresa que paga durante un período continuo de 12 meses previo a la fecha de declaración de dividendos.

• Si el beneficiario efectivo posee al menos el 10% de las acciones con derecho a voto en la empresa que paga el dividendo, la tasa de retención de impuestos es del 5%.

• Esto se aplica si el beneficiario efectivo del dividendo posee menos del 10% de las acciones con derecho a voto en la empresa que paga el dividendo.

Interés (0%, 10%):

La tasa de retención de impuestos sobre los pagos de intereses se establece generalmente en el 10%. Esta tasa reducida se aplica a los intereses pagados de un país a un residente del otro, lo que facilita la inversión y la financiación transfronterizas. Ciertos tipos de pagos de intereses, como los que se realizan a gobiernos u organizaciones exentas específicas, pueden calificar para una tasa de retención del 0%.

Regalías (5%):

La tasa se reduce al 5% para la mayoría de los tipos de regalías.

Normas sobre establecimientos permanentes 

Se crea un EP si una empresa tiene un lugar fijo de negocios en el otro país (por ejemplo, una oficina o fábrica). El tratado garantiza que solo las ganancias atribuibles al EP se graven localmente, lo que evita una tributación injusta.

Consejos fiscales: Si opera en un país extranjero, debe evaluar si sus actividades comerciales podrían crear un EP. Si sus actividades exceden las tareas preparatorias o auxiliares (por ejemplo, publicidad, recopilación de información), puede establecer un EP sin darse cuenta.

Reglas de residencia y de desempate

Si un contribuyente cumple los requisitos para ser residente de ambos países, las reglas de desempate determinan la residencia a efectos fiscales, lo que garantiza que los ingresos se graven de manera adecuada. Estas reglas proporcionan una serie de pruebas para determinar el país de residencia a efectos fiscales, principalmente en función del domicilio permanente, el centro de intereses vitales y la residencia habitual del individuo.

Cláusula de no discriminación

Las empresas y los individuos de un país no pueden estar sujetos a impuestos más gravosos que las entidades locales del otro país.

Procedimiento de mutuo acuerdo

Los contribuyentes que enfrentan disputas relacionadas con la doble imposición pueden buscar una solución a través del proceso de acuerdo mutuo, que promueve la cooperación entre las autoridades fiscales de Estados Unidos y Australia. Si un contribuyente cree que se le están aplicando impuestos de una manera incompatible con el tratado, puede iniciar este proceso presentando una solicitud a la autoridad competente de su país de residencia. Las autoridades competentes de Estados Unidos y Australia iniciarán entonces consultas para buscar una solución amistosa.

Impuestos sobre la renta 

El tratado especifica cómo se gravan los distintos tipos de ingresos:

Ganancias de Capital:

La tributación de las ganancias de capital generalmente se determina según el país de residencia del contribuyente. Es importante señalar que la tributación de las ganancias está influenciada por el hecho de que el país de residencia tiene el derecho primario de gravar estas ganancias. Para los residentes de los EE. UU., las ganancias de capital provenientes de la venta de propiedades ubicadas en Australia pueden estar sujetas a impuestos australianos, en particular si la propiedad es un inmueble o si el contribuyente tiene un interés significativo en una entidad australiana. Por el contrario, las ganancias de capital obtenidas por residentes australianos por la venta de bienes inmuebles en los EE. UU. generalmente están sujetas a impuestos en los EE. UU.

Pensiones y pagos de seguridad social:

Por lo general, estos impuestos sólo están sujetos a impuestos en el país de residencia del destinatario.

Ingresos por empleo:

Los salarios y sueldos están sujetos a impuestos en el país donde se realiza el trabajo, a menos que se apliquen exenciones específicas.

Consejos sobre impuestos: Su salario laboral generalmente está sujeto a impuestos solo en su estado de origen, a menos que el empleo se ejerza en el otro estado. Si trabajas temporalmente en otro estado, asegúrate de que tu estadía no supere los 183 días para evitar posibles obligaciones fiscales allí..

Bienes inmuebles:

Según el tratado, los ingresos procedentes de bienes inmuebles (incluidos los alquileres y las ganancias por la venta de bienes inmuebles) generalmente están sujetos a impuestos en el país donde se encuentra la propiedad. Es decir, si un residente de los EE. UU. y obtiene ingresos por alquiler de una propiedad en Australia, esos ingresos están sujetos a impuestos australianos.

Consejos fiscales: si es un estudiante o investigador que se muda entre los EE. UU. y Australia, consulte las disposiciones específicas del tratado que brindan beneficios para su estatus.

Requisitos de Cumplimiento Fiscal Internacional

Cumplir con las leyes tributarias de los EE. UU. y Australia es fundamental para las empresas y las personas que operan en otros países. No cumplir con los requisitos de presentación de informes puede dar lugar a sanciones significativas y complicaciones financieras no deseadas. El Tratado sobre el Impuesto sobre la Renta entre los EE. UU. y Australia ofrece pautas claras para agilizar el cumplimiento, en particular cuando se trata de ingresos obtenidos a través de establecimientos permanentes (EP) en el extranjero.

Una disposición clave del tratado es la simplificación de los requisitos de documentación fiscal y la disponibilidad de créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Para garantizar el cumplimiento, las empresas deben:

• Se requiere la documentación adecuada para respaldar las solicitudes de tasas reducidas de retención de impuestos o exenciones fiscales. Esto puede incluir certificados de residencia fiscal, estados financieros y registros detallados de ingresos.

• Los individuos y las empresas deben declarar con precisión sus ingresos en el extranjero para evitar sanciones o doble imposición. No declarar los ingresos en el extranjero puede dar lugar a auditorías y consecuencias legales.

Formularios de impuestos internacionales

Los contribuyentes estadounidenses que perciben ingresos en Australia, así como los residentes australianos que reciben ingresos de los EE. UU., deben cumplir con requisitos de declaración específicos en ambas jurisdicciones. Completar estos formularios con precisión es esencial para mantener el cumplimiento y evitar posibles sanciones.

Algunos de los formularios estadounidenses más comunes requeridos para el cumplimiento incluyen:

• Formulario 8833 del IRS: Declaración de posición de declaración basada en tratado: se requiere para divulgar cuando un contribuyente adopta una posición en virtud del tratado entre EE. UU. y Australia para reducir o eximir los ingresos del impuesto estadounidense. Esto garantiza la transparencia con el IRS con respecto a los beneficios del tratado.
• Formulario W-8BEN del IRS (para personas) / W-8BEN-E (para entidades): lo utilizan las personas o entidades australianas para certificar su condición de extranjero y reclamar tasas de retención reducidas sobre los ingresos estadounidenses (como dividendos, intereses o regalías) en virtud del tratado.
• Formulario 1040-NR del IRS: declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes en EE. UU.: se requiere para los residentes australianos que obtienen ingresos de fuentes estadounidenses. Las disposiciones del tratado pueden reducir las obligaciones fiscales, lo que debe reflejarse en este formulario.
• Formulario 1116 del IRS: lo presentan los contribuyentes estadounidenses para reclamar un crédito por los impuestos pagados a Australia, lo que ayuda a evitar la doble imposición sobre el mismo ingreso.
• Formulario 6166 del IRS: Certificación de residencia fiscal en EE. UU.: Emitido por el IRS a los contribuyentes estadounidenses para certificar su residencia, lo que puede ser requerido por las autoridades fiscales australianas al reclamar los beneficios del tratado.
• Certificado de residencia australiano (CoR): Los residentes australianos pueden necesitar este documento para confirmar su condición de residente fiscal cuando buscan alivio del tratado por ingresos de origen estadounidense.
• Formulario 5471 del IRS:  Requerido para los contribuyentes estadounidenses con propiedad o control en corporaciones australianas, lo que refleja las obligaciones de cumplimiento internacional.
• Formulario 8865 del IRS: Declaración de personas estadounidenses con respecto a ciertas sociedades extranjeras: Se utiliza cuando los contribuyentes estadounidenses participan en sociedades australianas, lo que garantiza la presentación de informes adecuados sobre las actividades comerciales transfronterizas.
• Formulario 8938 del IRS: Declaración de activos financieros extranjeros específicos: los contribuyentes estadounidenses deben informar sobre sus cuentas y activos financieros australianos si superan ciertos umbrales para garantizar el cumplimiento de la FATCA.
• FBAR (Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras): las personas estadounidenses con cuentas bancarias australianas que superen los $10 000 deben informarlas anualmente a través del Formulario 114 de FinCEN para cumplir con las regulaciones de informes financieros de EE. UU.

Es posible que se necesiten formularios adicionales dependiendo de la situación específica del contribuyente, como declarar ingresos de compañías de inversión extranjera pasivas  o presentar formularios FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras).

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta de las personas físicas

Para las personas que realizan actividades transfronterizas, el Tratado desempeña un papel fundamental a la hora de evitar la doble imposición sobre los ingresos generados en ambos países. Las normas de desempate aportan claridad sobre la residencia, mientras que los créditos fiscales extranjeros ayudan a las personas a evitar pagar impuestos en ambas jurisdicciones. Además, las tasas reducidas de retención de impuestos sobre dividendos, intereses y regalías facilitan la gestión de los ingresos transfronterizos. 

Cumplimiento y preparación de impuestos sobre la renta empresarial

Las empresas que operan en ambos países deben adherirse al tratado para evitar la doble tributación. Los aspectos críticos incluyen evaluar si existe un establecimiento permanente (EP), que sometería a la empresa a impuestos en el otro país, así como garantizar precios de transferencia adecuados para las transacciones entre entidades relacionadas. Las tasas de retención de impuestos reducidas en los pagos transfronterizos y la opción de reclamar créditos fiscales extranjeros pueden ayudar a minimizar las obligaciones fiscales generales.

Cumplimiento y planificación de impuestos sobre la renta para expatriados estadounidenses

Los ciudadanos y residentes estadounidenses que residen en Australia deben presentar declaraciones de impuestos en Estados Unidos, independientemente de su ubicación. El tratado ayuda a minimizar la doble imposición, y los expatriados estadounidenses pueden aprovechar exclusiones como la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero y los créditos fiscales extranjeros. La declaración precisa de ingresos y cuentas bancarias en el extranjero (a través de FBAR) es fundamental para evitar sanciones.

Otra información relevante sobre tratados fiscales

Intercambio de información

El tratado sobre el impuesto a la renta entre Estados Unidos y Australia garantiza la transparencia al permitir que ambos países compartan información fiscal. Esto ayuda al IRS y a la Oficina de Impuestos de Australia a verificar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones y reduce el riesgo de evasión fiscal.

Consideraciones sobre la expansión global

Ofrece ventajas considerables, como retenciones de impuestos reducidas, créditos fiscales y exenciones, todo lo cual puede mejorar la rentabilidad y la eficiencia fiscal de los esfuerzos de expansión. Recomendamos colaborar con un abogado fiscal internacional para establecer la estructura de su empresa de una manera que minimice sus obligaciones fiscales globales.

Procedimientos simplificados

Los ciudadanos estadounidenses residentes en Australia que estén atrasados ​​en sus declaraciones de impuestos pueden utilizar los procedimientos simplificados del IRS para lograr el cumplimiento sin incurrir en sanciones. Este programa está diseñado para aquellos que no cumplen con sus obligaciones de manera deliberada y permite a los expatriados presentar declaraciones de impuestos y FBAR vencidas sin enfrentar sanciones.

Precios de transferencia

Para las empresas que operan tanto en los EE. UU. como en Australia, la fijación de precios de transferencia es esencial para garantizar que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a un valor justo de mercado o en condiciones de plena competencia. Esta práctica ayuda a evitar pérdidas de ingresos fiscales para ambos países.

Consejos fiscales: Si es posible, negocie acuerdos de precios anticipados con las autoridades fiscales para obtener certeza sobre las metodologías de precios de transferencia y evitar disputas respecto de la asignación de ganancias.

Diez estrategias tributarias para maximizar los beneficios del tratado

1. Estructurar transacciones para calificar para tasas más bajas en dividendos, intereses y regalías bajo el tratado entre su país y los EE. UU. Esto puede reducir significativamente la carga impositiva sobre los ingresos generados desde los EE. UU.
2. Utilizar créditos fiscales estadounidenses o australianos para compensar los impuestos extranjeros pagados.
3. Gestionar las operaciones comerciales para evitar la creación de EP no deseados.
4. Optimizar la tributación de la compensación de los empleados al comprender las disposiciones del tratado.
5. Mantener inversiones a través de entidades con ventajas impositivas para reducir los dividendos.
6. Gestionar el estado de residencia para beneficiarse de resultados impositivos favorables.
7. Resolver disputas rápidamente a través del MAP si surgen problemas de doble imposición.
8. Identificar oportunidades en las que las ganancias de capital pueden estar exentas según el tratado.
9. Garantizar un trato justo en ambas jurisdicciones invocando esta cláusula cuando sea necesario.
10. Colaborar con asesores fiscales internacionales para maximizar los beneficios del tratado y evitar problemas de cumplimiento.

¿Cómo podemos ayudarle?

Nuestro objetivo es minimizar las obligaciones fiscales aprovechando todas las deducciones, créditos y beneficios de los tratados disponibles. Con oficinas en todo Estados Unidos y en más de 29 países, siempre estamos disponibles para respaldar sus necesidades de planificación, preparación y representación ante el IRS en materia de impuestos sobre la renta. Explore nuestra gama de servicios, que incluyen planificación fiscal internacional, servicios fiscales para expatriados y gestión de entidades.

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Sección de preguntas frecuentes

¿Los ciudadanos estadounidenses pagan impuestos en Australia?

Sí, los ciudadanos estadounidenses pueden estar obligados a pagar impuestos en Australia si obtienen ingresos de fuentes australianas, como salarios, inversiones o propiedades en alquiler. Sin embargo, gracias al tratado entre Estados Unidos y Australia, ciertas disposiciones ayudan a evitar la doble imposición.

¿Cuáles son las reglas de residencia según el tratado?

Si una persona es considerada residente en ambos países, el tratado establece reglas de desempate (como la ubicación del hogar permanente o la residencia habitual) para determinar qué país tiene derechos tributarios.

¿Cómo puede H&CO ayudarme con el cumplimiento fiscal internacional?

Ofrecemos servicios tributarios internacionales especializados, ayudando a individuos y empresas a navegar las complejidades de la tributación transfronteriza, reclamar beneficios de tratados y garantizar el pleno cumplimiento de los requisitos de presentación de informes.