Formulario 1065: declaración de ingresos de sociedades estadounidense

Las sociedades presentan una declaración informativa para declarar sus ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones, créditos, etc.

Una sociedad no paga impuestos sobre sus ingresos, pero "transmite" las ganancias o pérdidas a sus socios. Los socios deben incluir elementos de asociación en sus declaraciones de impuestos o información.

A partir del 1 de enero de 2024, las sociedades deben presentar el Formulario 1065 y los formularios y anexos relacionados electrónicamente si presentan 10 o más declaraciones de cualquier tipo durante el año fiscal, incluida información, impuestos sobre la renta, impuestos sobre la nómina y declaraciones de impuestos especiales. Se aplican ciertas excepciones.

¿Quién está obligado a presentar el Formulario 1065?

Sociedades nacionales

Todas las sociedades comerciales nacionales con sede en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 1065 cada año, incluidas las sociedades generales, las sociedades limitadas y las compañías de responsabilidad limitada (LLC) clasificadas como sociedades con al menos dos miembros. Si una sociedad no recibe ingresos ni incurre en gastos que la califiquen para reclamar deducciones o créditos fiscales, no necesita presentar este formulario.

De manera similar a las corporaciones y sociedades, las organizaciones religiosas o apostólicas que están exentas del impuesto sobre la renta según la Sección 501(d) deben declarar sus ingresos sujetos a impuestos utilizando el Formulario 1065. Estos ingresos deben asignarse a los miembros como dividendo, ya sea distribuido o no. Alternativamente, la organización puede utilizar el Formulario 1120, Declaración del impuesto sobre la renta de sociedades de EE. UU., para este fin.

Sociedades extranjeras

Cuando una sociedad extranjera obtiene ingresos brutos relacionados con una actividad comercial o negocio realizado dentro de los Estados Unidos (o tiene ingresos brutos derivados de fuentes en los Estados Unidos), generalmente se le exige presentar el Formulario 1065 para declarar sus ingresos y cómo los generará. ser distribuido a los socios. Esta obligación se aplica incluso si la oficina principal de la sociedad está ubicada fuera de los Estados Unidos o si todos sus miembros son personas físicas extranjeras. Las sociedades extranjeras que deben presentar este formulario generalmente deben informar todos los elementos relevantes de las mismas y y los elementos estadounidenses en el formulario.

Se requieren dos excepciones para las sociedades extranjeras para presentar el Formulario 1065:

1. Excepción para sociedades extranjeras con socios estadounidenses: Para calificar para una excepción a la presentación del Formulario 1065, la sociedad extranjera con socios estadounidenses debe cumplir con los siguientes criterios:

1. La sociedad no tuvo ingresos derivados de los EE. UU. de una actividad comercial o empresarial durante su año fiscal (también llamados ingresos efectivamente conectados);
2. La sociedad tuvo ingresos de fuente estadounidense de $20,000 o menos durante su año fiscal;
3. Menos del 1% de cualquier elemento de ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la sociedad era asignable en conjunto a socios directos estadounidenses en cualquier momento durante su año fiscal; y
4. La sociedad no es una sociedad extranjera retenedora según se define en la sección 1.1441-5(c)(2)(i) del Reglamento.

2. Excepción para sociedades extranjeras sin socios estadounidenses y sin ingresos efectivamente relacionados: una sociedad extranjera no está obligada a presentar una declaración si cumple con los siguientes criterios:

1. La sociedad no tuvo ingresos efectivamente relacionados de un comercio o negocio durante su año fiscal;
2. La sociedad no tuvo socios estadounidenses en ningún momento durante su año fiscal;
3. La sociedad no es una sociedad extranjera retenedora según se define en la sección 1.1441-5(c)(2)(i) del Reglamento;
4. Todos los Formularios 1042 requeridos, Declaración anual de retención de impuestos para ingresos de personas extranjeras de fuente estadounidense, y 1042-S, Ingresos de fuente estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención, fueron presentados por la sociedad u otro agente de retención según lo exigen las secciones 1.1461-1(b) de las Regulaciones. ) y C); y
5. La obligación tributaria de cada socio por los montos declarables conforme a las secciones 1.1461-1(b) y (c) de las Regulaciones ha sido satisfecha en su totalidad mediante la retención de impuestos en la fuente.

¿Qué significa una entidad "pass-through"?

Existen varias estructuras empresariales, todas organizadas a nivel estatal. (Tenga en cuenta que designaciones como S-corp no son exactamente estructuras comerciales; son elecciones fiscales realizadas sobre impuestos federales). Esto significa que las reglas y regulaciones relacionadas con las estructuras comerciales pueden variar según el estado, y algunas estructuras reciben poca atención en el nivel federal.

El IRS reconoce a las entidades de transferencia como uno de los dos tipos de estructuras comerciales (la otra es una corporación C). Las entidades de pass-through reciben este nombre porque pasan todos sus ingresos a sus propietarios para que paguen impuestos como ingresos de los propietarios.

Las estructuras de entidades de transferencia abarcan empresas unipersonales, asociaciones y corporaciones S. Además, existen sociedades de responsabilidad limitada o LLC, que se encuentran entre las estructuras comerciales más populares. A pesar de su popularidad, el IRS generalmente pasa por alto las LLC a efectos fiscales. La formación de estructuras comerciales se rige a nivel estatal y el IRS ha optado por no establecer una estructura tributaria separada para los impuestos de LLC.

En cambio, las LLC tienen la flexibilidad de elegir cómo quieren pagar impuestos. Las opciones incluyen pagar impuestos como empresa unipersonal (un propietario), sociedad (múltiples propietarios), corporación S (uno o más propietarios) o corporación C (uno o más propietarios)..

¿Es necesario que los socios presenten el Formulario 1065?

La sociedad debe presentar este formulario para describir la información fiscal de la empresa durante el año fiscal. Luego, este formulario se utiliza para generar el Anexo K-1 individual para los socios, lo que les permite declarar su parte de los ingresos y pérdidas de la sociedad en sus declaraciones de impuestos personales.

¿Cuándo se necesita el Formulario 1065?

Por lo general, una sociedad nacional que debe presentar el Formulario 1065 (o una sociedad extranjera que no cumple con las excepciones para presentar el Formulario 1065) debe presentar el formulario antes del día 15 del tercer mes después del final de su año fiscal, como se indica. en la parte superior del Formulario 1065. Para una sociedad de año calendario (enero a diciembre), la fecha límite es el 15 de marzo. Sin embargo, si el año fiscal abarca un período diferente, como de julio a junio, el Formulario 1065 debe presentarse antes del 15 de septiembre.

En los casos en que la fecha de vencimiento caiga en sábado, domingo o feriado legal en el Distrito de Columbia o en el estado donde presenta su declaración, el IRS le permite presentar su declaración antes del siguiente día hábil.

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