¿Cómo se calcula la PTU y cuándo se paga?
En México, mayo es un mes relevante para las actividades anuales de las empresas sin importar el giro al que se dediquen. Se trata del momento límite para cumplir con uno de los derechos de los trabajadores que establecen las leyes mexicanas: el pago de utilidades.
Conocida como PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades), es una prestación que figura en el artículo 123 de la Constitución y en el 120 de la Ley Federal del Trabajo. La legislación expresa que todas las empresas que reportan utilidades en su ejercicio inmediatamente anterior están en la obligación de distribuir el 10% de esa ganancia entre sus empleados.
Por tratarse de una obligación legal para las empresas, es importante conocer los datos básicos para calcular los pagos que se realizan y los rangos de tiempo impuestos por la ley en México. En este artículo haremos un recuento de estos dos factores.
¿Cuándo se debe pagar la PTU?
El reparto de las utilidades de una empresa está previsto, según la ley, para el rango de fechas comprendido entre el 1 de abril y el 30 de mayo de cada año. Sin embargo, en los casos de personas físicas que desarrollan una actividad empresarial y/o profesional y las personas sujetas al Régimen de Incorporación Fiscal, el plazo abarca del 1 de mayo al 29 de junio de cada año.
¿Cuál es el monto de utilidades que una empresa debe pagar?
Una compañía está obligada a repartir entre sus trabajadores el 10% del total de las utilidades reportadas durante el ejercicio fiscal anterior. De manera que si la utilidad fiscal de una compañía es de $1,000,000 pesos mexicanos, el monto que deberá repartir entre los empleados es de $100,000 pesos mexicanos.
¿Cómo calcular el reparto de las utilidades declaradas?
El monto correspondiente a las utilidades que se repartirá debe dividirse en dos partes iguales, pues una de ellas se paga a los trabajadores de acuerdo con la cantidad de días que hayan trabajado, y la otra según el salario correspondiente a cada empleado. Siguiendo el ejemplo anterior con una utilidad de $100,000 pesos mexicanos presentamos a continuación cálculos correspondientes a este escenario:
Reparto correspondiente al cálculo de días trabajados
| Trabajadores | Días de trabajo cumplidos |
| 1 | 100 |
| 2 | 150 |
| 3 | 60 |
| Días totales | 310 |
La mitad del monto total correspondiente a las utilidades, que son $50,000 pesos mexicanos, se debe dividir entre el total de días trabajados por todos los empleados; en nuestro ejemplo: $50,000 pesos entre 310 días da como resultado $161.29 pesos cada día. Multiplicando esta cantidad por la cantidad de días que cada empleado trabajó, se obtiene el monto que le corresponde:
| Trabajador | Monto por día | Días trabajados | Utilidad que recibirá |
| 1 | $161.29 | 100 | $16,129 |
| 2 | $161.29 | 150 | $24,193.5 |
| 3 | $161.29 | 60 | $9,677.4 |
| Total | 310 | $50,000 |
Reparto correspondiente al salario de los trabajadores
La mitad restante del monto a repartir por la empresa como utilidades, es decir, los otros $50,000 pesos, se dividen entre el total de los salarios anuales de los trabajadores.
| Trabajador | Salario anual total |
| 1 | $150,000 |
| 2 | $185,000 |
| 3 | $122,000 |
| Total de salarios | $457,000 |
El resultado de $50,000 entre $457,000 es 0.10940, un valor que se multiplica por el salario anual de cada empleado para obtener el monto que le corresponde de utilidades.
| Trabajador | Valor diario | Salario anual percibido | Utilidad correspondiente |
| 1 | $0.10940 | $150,000 | $16,410 |
| 2 | $0.10940 | $185,000 | $20,239 |
| 3 | $0.10940 | $122,000 | $13,346 |
| Total | $547,000 | $50,000 |
Así, a cada trabajador le corresponde la suma de ambos montos (50% por los días trabajados y 50% por su salario) como la cantidad de dinero que percibirá de las utilidades de la empresa. Por ejemplo, el trabajador 1 tendría derecho a $32,539 pesos mexicanos, y así para cada trabajador.
¿Qué personas tienen derecho a recibir el pago de PTU?
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México establece que todas las personas que hagan un trabajo personal subordinado mediante el pago de un salario para otras personas físicas o morales tienen el derecho de participar en las utilidades del empleador. Sin embargo, hay algunas excepciones:
- Empleados que hayan trabajado menos de 60 días en el año.
- Directores, administradores y gerentes, no tendrán derecho a entrar en el reparto.
- Las empresas de creación reciente no tienen la obligación de efectuar el pago de utilidades en su primer año de funcionamiento.
- Las empresas cuyo ingreso anual declarado al Impuesto sobre la Renta sea inferior a $300,000 pesos mexicanos no deben pagar utilidades.
- Están exentos del pago de utilidades el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas dedicadas a industrias extractivas, durante el periodo de exploración.
¿Qué sanciones hay por no pagar la PTU?
La Ley Federal del Trabajo indica en sus artículos 992 y 994, que la multa por no pagar las utilidades en tiempo y forma va de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA), según el caso.
A partir de febrero 2023 el valor diario de la UMA es de $103.74 pesos mexicanos.
¿Cómo mejorar el control administrativo de la empresa?
Es importante tener control de las actividades administrativas de una compañía, como la nómina y los movimientos relacionados con los sueldos de cada trabajador. Para lograr esto es útil contar con un sistema ERP que permita la gestión de documentos y actualizaciones de la administración.
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