Impuestos para empresas en México

México continúa consolidándose como un destino clave para la inversión extranjera directa, gracias a su ubicación estratégica, su red de tratados comerciales y su entorno favorable para la manufactura y exportación. Sin embargo, operar una empresa en México implica cumplir con un sistema fiscal complejo y en constante evolución.  

En esta guía, exploramos los principales impuestos corporativos en México, sus tasas vigentes para 2025 y las obligaciones que deben cumplir tanto empresas locales como extranjeras.

Contenido 

1. Impuesto sobre la Renta (ISR) 
2. Impuesto especial sobre producción y servicios
3. Impuesto sobre nómina (ISN) 
4. Participación de los trabajadores en las utilidades
5. Declaraciones fiscales y contabilidad electrónica 
6. Incentivos fiscales 2025 
7. Precios de transferencia 
8. Tratados internacionales de México 
9. Impuestos adicionales 

Impuesto sobre la Renta (ISR) 

En 2025, la tasa general del ISR para empresas nacionales en México se mantiene en el 30%. Esta tasa aplica sobre la utilidad fiscal, que se determina restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas. 

Para las empresas extranjeras con establecimientos permanentes en México, el ISR se aplica sobre los ingresos atribuibles a dichos establecimientos. Además, las utilidades distribuidas a accionistas no residentes están sujetas a una retención del 10%, salvo que exista un tratado para evitar la doble tributación que establezca una tasa menor. 

Impuesto al valor agregado (IVA) 

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en México. La tasa general del IVA es del 16%. Sin embargo, existen tasas reducidas y exenciones para ciertos bienes y servicios: 

• Tasa del 0%: Aplica a exportaciones, alimentos básicos, medicamentos y libros. 

• Exentos: Servicios de educación, salud, transporte público terrestre de pasajeros y arrendamiento de inmuebles destinados a casa habitación. 

Las empresas deben presentar declaraciones mensuales de IVA, en las cuales determinan el impuesto a cargo o a favor. Es fundamental llevar un control adecuado del IVA acreditable y trasladado para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar contingencias. 

Impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) 

El IEPS es un impuesto federal que grava la producción, venta e importación de ciertos bienes y servicios considerados de consumo no esencial o que generan externalidades negativas. Entre los productos y servicios sujetos al IEPS se encuentran: 

• Bebidas alcohólicas y cerveza. 

• Tabacos y cigarros. 

• Combustibles fósiles, como gasolina y diésel. 

• Bebidas saborizadas con azúcares añadidos. 

• Juegos con apuestas y sorteos. 

Las tasas del IEPS varían según el producto o servicio y pueden ser específicas (por unidad) o ad valorem (porcentaje sobre el precio). Las empresas obligadas deben presentar declaraciones mensuales y cumplir con requisitos específicos de control y documentación. 

Impuesto sobre nómina (ISN) 

El ISN es un impuesto estatal que grava las remuneraciones al trabajo personal subordinado. Cada entidad federativa establece su propia tasa y normatividad. En 2025, las tasas del ISN oscilan entre el 1% y el 4%, dependiendo del estado. 

Por ejemplo: 

• Ciudad de México: 3% 

• Jalisco: 2% 

• Nuevo León: 3% 

Las empresas deben calcular y pagar el ISN de manera mensual, considerando todas las remuneraciones pagadas a sus empleados, incluyendo sueldos, salarios, aguinaldos, primas y otras prestaciones. 

Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) 

La Participación de trabajadores en las utilidades (PTU) es un derecho constitucional que otorga a los trabajadores el 10% de las utilidades fiscales generadas por la empresa en el ejercicio fiscal anterior. Las personas jurídicas están obligadas a calcular y repartir la PTU entre sus empleados dentro de los 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual del ISR, es decir, a más tardar el 30 de mayo de cada año. 

Es importante destacar que existen límites en el monto de PTU que puede recibir cada trabajador, establecidos en la legislación laboral, para evitar distorsiones y garantizar una distribución equitativa. 

Declaraciones fiscales y contabilidad electrónica 

Las personas jurídicas en México deben cumplir con diversas obligaciones fiscales, entre las que se incluyen: 

• Declaraciones mensuales: Presentación de pagos provisionales de ISR, IVA e IEPS, según corresponda, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde la obligación. 

• Declaración anual: Presentación de la declaración anual del ISR a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se declara. 

• Contabilidad electrónica: Llevar la contabilidad en medios electrónicos y enviarla al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de forma mensual, incluyendo el catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas contables, cuando sea requerido. 

• Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI): Emisión obligatoria de facturas electrónicas por todas las operaciones realizadas, cumpliendo con los requisitos establecidos por el SAT. 

Incentivos fiscales 2025 

El nuevo “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte” estará vigente a partir del 1 de enero de 2025, en los 45 municipios de la zona fronteriza. Cabe destacar que Baja California es el único estado en que todos sus municipios están considerados en la región fronteriza norte. 

En este decreto el gobierno federal decretó una prórroga a los estímulos fiscales hasta el 31 de diciembre de 2025; cuyo Impuesto al Valor Agregado (IVA) se cobrará al 8%, es decir la mitad del IVA de consumidores y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) al 20%. 

Para la región sur, también se prorrogó el decreto por el que se establecen estímulos fiscales complementarios a los combustibles automotrices, consistente en un estímulo al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) respecto del expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio. Se desconoce si habrá una extensión de estos beneficios en el futuro, pero si no está del todo seguro, en H&CO nuestros expertos podrán asesorarlo si este es o no su caso. 

Precios de transferencia 

Las directrices emitidas por la OCDE sobre precios de transferencia establecen el marco para aplicar el principio de libre competencia, reconocido internacionalmente como el estándar para determinar el valor fiscal de las transacciones entre empresas vinculadas en contextos transfronterizos.  

En 2025, las empresas en México enfrentarán desafíos significativos en materia de precios de transferencia, influenciados por el entorno económico nacional e internacional. 

En la más reciente versión de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2025, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) implementó cambios que aumentan las obligaciones administrativas para los contribuyentes, particularmente en lo que respecta a transacciones entre partes relacionadas dentro del país. 

Tratados internacionales de México 

México cuenta con diversos incentivos fiscales y tratados internacionales que pueden beneficiar a las empresas: 

• Régimen de maquila (IMMEX): Permite a las empresas importar temporalmente bienes para su transformación o elaboración, con beneficios fiscales y aduaneros. 

• Tratados para evitar la doble tributación: México cuenta con una red de 14 Tratados de Libre Comercio con 52 países (TLCs), 30 Acuerdos para la Promoción y Protección Recíproca de las Inversiones (APPRIs) con 31 países o regiones administrativas y 9 acuerdos de alcance limitado (Acuerdos de Complementación Económica y Acuerdos de Alcance Parcial) en el marco de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI). 

Es recomendable que las empresas analicen y aprovechen estos instrumentos para optimizar su carga fiscal y facilitar sus operaciones internacionales. 

Impuestos adicionales 

Además del Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre Nómina (ISN), existen otras contribuciones fiscales que las personas jurídicas deben considerar al hacer negocios en México. 

Impuesto sobre la Adquisición de Inmuebles (ISAI) 

Las empresas que adquieren propiedades en México están sujetas al ISAI, un tributo que se calcula sobre el valor de la operación. Este impuesto lo   cobran los gobiernos locales al momento de formalizar la escritura pública ante notario. 

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) 

Cuando una empresa mexicana realiza pagos a personas físicas o morales extranjeras sin residencia fiscal en México —por ejemplo, por servicios prestados desde el exterior—, puede aplicar el IRNR. 

Este impuesto representa una obligación fiscal clave para las empresas extranjeras que operan o invierten en México, y debe ser cumplido conforme a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y la normatividad vigente del Servicio de Administración Tributaria (SAT). 

Impuestos aplicables a la venta de bienes inmuebles en México 

En México, la venta de bienes inmuebles por parte de personas jurídicas está sujeta a diversos impuestos que deben evaluarse según las características de la propiedad y el perfil del vendedor. Los tributos más relevantes son: 

• Impuesto sobre la Renta (ISR): Este gravamen se aplica sobre la ganancia de capital obtenida en la transacción inmobiliaria. 

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Aplica en casos específicos, como la compraventa de inmuebles comerciales o terrenos, y no en la venta de viviendas usadas. 

• Impuestos estatales o municipales: Estos pueden variar según la ubicación del inmueble, e incluyen cargos como el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) u otras contribuciones locales relacionadas con el registro y escrituración. 

Comprender la carga fiscal asociada a las operaciones inmobiliarias corporativas en México es esencial para una planificación financiera eficiente y para evitar contingencias fiscales futuras. 

Cómo podemos asistirlo 

En H&CO, ofrecemos asesoría especializada para inversionistas y empresarios que buscan expandir sus operaciones en México, brindando soluciones integrales en materia fiscal, contable, Staffing y, nóminas adaptadas a las necesidades específicas de cada negocio.