¿Para qué sirve el formulario 3520 en EE.UU.?

Si usted es ciudadano o residente de los Estados Unidos, así como los albaceas que manejan los patrimonios de personas estadounidenses fallecidas, deben presentar el Formulario 3520 para informar diversas transacciones que involucran fideicomisos extranjeros. 

Esto incluye revelar la propiedad de fideicomisos extranjeros siguiendo las regulaciones descritas en las secciones 671 a 679 del Código de Rentas Internas. Además, es necesario informar la recepción de donaciones o legados sustanciales de individuos extranjeros específicos.

Es importante tener en cuenta que se debe presentar un Formulario 3520 por separado para cada transacción que involucre un fideicomiso extranjero.

Por lo general, se espera que este formulario se presente antes del día 15 del cuarto mes después de la conclusión de su año fiscal a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, si a una persona estadounidense se le concede una prórroga para presentar su declaración de impuestos, debe asegurarse de presentarlo a más tardar el día 15 del décimo mes siguiente al final de su año fiscal.

Es importante tener en cuenta que esta fecha límite puede variar y no está vinculada a la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos sobre la renta del individuo.

Formulario 3520 y 3520-A

El Formulario 3520, también conocido como Declaración Anual para Informar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recibo de Ciertas Donaciones Extranjeras, es un requisito para los contribuyentes estadounidenses que reciben o pueden recibir ingresos de un fideicomiso basado fuera de los Estados Unidos o de una herencia extranjera. 

La necesidad de divulgación depende de varios factores, incluido el tamaño de los activos. A diferencia de una declaración de impuestos típica, el Formulario 3520 sirve como una declaración informativa y no es necesario realizar ningún pago al IRS al presentarlo.

El gobierno exige el formulario 3520-A a las personas que supervisan fideicomisos de otorgantes extranjeros que han identificado a contribuyentes beneficiarios estadounidenses. Este Formulario se requiere con menor frecuencia que el 3520.

Los requisitos y contenidos de ambos formularios pueden ser bastante complejos, por lo que se recomienda buscar ayuda de profesionales que tengan amplia experiencia en el trato con el IRS. Su experiencia garantizará que usted navegue por el proceso sin problemas y con precisión.

¿Quién debe presentar el formulario 3520?

Si alguna de las siguientes situaciones se aplica a su situación, es necesario presentarlo:

• Usted es la parte responsable de informar un evento reportable que ocurrió durante el año fiscal actual. Usted es una persona estadounidense que intercambió bienes (incluido efectivo) por una obligación con un fideicomiso extranjero relacionado o una persona relacionada con el fideicomiso.
  
  
• Actualmente tiene una obligación calificada pendiente de pago de ese fideicomiso.
  
  
• Si cae en la categoría de persona estadounidense que, en el año fiscal actual, se considera propietario de cualquier parte de los activos de un fideicomiso extranjero según las regulaciones especificadas en las secciones 671 a 679, los términos "persona estadounidense" y El "propietario" se explicará con más detalle más adelante en este artículo.
  
  
• Es una persona estadounidense (incluido un propietario estadounidense) o un albacea del patrimonio de una persona estadounidense que recibió, directa o indirectamente, una distribución de un fideicomiso extranjero durante el año fiscal actual; o usted es una persona estadounidense que es propietario o beneficiario estadounidense de un fideicomiso extranjero y en el año fiscal actual usted o una persona estadounidense relacionada con usted recibió (1) un préstamo de efectivo o valores negociables (incluida una extensión de crédito) directamente o indirectamente de dicho fideicomiso extranjero, o (2) el uso no compensado de la propiedad del fideicomiso; o usted es una persona estadounidense que es propietario o beneficiario estadounidense de un fideicomiso extranjero y en el año fiscal actual, dicho fideicomiso extranjero tiene una obligación calificada pendiente suya o de una persona estadounidense relacionada con usted.

Usted es una persona estadounidense que, durante el año fiscal actual, recibió:

• 1. Más de $100,000 de un individuo extranjero no residente o un patrimonio extranjero (incluidas personas extranjeras relacionadas con ese individuo extranjero no residente o patrimonio extranjero) que usted trató como obsequios o legados; o

  2. Más del monto umbral de la sección 6039F de corporaciones o sociedades extranjeras (incluidas personas extranjeras relacionadas con dichas corporaciones o sociedades extranjeras) que usted trató como obsequios. El monto umbral está disponible en IRS.gov/Newsroom/Inflation-Adjusted-Tax-Items-by-Tax-Year . Seleccione el comunicado de prensa del año fiscal correspondiente y luego haga clic en Rev. Proc. enlace y busque la sección 6039F para ver el monto límite en Aviso de grandes obsequios recibidos de personas extranjeras.

     
     

¿Qué sanciones tendré si no pago a tiempo?

Se aplica una penalización si este formulario no se presenta a tiempo o si la información está incompleta o es incorrecta. Generalmente, la multa inicial es igual a $10,000 o lo siguiente (según corresponda), lo que sea mayor.

• 35% del valor bruto de cualquier propiedad transferida a un fideicomiso extranjero por no informar por parte de un cedente estadounidense la creación o transferencia a un fideicomiso extranjero en la Parte I.
  
  
• 35% del valor bruto de las distribuciones recibidas de un fideicomiso extranjero por no informar el recibo de la distribución por parte de una persona estadounidense en la Parte III.
  
  
• 5% del valor bruto de la porción de los activos del fideicomiso extranjero considerados propiedad de una persona estadounidense según las reglas del fideicomiso otorgante (secciones 671 a 679), si el fideicomiso extranjero (a) no presenta un Formulario 3520-A oportuno y proporciona las declaraciones anuales requeridas a sus propietarios y beneficiarios estadounidenses, o (b) no proporciona toda la información requerida por la sección 6048(b) o incluye información incorrecta.

Contenido relacionado

¿Cómo podemos ayudar?

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales de impuestos comprende las complejidades de la preparación de impuestos sobre la renta y está dedicado a guiarlo a través del proceso. Con oficinas en Miami, Coral Gables, Aventura, Tampa y Fort Lauderdale, nuestros contadores públicos están disponibles para ayudarlo con todas sus necesidades de planificación y preparación de impuestos. 

Para obtener más información sobre los servicios de nuestra firma de contabilidad, eche un vistazo a nuestros servicios tributarios a personas físicas, Impuestos Internacionales para inversores extranjeros, SAP Business One, Gestión de Entidades, y Capital Humano para medianas y grandes empresas de los Estados Unidos.