Los impuestos internacionales juegan un papel crucial en la economía global, dando forma a la tributación de empresas multinacionales a medida que operan en múltiples jurisdicciones. Con la creciente globalización de los negocios, es esencial comprender las complejidades y las implicaciones de los impuestos globales.
La fiscalidad internacional de los negocios se refiere al conjunto de normas y reglamentos que rigen la tributación de las empresas multinacionales. Estas corporaciones establecen subsidiarias, sucursales o afiliadas en diferentes países para expandir sus operaciones, acceder a nuevos mercados y optimizar su presencia global. Como resultado, quedan sujetos a las leyes tributarias de cada jurisdicción donde operan, lo que genera desafíos y oportunidades únicos.
Este artículo proporciona una descripción general de los conceptos, principios y cuestiones clave relacionados con esta área de tributación. H&CO (líder en servicios de impuestos internacionales) ha brindado servicios de impuestos globales durante más de 30 años a empresas multinacionales y familias globales.
Entendiendo el panorama fiscal internacional
La tributación internacional está en constante evolución con la introducción de nuevas reglas y, regulaciones para abordar los desafíos apremiantes que enfrentan las corporaciones multinacionales. Un actor clave en este campo es la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), una organización que ha sido fundamental en la configuración de la política fiscal internacional.
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Leyes de impuestos internacionales
Las leyes fiscales internacionales se refieren al marco legal que rige la tributación de personas físicas y empresas multinacionales que realizan actividades transfronterizas. Estas leyes regulan la tributación de los ingresos, las ganancias, los activos y las transacciones que se producen en las diferentes jurisdicciones. Las leyes de fiscalidad internacional varían de un país a otro y están influenciadas por tratados fiscales bilaterales, acuerdos regionales e iniciativas globales. Estos son algunos aspectos clave de las leyes fiscales internacionales:
Residencia Fiscal
Las leyes de fiscalidad internacional determinan el estado de residencia fiscal de una persona o empresa, lo que determina el país en el que está sujeto a impuestos. Las normas de residencia pueden basarse en factores como la presencia física, el establecimiento permanente o el "lugar de dirección efectiva" de una empresa.
Fuente de ingresos
Las leyes fiscales internacionales definen las reglas para determinar la fuente de ingresos, en particular para las empresas que operan en el extranjero. La fuente de ingresos puede afectar si es imponible en el país donde se obtienen los ingresos o en el país de residencia del contribuyente.
Alivio de la doble imposición
Para mitigar el potencial de doble imposición, los países a menudo establecen tratados fiscales entre sí. Estos tratados prevén mecanismos tales como créditos fiscales extranjeros, exenciones o tasas de retención reducidas para evitar o mitigar la doble tributación sobre los ingresos transfronterizos.
Precios de Transferencia
Las reglas de precios de transferencia regulan el precio de las transacciones entre entidades relacionadas dentro de organizaciones multinacionales. Las leyes de fiscalidad internacional requieren que las transacciones se realicen en condiciones de plena competencia, lo que significa que deben reflejar un valor justo de mercado. Las regulaciones de precios de transferencia tienen como objetivo evitar el traslado de ganancias y garantizar que los ingresos se distribuyan adecuadamente entre jurisdicciones.
Normas de Sociedades Extranjeras Controladas
Muchos países tienen reglas de Sociedades extranjeras controladas para evitar la evasión fiscal por parte de las empresas multinacionales mediante el uso de jurisdicciones de impuestos bajos. Estas reglas permiten a los países gravar determinados ingresos pasivos o beneficios no distribuidos obtenidos por las filiales extranjeras de una sociedad residente.
Erosión de la base imponible y traslado de beneficios
Esto se refiere a las estrategias de planificación fiscal empleadas por las empresas multinacionales para trasladar las ganancias a jurisdicciones de impuestos bajos. Las leyes e iniciativas fiscales globales, como el proyecto de erosión de la base imponible y traslado de beneficios de la OCDE/G20, tienen como objetivo combatir mediante la implementación de medidas que promuevan la transparencia, la equidad y la cooperación entre las autoridades fiscales.
Intercambio de información fiscal y presentación de informes
Las leyes de fiscalidad internacional se han centrado cada vez más en el intercambio de información y la presentación de informes para combatir la evasión fiscal y mejorar la transparencia fiscal. Esto incluye requisitos para el intercambio automático de información de cuentas financieras entre países y la implementación de informes país por país para empresas multinacionales.
Economía Digital y Fiscalidad
La economía digital presenta desafíos para las leyes tributarias globales, ya que dichas reglas tradicionales pueden tener dificultades para capturar transacciones digitales y actividades comerciales remotas. Los países y los organismos internacionales están explorando nuevas normas y marcos tributarios para abordarlas desde la economía digital de manera efectiva.
Autoridades fiscales internacionales
Las autoridades fiscales internacionales son organismos gubernamentales u organizaciones responsables de hacer cumplir y administrar las leyes y reglamentos fiscales relacionados con las transacciones y actividades internacionales. Estas autoridades juegan un papel crucial para garantizar el cumplimiento tributario, recaudar impuestos y facilitar la cooperación entre países en materia de tributación internacional. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es la autoridad fiscal de los Estados Unidos responsable de administrar y hacer cumplir estas leyes internacionales federales en el país.
Las corporaciones multinacionales se enfrentan a una gran cantidad de desafíos en lo que respecta a la tributación internacional. Uno de esos desafíos es la doble tributación, que ocurre cuando dos o más países imponen impuestos sobre los mismos ingresos, lo que genera una carga fiscal general más alta y crea un incentivo para que las empresas trasladen sus ganancias a jurisdicciones con impuestos bajos.
Doble imposición
La doble imposición es una situación en la que una empresa o persona está sujeta a impuestos sobre los mismos ingresos por dos autoridades fiscales separadas. Esto suele ocurrir cuando una empresa genera ganancias en un país y luego paga dividendos a los accionistas en otro, lo que permite que ambos países impongan impuestos sobre los mismos ingresos. La doble imposición puede tener un efecto considerable en las multinacionales, ya que puede disminuir sus beneficios y aumentar su carga fiscal.
Métodos para evitar o mitigar la doble imposición
Se pueden emplear varios enfoques para evitar o reducir la doble imposición como la negociación de tratados fiscales entre países, la organización de la empresa como una entidad de transferencia, la retención de ganancias en lugar de distribuirlas y la solicitud de un estado fiscal S corp. Además, los ciudadanos estadounidenses pueden aprovechar el crédito fiscal extranjero para evitar la doble imposición. Estos métodos pueden ayudar a las corporaciones multinacionales a navegar las complejidades de la tributación internacional, al mismo tiempo que aseguran que no contribuyan inadvertidamente a la evasión fiscal.
Tratados fiscales bilaterales y multilaterales
Los tratados fiscales bilaterales y multilaterales ofrecen el potencial para minimizar la doble imposición, brindar seguridad y estabilidad a los contribuyentes y fomentar el comercio y la inversión transfronterizos. Sin embargo, estos tratados también pueden ser complicados y difíciles de comprender y pueden ser susceptibles de explotación por parte de los contribuyentes. Por lo tanto, es esencial que las corporaciones multinacionales se mantengan al tanto de los últimos avances en tributación internacional y busquen asesoramiento experto cuando sea necesario.
Precios de Transferencia
Los precios de transferencia son una práctica contable utilizada por las multinacionales para determinar los precios cobrados en transacciones entre compañías relacionadas, a menudo en el contexto de transacciones transfronterizas. Se refiere a los precios de los bienes y servicios que intercambian entre empresas bajo control común. Los precios de transferencia pueden tener una influencia considerable en la tributación de las organizaciones multinacionales, ya que pueden emplearse para disminuir la carga fiscal total, pero también pueden utilizarse para trasladar las ganancias a jurisdicciones de bajos impuestos.
Definición y finalidad de los precios de transferencia
Los precios de transferencia son el conjunto de normas y técnicas que se utilizan para determinar el costo de los bienes y servicios que se intercambian entre entidades relacionadas. El objetivo de ellos es establecer precios para los intercambios entre empresas asociadas que impliquen la transferencia de bienes o servicios. Esto asegura que las ganancias se distribuyan con precisión entre las partes relacionadas y que cada entidad pague la cantidad adecuada de impuestos.
Desafíos y mejores prácticas
Los precios de transferencia pueden ser un área compleja y, desafiante de la tributación internacional con numerosas reglas y, regulaciones para navegar. Determinar un precio de plena competencia puede ser difícil, y el incumplimiento puede dar lugar a multas e intereses significativos. Como tal, se recomienda tener una política de precios de transferencia documentada y realizar revisiones periódicas de ellos como mejores prácticas. Al hacerlo, las organizaciones multinacionales pueden garantizar el cumplimiento de las normas pertinentes y minimizar el riesgo de doble imposición u otros problemas relacionados con los impuestos.
Reglas de sociedades extranjeras controladas
Las normas de sociedades extranjeras controladas son un conjunto de leyes fiscales que determinan cuándo una sociedad nacional tiene suficiente control de una filial extranjera para estar sujeta a impuestos en virtud de la legislación nacional. La intención de estas reglas es disuadir a los contribuyentes estadounidenses de eludir los impuestos estadounidenses mediante la reubicación de ingresos a subsidiarias extranjeras.
A su vez, constituyen un conjunto de legislación diseñada para disuadir a muchas empresas de trasladar sus ingresos a jurisdicciones de bajos impuestos, mediante la imposición nacional sobre las ganancias de las subsidiarias extranjeras en el país de origen de la empresa matriz. El objetivo es reducir el incentivo para transferir ganancias de una jurisdicción de mercado a una jurisdicción impositiva baja, asegurando así que las corporaciones multinacionales paguen la parte correspondiente de los impuestos.
Tributación de la renta pasiva y de las ganancias no distribuidas
Según las reglas antes mencionadas, la empresa matriz de una subsidiaria extranjera generalmente está sujeta a impuestos sobre los ingresos pasivos y las ganancias no distribuidas de la subsidiaria extranjera a la misma tasa que si las ganancias se hubieran obtenido en el país de origen de la empresa matriz. Esto asegura que las ganancias se distribuyan con precisión entre las partes relacionadas y que cada entidad pague la cantidad adecuada de impuestos.
Paraísos fiscales, erosión de la base imponible y traslado de beneficios
Los paraísos fiscales son países o jurisdicciones que ofrecen impuestos bajos o nulos a los inversores extranjeros, lo que los hace atractivos para que las empresas multinacionales reduzcan su carga fiscal general. Estas jurisdicciones pueden conducir a la evasión de impuestos, lo que puede tener un efecto perjudicial en la economía global. En respuesta a este problema, la OCDE presentó la iniciativa de Erosión de la base imponible y traslado de beneficios, cuyo objetivo es reducir la cantidad de ingresos que se trasladan a jurisdicciones de bajos impuestos.
Características de los paraísos fiscales e impacto en los negocios internacionales
Los paraísos fiscales suelen presentar impuestos bajos o nulos, falta de transparencia en sus leyes de fiscalidad internacional y falta de intercambio efectivo de información con otros países. Además, a menudo carecen de reglas contra la elusión y requisitos de sustancia económica. Para las compañias internacionales, los paraísos fiscales pueden ofrecer una ventaja competitiva al permitirles disminuir su responsabilidad tributaria, pero también pueden conducir a una forma de evasión fiscal.
Fiscalidad territorial vs. mundial
Los sistemas tributarios territoriales y mundiales tienen implicaciones diferentes para empresas internacionales. Bajo un sistema territorial, grupos empresariales solo pagan impuestos sobre los ingresos generados en el país, mientras que en el sistema mundial, estas los pagan sobre los ingresos obtenidos tanto en el país como en el extranjero. Esta distinción puede tener un impacto significativo en los ingresos después de impuestos y la competitividad de compañias multinacionales.
Régimen Fiscal Territorial
Un régimen tributario territorial impide que las multinacionales obtengan ganancias en países extranjeros a partir de su base impositiva interna, lo que podría influir en la competitividad de empresas internacionales. Los beneficios de este sistema incluyen costos de cumplimiento reducidos, mejores oportunidades de inversión y mayor competencia. Sin embargo, los inconvenientes del sistema ocasionan la disminución de los ingresos fiscales para los gobiernos, una mayor complejidad y la posibilidad de evasión fiscal.
Sistema Tributario Mundial
Un sistema fiscal mundial impone impuestos sobre los ingresos nacionales y extranjeros de empresas, lo que podría tener un impacto en sus ingresos sobre la renta posteriores. Unos pocos países selectos tienen un sistema impositivo completamente mundial para las corporaciones, incluidos el Reino Unido, Japón y Alemania. Los EE. UU. tienen un sistema impositivo mundial para las corporaciones, lo que implica la tributación de las corporaciones estadounidenses sobre sus ingresos mundiales, independientemente de la fuente.
Implicaciones para las empresas internacionales
Las implicaciones de los sistemas fiscales territoriales y mundiales para las empresas internacionales son considerables, ya que pueden influir en la capacidad de competir en los mercados extranjeros, así como en sus ingresos. Las empresas internacionales deben cumplir con las regulaciones fiscales de los países en los que operan, al mismo tiempo que son conscientes del potencial de doble imposición. Los precios de transferencia y las reglas de Sociedades Extranjeras Controladas se pueden usar para ayudar a mitigar esto.
Fiscalidad internacional: impuestos corporativos entrantes de EE. UU.
El impuesto entrante de EE. UU. se refiere al impuesto que se aplica a las personas o entidades no estadounidenses con ingresos de origen estadounidense. El cumplimiento del impuesto de entrada de los EE. UU. es esencial para las empresas extranjeras que realizan actividades comerciales o invierten en los EE. UU.
El asesoramiento fiscal oportuno y completo puede ayudar a navegar por las complejidades de la ley fiscal de los EE. UU. y mantenerse al tanto de los requisitos fiscales en evolución.
Requisitos de cumplimiento
Los requisitos de cumplimiento de los impuestos entrantes implican requisitos de informes en el extranjero y una comprensión y cumplimiento de las leyes y regulaciones fiscales de EE. UU. y globales. Al mantener el cumplimiento de estas regulaciones, las empresas pueden evitar posibles sanciones e intereses asociados con el incumplimiento.
Implicaciones del incumplimiento
El incumplimiento de las leyes de impuestos entrantes puede incurrir en sanciones, multas y consecuencias legales. Por esta razón, es crucial que las empresas internacionales se mantengan alerta y se aseguren de cumplir con todas las regulaciones fiscales pertinentes, tanto a nivel nacional como internacional. Las empresas deben mantenerse actualizadas sobre los últimos cambios en las leyes y reglamentos fiscales, así como sobre los nuevos requisitos que puedan imponerse. También deben ser conscientes de cualquier impuesto potencial.
Fiscalidad internacional: impuesto de salida corporativo de EE. UU.
El impuesto de salida de Estados Unidos se refiere a los impuestos sobre los ingresos obtenidos por las empresas estadounidenses fuera del país, que abarcan los impuestos de retención, los precios de transferencia, los impuestos sobre las ganancias de las sucursales, los impuestos sobre los intereses de las sucursales, la eliminación de ganancias, los tratados de impuestos sobre la renta y otras consideraciones relevantes.
El cumplimiento de las normas fiscales de salida de EE. UU. es crucial para las empresas que operan a nivel internacional.
Requisitos de cumplimiento
Los requisitos de cumplimiento de los impuestos de salida de EE. UU. implican requisitos de informes en el extranjero y la comprensión y el cumplimiento de las leyes y regulaciones fiscales globales de las jurisdicciones extranjeras en las que opera la empresa. Al mantener el cumplimiento de estas reglamentaciones, las empresas pueden evitar posibles multas e intereses asociados con el incumplimiento.
Implicaciones del incumplimiento
El incumplimiento de las leyes de impuestos de salida de EE. UU. puede generar sanciones, multas y consecuencias legales. Por lo tanto, es crucial que las empresas internacionales se mantengan alerta y se aseguren de cumplir con todas las regulaciones fiscales pertinentes, tanto a nivel nacional como internacional. Éstas deben mantenerse actualizadas sobre los últimos cambios en las leyes y reglamentos fiscales, así como sobre los nuevos requisitos que puedan imponerse.
Acontecimientos recientes y tendencias futuras
En la actualidad, los desarrollos recientes en la tributación corporativa internacional incluyen un acuerdo entre casi 140 países para aplicar una tasa impositiva mínima del 15% a las multinacionales, el lanzamiento de una guía técnica del Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la base imponible y traslado de beneficios para ayudar a los gobiernos con la implementación de la reforma histórica para el sistema tributario mundial, y el rediseño de las bases impositivas de los países al modificar el tratamiento de las pérdidas, los intereses y los costos de capital. Estos cambios tienen como objetivo garantizar que las multinacionales paguen su parte impositiva justa y reduzcan los incentivos para que transfieran ganancias a jurisdicciones con impuestos bajos.
Servicios tributarios internacionales
Los servicios de impuestos internacionales se refieren a los servicios profesionales proporcionados por firmas de consultoría fiscal, de contabilidad o asesores fiscales especializados para ayudar a las personas y empresas a navegar por las complejidades de la tributación internacional. En H&CO (líder en servicios de impuestos internacionales) ofrecemos los siguientes servicios de impuestos internacionales:
Asesoramiento y planificación fiscal internacional: H&CO brinda orientación y desarrolla estrategias fiscales eficientes para individuos y empresas con actividades transfronterizas. Ayudamos a los clientes a estructurar sus operaciones, inversiones y transacciones para minimizar las obligaciones tributarias y, al mismo tiempo, garantizar el cumplimiento de las leyes y reglamentaciones tributarias pertinentes.
Precios de transferencia: se centran en determinar y documentar los precios de las transacciones entre empresas dentro de corporaciones multinacionales. Ayudamos a los clientes a establecer precios de plena competencia para bienes, servicios y transferencias de propiedad intelectual, asegurando el cumplimiento de las normas de precios de transferencia y minimizando el riesgo de disputas con las autoridades fiscales.
Informes y cumplimiento tributario internacional: esto implica preparar y presentar declaraciones de impuestos, garantizar el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes y administrar los plazos para la presentación y el pago de impuestos.
Análisis de tratados fiscales internacionales: nuestros servicios incluyen el análisis e interpretación de los tratados fiscales para determinar el tratamiento fiscal aplicable a los ingresos transfronterizos, la retención de impuestos y la disponibilidad de exenciones o créditos fiscales.
Servicios de impuestos específicos de cada país: nuestros profesionales de impuestos ofrecen servicios especializados relacionados con países o regiones específicos. Esto incluye comprender y navegar por las leyes fiscales, los reglamentos y los requisitos de cumplimiento de países individuales, considerar los incentivos o regímenes fiscales locales y abordar cuestiones fiscales únicas en jurisdicciones específicas.
Servicios de impuestos para expatriados: ayuda a las personas que trabajan y viven en países extranjeros o que están asignadas para trabajar en asignaciones internacionales. Nuestros asesores fiscales internacionales y expertos en impuestos ayudan a los clientes a comprender sus obligaciones fiscales, optimizar sus posiciones fiscales y gestionar complejidades como créditos fiscales extranjeros, igualación de impuestos y cumplimiento de los requisitos de presentación de informes para expatriados.
Conclusión
En conclusión, la fiscalidad internacional de empresas es un área compleja que requiere una consideración cuidadosa de todos los factores relevantes. Las corporaciones multinacionales deben navegar por la intrincada red de regulaciones fiscales, al mismo tiempo que están al tanto de los desarrollos recientes y las tendencias futuras en el campo. Al mantenerse informados y adherirse a las mejores prácticas, empresas pueden administrar de manera efectiva sus obligaciones, minimizar la doble imposición y garantizar el cumplimiento de todas las leyes tributarias pertinentes.
Cómo podemos ayudar
En H&CO, contamos con un equipo de profesionales de impuestos internacionales que pueden ayudarlo con su planificación y cumplimiento de impuestos internacionales. Nuestros CPAs de fiscalidad internacional pueden ayudarlo con sus actividades comerciales internacionales, así como con sus inversiones globales para que pueda competir en el mercado global actual. También podemos ayudarlo con servicios de impuestos individuales, estructuración de entidades, servicios de asesoría tecnológica y servicios de impuestos comerciales.
Puede encontrarnos en una de nuestras oficinas cerca de usted en Miami, Coral Gables, Aventura o Fort Lauderdale. Nuestros expertos están listos para ayudarlo con toda su planificación de impuestos sobre la renta internacional y todas sus necesidades de servicios de fiscalidad internacional.
