Formulário 926: Guia Completo para Transferência de Bens ao Exterior

O Formulário 926 deve ser preenchido por cidadãos dos EUA ou portadores de green card que realizam a transferência de bens para uma empresa estrangeira. Essa exigência do IRS tem como objetivo garantir o acompanhamento adequado e a correta tributação dessas operações. O formulário serve para reportar a transferência dos bens e calcular os impostos devidos decorrentes dessa transação.

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Quais informações devem ser incluídas no Formulário 926?

Ao preencher o Formulário 926, é necessário fornecer detalhes completos sobre o transferidor e o destinatário, assim como sobre os bens transferidos, incluindo:

• Nome, endereço e EIN (se aplicável) do transferidor nos EUA.

• Informações detalhadas sobre a empresa estrangeira que recebe os bens, incluindo nome, endereço e país de constituição.

• Descrição detalhada dos bens transferidos, incluindo o valor justo de mercado e a metodologia utilizada para determinar esse valor.

• Data da transferência e percentual das ações ou títulos da empresa estrangeira que o cidadão dos EUA possuirá após a transferência.

Além disso, pode ser necessário informar quaisquer trocas monetárias ou não monetárias envolvidas na transferência, incluindo pagamentos em dinheiro ou a assunção de responsabilidades pela empresa estrangeira.

Quais são os requisitos para o preenchimento do Formulário 926?

Transferências em dinheiro

Quando uma pessoa dos EUA transfere dinheiro para uma empresa estrangeira, a obrigação de preencher o Formulário 926 depende do valor transferido e da participação acionária resultante na empresa estrangeira.

O preenchimento do Formulário 926 é obrigatório se a transferência ultrapassar US$ 100.000 durante o ano fiscal ou se resultar na posse de 10% ou mais das ações da empresa estrangeira pelo cidadão dos EUA. Essa exigência garante que transferências significativas sejam reportadas ao IRS para monitoramento e tributação adequados.

Transferências de ações ou títulos

Regras similares se aplicam à transferência de ações ou títulos para uma empresa estrangeira. Os critérios que determinam a necessidade de preenchimento incluem o valor das ações ou títulos transferidos e o percentual de participação acionária resultante.

Se essas transferências atingirem ou ultrapassarem os limites mencionados, a pessoa dos EUA deve reportar a operação usando o Formulário 926, detalhando o tipo e valor dos títulos transferidos, a data da transferência e a participação acionária após a operação.

Distribuições por empresas domésticas em liquidação

Distribuições feitas por empresas domésticas em processo de liquidação para empresas estrangeiras também estão sujeitas ao Formulário 926. Caso uma empresa doméstica em liquidação distribua ativos para uma empresa estrangeira, a operação deve ser reportada se o cidadão dos EUA possuir participação significativa ou se o valor dos ativos distribuídos atingir os limites de declaração.

Quando o Formulário 926 deve ser preenchido?

O Formulário 926 deve ser apresentado junto com a declaração de imposto de renda federal da pessoa dos EUA referente ao ano fiscal em que a transferência para a empresa estrangeira ocorreu. Ele não é um formulário independente, devendo ser anexado à declaração (por exemplo, Formulário 1040, 1120 ou 1065) e enviado dentro do prazo regular, incluindo prorrogações. O envio pontual é fundamental, pois o não cumprimento pode acarretar multas significativas, mesmo que a transferência não gere obrigações fiscais imediatas.

Multas por não apresentar o Formulário 926

Deixar de apresentar o Formulário 926 sem uma justificativa razoável pode resultar em multa. Além disso, a falta de envio pode levar a uma maior fiscalização das suas declarações de imposto e pode ampliar o prazo de prescrição para que o IRS audite o ano fiscal em questão.

Confira os detalhes das penalidades associadas à não apresentação do Formulário 926:

• Multa base: O IRS impõe uma penalidade de 10% do valor justo de mercado (VJM) dos bens transferidos para a empresa estrangeira no momento da transferência.

• Limite da multa: A penalidade por não enviar o Formulário 926 é limitada a US$ 100.000, a menos que a omissão seja considerada intencional. Em casos de descumprimento intencional, não há limite para a multa, o que pode resultar em consequências financeiras muito maiores.

• Descumprimento intencional: Se o IRS concluir que a não apresentação decorreu de negligência deliberada em relação às obrigações de declaração, as multas podem ultrapassar o limite de US$ 100.000.

• Fiscalização reforçada pelo IRS: A falta de envio do Formulário 926 pode acarretar multas financeiras e colocar sua conta sob maior vigilância do IRS, o que pode resultar em auditorias mais rigorosas.

• Ampliação do prazo de prescrição: Normalmente, o IRS tem um prazo de três anos para auditar uma declaração fiscal. Contudo, a não apresentação do Formulário 926 pode estender esse prazo, dando mais tempo para investigações e possíveis questionamentos.

• Consequências adicionais: O contribuinte pode sofrer penalidades adicionais por pagamento insuficiente de impostos, caso a falta de declaração gere uma subnotificação do valor devido. Juros sobre impostos não pagos e multas começam a ser acumulados a partir da data de vencimento da declaração, aumentando o montante total a ser pago ao longo do tempo.

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