Si es un vendedor extranjero de bienes raíces en los EE. UU., solicitar un Certificado de Retención FIRPTA puede reducir el impuesto retenido en la venta. Esta guía explica cómo presentar la solicitud mediante el Formulario 8288-B, la documentación necesaria y los pasos clave.
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ÍNDICE DE CONTENIDO
- Implicaciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de las empresas
- Pasos para solicitar un certificado de retención FIRPTA
- Solicitud de certificados de retención FIRPTA para personas extranjeras en el exterior
- Certificados de retención de FIRPTA sin número de identificación fiscal
¿Qué significa FIRPTA?
La Ley de Impuesto a la Inversión Extranjera en Bienes Inmuebles (FIRPTA, por sus siglas en inglés) es una ley federal de los Estados Unidos promulgada en 1980 para garantizar que las personas y entidades extranjeras paguen impuestos sobre las ganancias derivadas de la venta de intereses en bienes inmuebles en los Estados Unidos.
Según FIRPTA, cuando una persona extranjera enajena dichos bienes, el comprador debe retener una parte del precio bruto de venta (normalmente el 15 %) para cubrir posibles obligaciones fiscales. El importe retenido se remite al IRS y el gobierno ya tiene el dinero si el vendedor no presenta la declaración de impuestos.
El objetivo principal de la FIRPTA es evitar la evasión fiscal por parte de los inversores extranjeros y garantizar que el gobierno de los Estados Unidos recaude impuestos sobre los ingresos generados por la venta de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos.
Antes de FIRPTA, los vendedores extranjeros vendían impuestos inmobiliarios estadounidenses y no pagaban impuestos sobre la ganancia de la venta. El gobierno no podía hacer mucho para recaudar los impuestos.
Información general
Para garantizar un procesamiento oportuno, las solicitudes deben presentarse antes del cierre, ya que el IRS generalmente demora 90 días en responder, aunque pueden ocurrir demoras. Además, todas las partes involucradas, incluido el comprador y el vendedor, deben tener o solicitar números de identificación fiscal (TIN) de EE. UU. para cumplir con los requisitos de FIRPTA.
Cómo solicitar un certificado de retención FIRPTA
Para solicitar un Certificado de Retención FIRPTA es necesario completar y enviar el Formulario 8288-B que requiere información detallada sobre la transacción de la propiedad, incluido el precio de venta, la descripción de la propiedad y la obligación tributaria estimada. El solicitante debe firmar el formulario o un representante autorizado, y se deben adjuntar los documentos de respaldo, como los contratos de compra y la prueba de cumplimiento. La solicitud se envía al centro del IRS en Ogden, Utah, donde el procesamiento centralizado garantiza la coherencia.
Elegibilidad para certificados de retención FIRPTA
Las personas extranjeras que enajenen intereses de bienes raíces en los EE. UU. pueden solicitar un certificado si pueden demostrar que la retención requerida excede su obligación tributaria real. Esto puede incluir casos en los que el vendedor anticipa que no pagará impuestos o que estos serán mínimos, como transacciones con poca o ninguna ganancia, exenciones o cuando se aplica un acuerdo de venta a plazos. El solicitante debe proporcionar evidencia, incluida información detallada de la transacción y cálculos tributarios relevantes, para respaldar su solicitud de retención reducida.
Reglas de la Sección 1445(e) para los certificados de retención de FIRPTA
Las reglas de la Sección 1445(e) para los certificados de retención de FIRPTA son un conjunto de regulaciones que se aplican a situaciones específicas que involucran la distribución de intereses inmobiliarios en los EE. UU. por parte de corporaciones, sociedades, fideicomisos y patrimonios. Estas reglas, descritas en el Código de los EE. UU. 1445(e), son cruciales para garantizar que se aplique el monto de retención correcto en estas transacciones.
Por ejemplo, cuando una corporación distribuye participaciones en bienes inmuebles estadounidenses a sus accionistas, o una sociedad distribuye dichas participaciones a sus socios, entran en juego las normas de la Sección 1445(e).
Implicaciones del impuesto sobre la renta de personas físicas y de las empresas
Cuando una persona o entidad extranjera vende una propiedad inmobiliaria en los Estados Unidos, la transacción puede estar sujeta a consecuencias impositivas tanto para las empresas como para las personas físicas. Veamos a continuación cuales son algunas de ellas:
Impuesto sobre la renta de las sociedades
Cuando una corporación estadounidense vende bienes raíces, la ganancia de la venta está sujeta al impuesto federal sobre la renta corporativa a la tasa aplicable, actualmente el 21%, junto con cualquier impuesto estatal o local según la ubicación de la propiedad. Si la corporación que vende la propiedad está clasificada como una corporación inmobiliaria estadounidense, no se aplicaría la FIRPTA. Además, la ganancia se trata como ingreso efectivamente conectado (ECI) y se grava a las tasas corporativas estadounidenses, con posibles implicaciones fiscales sobre las ganancias de la sucursal si la corporación extranjera opera como una sucursal en lugar de una subsidiaria estadounidense.
Comprar bienes raíces en EE. UU. a través de una corporación para minimizar la retención de FIRPTA
Los inversores extranjeros pueden minimizar estratégicamente el impacto de la FIRPTA comprando bienes inmuebles en Estados Unidos a través de una corporación estadounidense en lugar de poseer la propiedad directamente. Cuando se estructura correctamente, la corporación se convierte en propietaria del inmueble, y la retención de la FIRPTA solo se aplica si el inversor extranjero vende posteriormente sus acciones en la corporación, siempre que califique como una corporación de tenencia de bienes inmuebles en Estados Unidos. Sin embargo, es esencial considerar otras implicaciones fiscales, como el impuesto a las ganancias a nivel corporativo y los riesgos de doble imposición, y consultar a un asesor fiscal para garantizar el cumplimiento y optimizar los resultados fiscales.
Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas
Cuando las personas extranjeras compran bienes raíces en los EE. UU. a nivel personal, enfrentan implicaciones fiscales específicas cuando luego venden la propiedad. Según FIRPTA, el 15 % del precio bruto de venta se retiene en el momento de la venta para garantizar el cumplimiento tributario, independientemente de la ganancia o beneficio real. Si se incluyen bienes personales en la venta, también puede afectar la obligación tributaria general y los requisitos de retención.
La persona extranjera debe presentar una declaración de impuestos en los EE. UU. para calcular la obligación tributaria neta en función de la ganancia de la venta, que se grava a las tasas de impuesto a las ganancias individuales (hasta el 37 % para los ingresos ordinarios o el 20 % para las ganancias de capital a largo plazo, según el período de tenencia y los tratados tributarios aplicables). Además, pueden aplicarse impuestos estatales y locales, lo que afecta aún más los ingresos netos.
Pasos para solicitar un certificado de retención FIRPTA
Completar el Formulario 8288-B del IRS es la piedra angular del proceso de solicitud, y la precisión es esencial para evitar demoras. Si un agente autorizado está presentando la solicitud en su nombre, incluya el Formulario 2848 (Poder notarial y Declaración del representante) para otorgarle la autoridad para actuar en su nombre. Asegúrese de que todos los formularios estén firmados y completos antes de enviarlos.
Si la solicitud se presenta después de la transferencia, incluya toda la documentación requerida para demostrar la elegibilidad y el cumplimiento, ya que el IRS aún puede procesar solicitudes tardías en determinadas circunstancias. Envíe la solicitud completa y los documentos de respaldo al centro del IRS en Ogden, Utah.
Instrucciones detalladas para el formulario 8288-B
El formulario requiere:
- los nombres, direcciones y datos de contacto del transferente (vendedor) y del cesionario (comprador),
- información completa sobre la transacción, incluido el tipo de interés inmobiliario y
- el precio del contrato.
Esta información permite al IRS evaluar el monto de retención de manera adecuada.
Complete todas las secciones del formulario correspondientes a su transacción y adjunte toda la documentación de respaldo. Los formularios incompletos o inexactos pueden generar demoras, por lo que debe revisar cuidadosamente su solicitud antes de enviarla.
Métodos alternativos de aplicación
En algunos casos, se pueden utilizar métodos alternativos para solicitar un certificado de retención FIRPTA, especialmente si las circunstancias de la transacción única dificultan completar un Formulario 8288-B estándar. Por ejemplo, las corporaciones o sociedades extranjeras con ingresos relacionados con empresas estadounidenses pueden calificar para documentación alternativa para cumplir con los requisitos del IRS. Esto puede incluir pruebas de cumplimiento tributario, acuerdos y otra información relevante sobre la transacción. Comprender estas alternativas permite a los solicitantes adaptarse a situaciones específicas y, al mismo tiempo, garantizar el cumplimiento y lograr el mismo resultado que con el proceso estándar.
Aplicar sin el formulario 8288-B
Ciertas situaciones pueden permitir la presentación de una solicitud de certificado de retención FIRPTA sin utilizar el Formulario 8288-B. Por ejemplo, las corporaciones o sociedades extranjeras con designaciones específicas del IRS pueden calificar para omitir el formulario si proporcionan documentación alternativa adecuada. Este método puede simplificar el proceso para quienes cumplen con los criterios.
Para hacerlo, los solicitantes deben proporcionar registros detallados de transacciones, evidencia de cumplimiento tributario y cualquier información adicional requerida por el IRS. Seguir las pautas para este método alternativo garantiza el cumplimiento de las regulaciones de FIRPTA y un proceso de solicitud simplificado para los solicitantes elegibles.
Categorías especiales para aplicaciones
Algunas solicitudes bajo FIRPTA involucran categorías especiales que requieren documentación o condiciones adicionales. Por ejemplo, solicitar un certificado de retención general para cubrir múltiples transacciones de propiedades durante un período específico requiere presentar una carta de crédito irrevocable o una garantía de seguridad. Esta categoría es particularmente beneficiosa para transacciones frecuentes, como las que realizan los inversores o desarrolladores inmobiliarios.
Otras categorías especiales pueden implicar el uso de valores alternativos aprobados a discreción del IRS. Los solicitantes deben proporcionar justificaciones detalladas, acuerdos e instrumentos de garantía para respaldar su caso.
Envío de su solicitud por correo
Después de completar su solicitud de certificado de retención FIRPTA, envíela por correo al centro del IRS en Ogden, Utah, a la dirección designada: P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. Para solicitudes internacionales, asegúrese de que la presentación tenga estampilla con la fecha de transferencia de la propiedad. Conserve el comprobante de envío y copias de todos los documentos presentados para sus registros. Si sigue estos pasos, se asegurará de que su solicitud se envíe correctamente y llegue al IRS para un procesamiento eficiente.
Seguimiento y modificación de su solicitud
After submission, the IRS typically takes 90 days to process a complete FIRPTA withholding certificate application. During this time, applicants should monitor the status of their submission by contacting the IRS or checking for updates. If amendments are necessary, such as correcting errors or providing additional information, submit a revised statement to the same address.
Amendments may extend the IRS’s processing time by up to 30 days or more for significant changes. To avoid unnecessary delays, ensure your original application is accurate and complete. Proactively tracking your application and responding promptly to IRS requests can expedite the approval process.
Problemas comunes con FIRPTA y cómo evitarlos
Los problemas comunes con las solicitudes de certificados de retención de FIRPTA incluyen presentaciones incompletas, errores en los detalles de las transacciones y demoras causadas por la presentación tardía. Otro problema frecuente surge cuando los cesionarios no retienen el monto de impuestos correcto, lo que puede resultar en responsabilidad por multas e intereses.
¿Qué sucede después de presentar la solicitud?
El tiempo de procesamiento típico es de 90 días para las solicitudes completas, pero cualquier modificación o solicitud de documentación adicional puede extender este plazo. Si el certificado de retención no se emite antes de la fecha de cierre, los compradores pueden depositar en depósito el monto retenido hasta que se finalice la decisión del IRS.
Solicitud de certificado de retención FIRPTA para personas extranjeras en el extranjero
Las personas extranjeras pueden solicitar certificados de retención FIRPTA desde el exterior mediante el Formulario 8288-B. Si se requiere un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN), también deben presentar el Formulario W-7.
Al presentar la solicitud sin un número de identificación fiscal, es fundamental adjuntar el Formulario W-7 para solicitar un ITIN. La solicitud del certificado de retención FIRPTA debe enviarse por correo a la empresa de depósito en garantía o de cierre, con su información anotada en el Cuadro 5 del Formulario 8288-B.
Contratar a profesionales familiarizados con la FIRPTA es fundamental para evitar errores costosos durante el proceso de transacción. Estos profesionales pueden brindar una valiosa orientación y garantizar que se cumplan todos los requisitos, lo que ayuda a agilizar el proceso de solicitud.
Certificados de retención de FIRPTA sin número de identificación fiscal
Los solicitantes que no tengan un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) aún pueden solicitar un certificado de retención FIRPTA incluyendo el Formulario W-7 con su solicitud. Este formulario se utiliza para solicitar un Número de Identificación del Contribuyente Individual, que es necesario para procesar la solicitud.
Tanto el cedente (vendedor) como el cesionario (comprador) pueden solicitar un certificado de retención FIRPTA sin un número de identificación fiscal. Para ello, deben presentar el Formulario W-7 junto con el Formulario 8288-B, asegurándose de incluir toda la información necesaria.
La solicitud debe estar firmada por una persona autorizada que confirme la exactitud de la información proporcionada. Si es necesario realizar modificaciones, se puede presentar una declaración de modificación para modificar la solicitud, que debe incluir detalles de identificación específicos.
Solicitar certificados para múltiples transacciones
Este certificado puede cubrir todas las transacciones de propiedad para el próximo año, simplificando el proceso y reduciendo la necesidad de múltiples solicitudes.
Para obtener un certificado FIRPTA para múltiples transacciones, el solicitante puede presentar un certificado de retención general, que es válido por hasta 12 meses. Este certificado permite ajustar los montos de retención en múltiples transacciones, lo que garantiza que los montos retenidos sean precisos y reflejen la obligación tributaria real. Los impuestos sobre el patrimonio también pueden desempeñar un papel en la planificación y el cumplimiento tributario general para múltiples transacciones de alto valor.
Los solicitantes deben presentar una carta de crédito o garantía irrevocable. Además, deben incluir un pago de impuestos y un acuerdo de garantía con el IRS. Las solicitudes de la Categoría Cuatro en relación con los acuerdos de garantía deben incluir una explicación de la obligación tributaria máxima, un acuerdo firmado y el instrumento de garantía.
Cómo podemos ayudarle
Nos especializamos en simplificar procesos tributarios complejos para personas y entidades extranjeras, incluida esta presentación del Certificado. Este formulario es esencial para personas y empresas no estadounidenses que obtienen ingresos relacionados con actividades comerciales o comerciales en los EE. UU.
Nuestro equipo de contadores públicos experimentados y asesores fiscales internacionales garantiza el cumplimiento de los requisitos del IRS, lo que lo ayuda a administrar las obligaciones tributarias, reducir los riesgos y optimizar los resultados financieros.