Planificación y cumplimiento de impuestos inbound en Estados Unidos

¿Es usted un inversionista extranjero o una multinacional que busca comprender el cumplimiento de la planificación fiscal inbound en los EE. UU.? Abordar el sistema tributario  requiere claridad sobre sus obligaciones de presentación de informes, gestión de plazos y estrategias para minimizar las responsabilidades. Este artículo lo guía a través de los aspectos esenciales de las leyes tributarias de EE. UU., los procesos de presentación y los plazos de cumplimiento para evitar multas elevadas y, al mismo tiempo, optimizar su estructura tributaria para lograr eficiencia en la inversión.

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Servicios de impuestos internacionales de entrada en EE. UU.

Impuestos internacionales de entrada en EE. UU.

La tributación internacional entrante en los Estados Unidos se refiere al conjunto de reglas y regulaciones tributarias que se aplican a personas y empresas extranjeras que obtienen ingresos o realizan actividades dentro de los Estados Unidos. Esto incluye comprender y cumplir con varios formularios de impuestos, como el Formulario 1040-NR para extranjeros no residentes que realizan negocios o negocios en los EE. UU., y el Formulario 5472 para corporaciones extranjeras con presencia en los EE. UU. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a sanciones importantes, lo que enfatiza la importancia de presentar declaraciones de impuestos oportunas y precisas.

Servicios de impuestos internacionales inbound en EE. UU.

Estos servicios suelen ser ofrecidos por profesionales fiscales, firmas de contabilidad o empresas de consultoría fiscal especializada. Los servicios de impuestos inbound desempeñan un papel crucial para ayudar a personas y empresas a navegar por las complejidades de los sistemas tributarios de EE. UU., optimizar sus posiciones tributarias y garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones tributarias aplicables.

Planificación fiscal internacional inbound en EE. UU.

Al planificar proactivamente las operaciones entrantes, las empresas pueden identificar estructuras y estrategias fiscalmente eficientes para minimizar las obligaciones tributarias y maximizar las ganancias después de impuestos. Esto puede implicar aprovechar tratados fiscales, estructurar inversiones y gestionar precios de transferencia para garantizar el cumplimiento y mitigar los riesgos. Las estrategias de planificación tributaria internacional entrante de los Estados Unidos implican el desarrollo de enfoques efectivos para que las personas y empresas extranjeras que operan dentro de los Estados Unidos optimicen sus posiciones tributarias sin dejar de cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes. Estas estrategias suelen incluir:

1. Optimización de la estructura de la entidad: elegir la estructura de entidad legal adecuada, como una corporación, sociedad o sociedad de responsabilidad limitada (LLC), en función de factores como la protección de la responsabilidad, la eficiencia fiscal y la flexibilidad operativa.
2. Utilización de tratados fiscales: aprovechar los tratados fiscales entre EE. UU. y otros países para reducir o eliminar la doble imposición sobre los ingresos obtenidos por contribuyentes extranjeros, garantizando que los ingresos se graven solo una vez.
3. Cumplimiento de Precios de Transferencia: Establecer y documentar políticas de precios de transferencia para transacciones entre entidades relacionadas para cumplir con las regulaciones del IRS y evitar ajustes o sanciones de precios de transferencia.
4. Créditos e incentivos fiscales: identificar y reclamar créditos fiscales, incentivos y deducciones disponibles ofrecidos por los gobiernos federal y estatal para reducir los ingresos imponibles y las obligaciones fiscales generales.
5. Sustancia y presencia económica: Garantizar que las entidades extranjeras tengan suficiente sustancia y presencia económica en los EE. UU. para respaldar sus posiciones fiscales y evitar desafíos relacionados con las reglas de residencia fiscal o establecimiento permanente.
6. Optimización de la retención de impuestos: gestionar las obligaciones de retención de impuestos sobre pagos realizados a personas o entidades extranjeras, como dividendos, intereses, regalías y servicios, para minimizar las tasas de retención de impuestos y las cargas de cumplimiento.
7. Planificación de transacciones transfronterizas: estructurar transacciones transfronterizas, incluidas fusiones, adquisiciones, inversiones y acuerdos financieros, de manera fiscalmente eficiente para optimizar las declaraciones después de impuestos y minimizar los riesgos fiscales potenciales. Los contribuyentes extranjeros (individuos y corporaciones extranjeras) pueden resolver muchos problemas fiscales transfronterizos y al mismo tiempo minimizar sus impuestos si realizan la planificación fiscal adecuada antes de invertir en Estados Unidos.
8. Consideraciones tributarias estatales y locales: abordar las implicaciones tributarias estatales y locales, incluidos impuestos sobre la renta, impuestos sobre las ventas, impuestos sobre la propiedad y otros gravámenes, en función de las actividades específicas y la presencia de contribuyentes extranjeros dentro de varias jurisdicciones de los EE. UU.
9. Requisitos de cumplimiento y presentación de informes: mantenerse actualizado con la evolución de las leyes, regulaciones y requisitos de presentación de informes tributarios para garantizar declaraciones, divulgaciones y declaraciones de impuestos oportunas y precisas, evitar sanciones y mantener una buena reputación ante las autoridades tributarias.

Estructuración de inversiones para la eficiencia fiscal

Después de dominar el cumplimiento tributario, el siguiente paso es organizar sus inversiones para lograr una eficiencia tributaria óptima. Elegir la estructura de inversión adecuada tiene un gran impacto en sus resultados fiscales. Algunas opciones a considerar son:

• Sociedades de responsabilidad limitada (LLC)
• Corporaciones C
• Corporaciones S
• Sociedades limitadas (LP)
• Sociedades de responsabilidad limitada (LLP)

Por ejemplo, las LLC suelen ser preferidas por los pequeños inversores extranjeros en bienes raíces debido a su mejor tratamiento fiscal sobre la renta y su responsabilidad personal limitada. Por otro lado, las corporaciones estadounidenses generalmente no se recomiendan para inversores extranjeros individuales propietarios de bienes raíces, ya que no ofrecen beneficios fiscales sobre el patrimonio y gravan significativamente la repatriación de ganancias.

• LLC
• LP
• LLP
• Corporaciones S

También puede beneficiarse de la deducción de ingresos comerciales calificados, lo que permite una deducción de hasta el 20 % de los ingresos comerciales calificados. Teniendo en cuenta estos factores, las LLC y las sociedades a menudo emergen como las estructuras fiscalmente más eficientes para la inversión extranjera en los EE. UU.

Abordar las ganancias de las sucursales y los ingresos del FDAP

El impuesto a las ganancias de las sucursales se calcula sobre la base neta del monto equivalente al dividendo, que representa las ganancias no reinvertidas en los EE. UU. y que se supone que han sido repatriadas. La tasa predeterminada para este impuesto es del 30%, pero puede reducirse o eximirse si se aplica un tratado fiscal calificado.

También existen ciertas excepciones para reducir o eliminar la responsabilidad por el impuesto a las ganancias de las sucursales, como las que involucran ganancias FIRPTA. Se pueden aplicar exenciones en el año en que una corporación extranjera pone fin por completo a sus actividades comerciales, siempre que no queden activos en los EE. UU. o se liquiden oportunamente. Sin embargo, si no se terminan con éxito las operaciones comerciales de acuerdo con las regulaciones, se puede generar una responsabilidad retroactiva por el impuesto a las ganancias de las sucursales con intereses y multas adicionales.

Mientras tanto, los ingresos del FDAP, que incluyen ingresos pasivos como intereses y alquileres, se gravan a una tasa fija del 30% o una tasa de tratado más baja, sin ninguna deducción, lo que afecta los ingresos netos de individuos y empresas.

Planificación tributaria internacional entrante a EE. UU.

Se necesitan estrategias complejas de planificación fiscal para las transacciones transfronterizas. Algunas consideraciones clave para la tributación transfronteriza pueden incluir:

• Evaluación y ajuste de la estructura global de entidades legales desde la perspectiva fiscal y operativa.
• Optimización de operaciones globales
• Mejorar el flujo de caja
• Reducir las tasas impositivas efectivas a nivel mundial.

Comprender las normas fiscales de cada jurisdicción desde el principio permite a las partes interesadas:

• Estructurar entidades o transacciones para aprovechar los beneficios del tratado.
• Reducir las tasas de retención de impuestos de manera más eficiente
• Evite situaciones en las que varias jurisdicciones graven los mismos ingresos.

Estrategias como el establecimiento de un holding internacional en una jurisdicción con bajos impuestos, la conversión de ingresos y el uso de bloqueadores apalancados pueden generar ahorros fiscales significativos y tasas impositivas efectivas más bajas. Además, utilizar créditos tributarios extranjeros y comprender la legislación fiscal puede optimizar aún más su estrategia fiscal.

Declaraciones de impuestos sobre la renta estadounidense para entidades e inversores extranjeros

An income tax return for inbound tax refers to the tax filing process for individuals or entities that have earned income within the US, often as a result of inbound activities such as investments, employment, or business operations. First, you must identify your tax residency status in the US where the income was earned. Then, obtain and prepare the necessary tax forms required for preparing the income tax returns. Calculate your taxable income by subtracting allowable deductions, exemptions, and credits from your total income. Be accurate and thorough in reporting all income and expenses to ensure compliance with tax laws. Complete and file your income tax return by the deadline specified by the Internal Revenue Services. Electronically filing the return is often the preferred and faster method, although paper filing may also be available.

The 15 Most Common U.S. Inbound International Tax Forms

Navegar por los impuestos internacionales inbound de Estados Unidos implica lidiar con varios formularios tributarios que comúnmente utilizan los contribuyentes extranjeros y las corporaciones extranjeras que operan dentro de los Estados Unidos. Estos son los 15 formularios de impuestos internacionales entrantes más comunes:

1. Formulario 1040-NR: Presentado por extranjeros no residentes que tienen ingresos de fuentes estadounidenses pero que no participan en ningún comercio o negocio estadounidense.
2. Formulario 1040-NR-EZ: una versión simplificada del Formulario 1040-NR para extranjeros no residentes con situaciones tributarias sencillas.
3. Formulario 5472: Presentado por corporaciones estadounidenses o LLC de propiedad extranjera para informar transacciones con partes extranjeras relacionadas.
4. Formulario 8233: Utilizado por extranjeros no residentes para reclamar la exención de retención de compensación por servicios personales independientes.
5. Formulario 8840: Presentado por personas que se consideran "conexión más cercana" con un país extranjero que con los Estados Unidos para fines de determinar su estado de residencia.
6. Formulario 8865: Presentado por personas estadounidenses con determinadas sociedades extranjeras o sociedades extranjeras controladas.
7. Formulario 8938: Presentado por contribuyentes estadounidenses para declarar activos financieros extranjeros específicos que exceden ciertos umbrales.
8. Formulario 8975: Presentado por entidades matrices finales de grupos empresariales multinacionales de EE. UU. para reportar cierta información con fines de presentación de informes país por país.
9. Formulario 8804 y 8805: Presentados por socios extranjeros en una sociedad estadounidense para declarar ingresos e impuestos retenidos efectivamente relacionados.
10. Formulario 1042: Se utiliza para declarar retenciones sobre ingresos pagados a personas extranjeras, incluidos salarios, alquileres, regalías y dividendos.
11. Formulario 1065: Presentado por sociedades estadounidenses para declarar ingresos, deducciones y créditos, incluidos aquellos relacionados con socios extranjeros o actividades en el extranjero.
12. Formulario 1116: Se utiliza para reclamar el crédito fiscal extranjero por parte de los contribuyentes estadounidenses por impuestos pagados o acumulados en países extranjeros o posesiones estadounidenses.
13. Formulario W-8BEN: Utilizado por personas extranjeras para reclamar disposiciones beneficiosas de tratados fiscales y certificar su condición de extranjero a efectos de retención de impuestos en EE. UU.
14. Formulario W-8BEN-E: utilizado por entidades extranjeras (que no sean personas físicas) para reclamar los beneficios del tratado y certificar su condición de extranjero a efectos de retención de impuestos.
15. Formulario W-4: Completado por los empleados para determinar la cantidad de impuesto federal sobre la renta que se retendrá de sus salarios.

Estos formularios cubren una variedad de actividades y transacciones relacionadas con impuestos que involucran a entidades, individuos, sociedades y corporaciones extranjeras que operan dentro del sistema tributario de los EE. UU. Completarlos y presentarlos correctamente es esencial para cumplir con las leyes y los requisitos de presentación de informes, y para garantizar un tratamiento fiscal preciso para las actividades internacionales entrantes.

Planificación de impuestos patrimoniales para inversores internacionales con activos estadounidenses

La planificación del impuesto al patrimonio para inversores internacionales con activos en los Estados Unidos implica medidas estratégicas para minimizar las obligaciones tributarias al patrimonio, garantizar una transferencia fluida de activos y maximizar la herencia para los beneficiarios. A continuación se presentan consideraciones y estrategias clave para dichos inversores:

1. Leyes de impuestos sobre el patrimonio: los inversores internacionales deben familiarizarse con las leyes de impuestos sobre el patrimonio, incluidas las exenciones, tasas y deducciones aplicables.
2. Utilización de tratados aplicables: Algunos países tienen tratados de impuestos sobre el patrimonio con los Estados Unidos que brindan alivio o exenciones. Los inversores deberían explorar si su país de origen cuenta con un tratado vigente y cómo afecta éste a sus obligaciones tributarias sobre el patrimonio en Estados Unidos.
3. Estructuración de la propiedad de activos estadounidenses: esto puede minimizar la exposición al impuesto sobre el patrimonio. Las opciones pueden incluir mantener activos a través de entidades como fideicomisos, corporaciones o sociedades, considerando las implicaciones para la protección de activos, la eficiencia fiscal y la facilidad de transferencia.
4. Estrategias de donaciones: los inversores internacionales pueden utilizar estrategias de donaciones para transferir activos durante su vida, aprovechando las exclusiones anuales del impuesto sobre donaciones y las exenciones del impuesto sobre donaciones de por vida.
5. Fideicomiso doméstico calificado (QDOT): para los cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses, el establecimiento de un Fideicomiso doméstico calificado (QDOT) puede diferir los impuestos sobre el patrimonio hasta la distribución del fideicomiso, lo que brinda flexibilidad y beneficios fiscales.
6. Planificación del seguro de vida: las pólizas de seguro de vida se pueden estructurar para proporcionar liquidez para los impuestos sobre el patrimonio, asegurando que los herederos tengan fondos suficientes para cubrir las obligaciones tributarias sin necesidad de vender activos.
7. Descuentos de valoración: la valoración adecuada de los activos, especialmente para empresas o bienes raíces de propiedad cerrada, puede dar lugar a descuentos de valoración que reducen el valor imponible del patrimonio.
8. Planificación benéfica: las contribuciones caritativas y los fideicomisos se pueden utilizar para reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio y al mismo tiempo apoyar causas filantrópicas.
9. Revisión y actualizaciones periódicas: la planificación patrimonial debe revisarse y actualizarse periódicamente para reflejar los cambios en las leyes fiscales, los valores de los activos, la dinámica familiar y las estrategias de inversión.

Ley del impuesto sobre bienes inmuebles (inversores extranjeros en bienes raíces)

La Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se refiere a la legislación o regulaciones que rigen la tributación de bienes inmuebles, incluidos terrenos, edificios y mejoras, dentro de una jurisdicción específica. Estas leyes son cruciales para los gobiernos locales, ya que proporcionan el marco legal para evaluar y recaudar impuestos a la propiedad, que son una fuente importante de ingresos para financiar servicios públicos e infraestructura. La enajenación de un derecho inmobiliario estadounidense por parte de una persona extranjera (el cedente) está sujeta a la retención del impuesto sobre la renta de la Ley del Impuesto sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Inmuebles de 1980 (FIRPTA). FIRPTA autorizó a los Estados Unidos a gravar a las personas extranjeras por las enajenaciones de intereses inmobiliarios estadounidenses. En la mayoría de los casos, el comprador (cesionario) es el agente de retención.

Consideraciones sobre inversión inmobiliaria y FIRPTA

Una consideración clave para los inversores extranjeros en bienes raíces estadounidenses es la Ley del Impuesto sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Inmuebles de 1980 (FIRPTA). FIRPTA exige una retención del 15% sobre el monto obtenido de la enajenación de un interés inmobiliario estadounidense por parte de una persona extranjera. Si el comprador no retiene esta cantidad y el vendedor es una persona extranjera, el comprador podrá ser considerado responsable del impuesto. Además, es esencial que los inversores extranjeros conozcan el crédito fiscal extranjero, que puede ayudar a compensar los impuestos pagados en su país de origen, y pagar impuestos en consecuencia.

No obstante, existen tácticas para mitigar los efectos de FIRPTA. Por ejemplo, los vendedores extranjeros pueden solicitar un certificado de retención del IRS para reducir o eliminar la retención FIRPTA si el impuesto adeudado sobre la venta es menor que la retención requerida.

Además, las U.S. Blocker Corporations se pueden utilizar para optimizar las ganancias de capital tras la venta de ganancias de bienes inmuebles y evitar cargas fiscales, incluida la retención FIRPTA. Si bien la propiedad directa individual de bienes inmuebles estadounidenses por parte de inversores extranjeros presenta los menores beneficios fiscales y somete a los propietarios a impuestos sobre el patrimonio y retenciones FIRPTA, estas corporaciones bloqueadoras pueden proporcionar una ventaja estratégica.

Repatriación de Ganancias

La planificación de la repatriación de impuestos entrantes implica estrategias para traer de manera eficiente las ganancias obtenidas en los EE. UU. al país de origen del inversionista, enfocándose particularmente en minimizar las obligaciones tributarias y optimizar los resultados financieros para el contribuyente extranjero. A continuación se presentan consideraciones y estrategias clave para la planificación de la repatriación de impuestos entrantes:

1. Comprensión de las implicaciones fiscales: comience por comprender las leyes y regulaciones fiscales relacionadas con la repatriación de ganancias tanto en los EE. UU. donde se generaron los ingresos como en el país de origen donde serán repatriados. Considere factores como retenciones fiscales, créditos fiscales extranjeros y cualquier tratado fiscal aplicable.
2. Momento de la repatriación: Planifique cuidadosamente el momento de la repatriación para aprovechar tasas impositivas, deducciones o exenciones favorables. Las consideraciones pueden incluir cambios en las leyes fiscales, fluctuaciones monetarias y necesidades comerciales.
3. Utilización de estructuras fiscalmente eficientes: explore estructuras fiscalmente eficientes, como dividendos, préstamos, regalías o transacciones entre empresas para repatriar ganancias de una manera que minimice las obligaciones fiscales. 
4. Tratados fiscales: aproveche los tratados fiscales entre el país de origen y el país extranjero para reducir o eliminar la doble imposición sobre las ganancias repatriadas. Comprender las disposiciones relacionadas con retenciones fiscales, dividendos, intereses y regalías.
5. Planificación de repatriación para entidades multinacionales: para empresas multinacionales, considere la gestión de efectivo centralizada, políticas de repatriación de ganancias y acuerdos entre empresas para agilizar y optimizar la repatriación de ganancias en diferentes jurisdicciones.
6. Cumplimiento legal y regulatorio: garantizar el cumplimiento de todos los requisitos legales y regulatorios tanto en el país extranjero como en el país de origen con respecto a la repatriación de ganancias, incluida la documentación, los informes y las aprobaciones.
7. Estrategias de aplazamiento de impuestos: explorar opciones para diferir o retrasar la repatriación de ganancias si es ventajoso desde una perspectiva fiscal, teniendo en cuenta las necesidades comerciales y las oportunidades de inversión.

Al planificar e implementar proactivamente estrategias fiscalmente eficientes para la actividad de inversión entrante y la repatriación fiscal de ganancias, las empresas y los inversores pueden minimizar las cargas fiscales, optimizar el flujo de caja y mejorar el rendimiento financiero general a través de las fronteras.

Resumen

En resumen, la planificación y el cumplimiento tributario entrante en los Estados Unidos para los inversionistas extranjeros es un proceso multifacético que involucra una planificación cuidadosa, la comprensión de leyes tributarias complejas y la estructuración estratégica de inversiones. Es un viaje que requiere una navegación meticulosa, pero con la orientación y la experiencia adecuadas, el camino hacia la eficiencia y el cumplimiento tributario se vuelve mucho más sencillo.

Cómo podemos ayudarle

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales de impuestos (CPA) comprende las complejidades de la preparación de impuestos sobre la renta y está dedicado a guiarlo a través del proceso. Con un enfoque personalizado, lo ayudamos a navegar por las leyes de impuestos sobre la renta internacionales y de EE. UU., manteniéndonos actualizados con los últimos cambios.

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Preguntas frecuentes

¿Qué es el cumplimiento y la planificación tributaria?

El cumplimiento y la planificación tributaria implican revisar la información de nómina, determinar los beneficios y deducciones imponibles, preparar declaraciones de impuestos, supervisar auditorías tributarias y mantenerse actualizado sobre las leyes y regulaciones tributarias. También cubre el cumplimiento tributario de individuos y entidades, la planificación financiera personal y la planificación de entidades.

¿Qué son los impuestos entrantes?

Los impuestos entrantes se refieren al impuesto aplicado a los ingresos derivados de fuentes dentro de los Estados Unidos y a los ingresos efectivamente relacionados con la realización de una actividad comercial o empresarial dentro de los Estados Unidos.

¿Cuáles son las principales cuestiones fiscales estadounidenses que se aplican a una transacción entrante?

Las principales cuestiones tributarias estadounidenses que se aplican a las transacciones entrantes incluyen las retenciones impositivas estadounidenses, los precios de transferencia, los impuestos sobre las ganancias de las sucursales, los impuestos sobre los intereses de las sucursales y los tratados de impuestos sobre la renta, entre otros. 

¿Cuál es la estructura fiscalmente más eficiente para los inversores extranjeros?

La estructura fiscalmente más eficiente para los inversores extranjeros suele ser la de las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y las sociedades, ya que permiten la transferencia de impuestos, la responsabilidad personal limitada y la elegibilidad para determinadas deducciones.

¿Qué es FIRPTA y cómo afecta a los inversores extranjeros en bienes raíces estadounidenses?

FIRPTA exige que los inversores extranjeros paguen impuestos sobre la renta sobre las ventas de bienes raíces en los EE. UU., pero pueden reducirlo a través de certificados de retención del IRS o U.S. Blocker Corporations.