Formulario 926 del IRS: Guía para transferencias internacionales

El Formulario 926 del IRS es un formulario tributario requerido para la declaración internacional cuando una persona estadounidense, como un ciudadano estadounidense, un titular de la tarjeta verde o ciertas entidades, transfiere una propiedad a una corporación extranjera. El propósito de este formulario es permitirle al IRS rastrear estas transferencias transfronterizas y determinar si se debe pagar algún impuesto estadounidense. El requisito de presentación se establece en el Código de Rentas Internas (IRS), que otorga la autoridad legal para declarar dichas transferencias de propiedad extranjera.

Al presentar el Formulario 926, la persona estadounidense —que incluye a las personas físicas y jurídicas según la definición del IRS— declara los detalles de la transferencia y calcula las posibles consecuencias fiscales. Incluso si no se adeudan impuestos inmediatos, la presentación podría ser obligatoria.

Descargue e imprima el Formulario 926

El Formulario 926 se puede descargar directamente del sitio web del IRS y debe completarse con precisión para evitar multas o demoras.

¿Qué información se requiere en el Formulario 926?

Al completar el Formulario 926, se debe proporcionar información detallada tanto sobre el cedente estadounidense (el cedente de la propiedad) como sobre la corporación extranjera que la recibe. Esto incluye:

• El nombre, la dirección y el número de identificación patronal (EIN), si corresponde, del cedente estadounidense.
• El nombre, la dirección y el país de constitución de la corporación extranjera.
• Una descripción clara de la propiedad transferida, especificando si es tangible o intangible, incluyendo intangibles y otros bienes, según lo exigen las regulaciones del IRS. La Parte III del Formulario 926 requiere información detallada sobre cada propiedad transferida, incluyendo la fecha de transferencia, la descripción, el valor justo de mercado, la base de costo y cualquier ganancia reconocida.
• La fecha de la transferencia y el porcentaje de acciones o valores que la persona estadounidense posee en la corporación extranjera después de la transferencia.
• Detalles de cualquier contraprestación recibida, ya sea en efectivo, bienes o la asunción de responsabilidades por parte de la corporación extranjera.

Si una sociedad transfiere bienes, cada miembro de la pareja de hecho debe declarar su parte proporcional de la transferencia.

Proporcionar información completa y precisa es esencial para garantizar la correcta presentación de informes al IRS.

¿Cuáles son los requisitos de presentación del Formulario 926?

Transferencias de efectivo

Una persona estadounidense podría estar obligada a presentar el Formulario 926 al transferir efectivo a una corporación extranjera. Las transferencias de efectivo y de bienes apreciados, como efectivo u otros activos, pueden generar un requisito de presentación en determinadas circunstancias, como cuando se alcanzan umbrales de propiedad específicos o se trata de grandes sumas.

El Formulario 926 debe presentarse si:

• El efectivo total transferido durante el año fiscal supera los $100,000, o

• La transferencia da como resultado que la persona estadounidense posea al menos el 10% del poder de voto total o del valor total de la corporación extranjera inmediatamente después de la transferencia.

Estas normas permiten al IRS supervisar transferencias internacionales significativas de efectivo, de bienes apreciados y cambios en el poder de voto total y en el valor total de la propiedad.

¿Cuándo se presenta el Formulario 926?

El Formulario 926 se presenta junto con la declaración federal de impuestos sobre la renta de la persona estadounidense correspondiente al año en que se produce la transferencia. No se presenta por separado.

El formulario debe adjuntarse a la declaración de impuestos correspondiente (como el Formulario 1040, 1120 o 1065) y presentarse antes de la fecha límite de presentación habitual, incluidas las prórrogas. Presentar la declaración a tiempo es fundamental, ya que pueden aplicarse sanciones incluso si no se adeudan impuestos.

¿Quién debe presentar el Formulario 926?

Los contribuyentes estadounidenses, incluidos ciudadanos, residentes y entidades nacionales, deben presentar el Formulario 926 al transferir bienes a una corporación extranjera. Esto incluye a los socios domésticos de una sociedad colectiva. Cuando una sociedad colectiva realiza una transferencia, cada socio doméstico debe declarar su parte proporcional de la transferencia en el Formulario 926, lo que garantiza que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones de declaración ante el IRS

Sanciones por No Presentar el Formulario 926

No presentar el Formulario 926 sin una causa razonable puede resultar en sanciones significativas y un mayor escrutinio del IRS. Si un contribuyente no presenta el Formulario 926, se podrían aplicar sanciones por no hacerlo según lo requerido.

Las principales sanciones y consecuencias incluyen:

• 10% del valor justo de mercado de la propiedad transferida al momento de la transferencia.
• La sanción generalmente tiene un límite de $100,000, a menos que el incumplimiento se deba a negligencia intencional o dolo, en cuyo caso la sanción puede superar los $100,000.
• Si el IRS determina que el incumplimiento fue intencional o se debió a negligencia intencional, la sanción no tiene límite y puede superar los $100,000.
• Las sanciones pueden reducirse o eximirse si el incumplimiento no fue por negligencia intencional, sino por una causa razonable.
• El incumplimiento puede dar lugar a una revisión más exhaustiva o auditorías de sus declaraciones de impuestos.
• El plazo de prescripción para que el IRS evalúe los impuestos permanece abierto hasta que el contribuyente presente el Formulario 926 y, si lo presenta, durante los tres años siguientes.
• Se pueden aplicar intereses y otras sanciones si la falta de presentación resulta en un pago insuficiente de impuestos.

Relación con otros formularios tributarios internacionales

El Formulario 926 suele presentarse junto con otros formularios de declaración internacional de EE. UU., ya que las transferencias de propiedad a corporaciones extranjeras suelen generar requisitos de divulgación adicionales. Dependiendo de la estructura y la propiedad, las personas estadounidenses también podrían tener que presentar el Formulario 5471 (Declaración Informativa de Personas Estadounidenses con Respecto a Ciertas Corporaciones Extranjeras), el Formulario 8865 (para participaciones en sociedades colectivas extranjeras) o el Formulario 8938 (Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados). Además, las personas estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero podrían estar obligadas a presentar un FBAR (Formulario 114 de FinCEN). Si bien el Formulario 926 informa sobre la transferencia en sí, estos otros formularios se centran en la propiedad continua, la actividad financiera y la declaración de activos. La presentación del Formulario 926 no reemplaza estos requisitos, y no coordinar todas las presentaciones aplicables puede resultar en sanciones significativas y un mayor escrutinio por parte del IRS.

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