¿Qué es el formulario 926 del IRS?

El formulario 926 debe ser presentado por ciudadanos estadounidenses o titulares de tarjetas verdes que transfieran propiedades a una corporación extranjera. Esta es una medida del IRS para garantizar el seguimiento y la tributación adecuados de dichas transferencias. El formulario sirve para informar la transferencia de propiedad y calcular los impuestos resultantes adeudados.

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¿Qué información debe incluirse en el Formulario 926?

• El nombre, dirección y EIN (si corresponde) del transmitente estadounidense.
• Información detallada sobre la corporación extranjera que recibe la propiedad, incluido su nombre, dirección y país de constitución.
• Se requiere una descripción detallada de la propiedad transferida, que incluya su valor justo de mercado y la metodología empleada para determinar este valor.
• La fecha de la transferencia y el porcentaje de acciones o valores de la corporación extranjera propiedad de la persona estadounidense después de la transferencia.

Además, puede ser necesario revelar cualquier intercambio monetario o no monetario involucrado en la transferencia, incluidos los pagos en efectivo o la corporación extranjera que asume obligaciones.

¿Cuáles son los requisitos de presentación del Formulario 926?

Transferencias de efectivo

Cuando una persona estadounidense transfiere efectivo a una corporación extranjera, la obligación de presentar el Formulario 926 depende del monto transferido y de la participación de propiedad resultante en la corporación extranjera.

La presentación del Formulario 926 es obligatoria si la transferencia excede los $100,000 durante el año fiscal o si lleva a que la persona estadounidense sea propietaria del 10% o más de la corporación extranjera. Este requisito de presentación ayuda a garantizar que las transferencias importantes se revelen al IRS para su seguimiento e impuestos adecuados.

Transferencias de acciones o valores

Se aplican reglas similares a la transferencia de acciones o valores a una corporación extranjera. Los factores que desencadenan el requisito de presentación incluyen el valor de las acciones o valores transferidos y el porcentaje de propiedad resultante.

Si estas transferencias cumplen o superan los umbrales mencionados anteriormente, la persona estadounidense debe informar la transacción utilizando este Formulario. Esto incluye detallar el tipo y valor de los valores transferidos, la fecha de la transferencia y la participación de propiedad en la corporación extranjera después de la transferencia. .

Distribuciones por Sociedades Liquidadoras Nacionales

Las distribuciones de corporaciones en liquidación nacionales a corporaciones extranjeras también están sujetas al Formulario 926. Si una corporación nacional en liquidación distribuye activos a una corporación extranjera, la transacción debe informarse si la persona estadounidense posee una propiedad significativa o si el valor de los activos distribuidos cumple con los requisitos. los umbrales de notificación.

¿Cuándo se presenta el Formulario 926?

El formulario debe presentarse al mismo tiempo que la declaración de impuestos sobre la renta del transferente, incluidas las extensiones de impuestos, para el año en que ocurrió la transferencia.

Esto significa que si va a transferir propiedad en 2023 y su declaración de impuestos vence en abril de 2024, el Formulario 926 debe presentarse junto con su declaración de impuestos de 2023 antes de abril de 2024, o antes de la fecha de vencimiento extendida si se presenta una extensión.

¿Existen sanciones por no presentar el Formulario 926?

No presentar el Formulario 926 sin causa razonable puede resultar en una multa. Además, no presentar la declaración puede dar lugar a una mayor inspección de sus declaraciones de impuestos y puede extender el plazo de prescripción para que el IRS audite el año fiscal correspondiente.

Aquí hay un vistazo detallado a las sanciones asociadas con no presentar el Formulario 926:

• Penalización básica: El IRS impone una penalización del 10% del valor justo de mercado (FMV) de la propiedad transferida a la corporación extranjera en el momento de la transferencia.
• Límite de penalización: La multa por no presentar el Formulario 926 tiene un límite de $100,000 a menos que se determine que la falta de presentación se debe a un incumplimiento intencional de los requisitos de presentación. En casos de incumplimiento intencional, no hay límite para la sanción, lo que significa que las consecuencias financieras pueden ser significativamente mayores.
• Ignoración intencional: Si el IRS concluye que la falta de presentación se debe a una negligencia intencional de los requisitos de presentación, las sanciones pueden exceder el umbral de $100,000.
• Mayor escrutinio del IRS: No presentar el Formulario 926 puede resultar en sanciones financieras y puede marcar su cuenta para un mayor escrutinio del IRS. Esta atención podría conducir a auditorías más exhaustivas de sus declaraciones de impuestos.
• Estatuto de prescripción ampliado: normalmente, el IRS tiene un estatuto de prescripción de tres años para auditar una declaración de impuestos. Sin embargo, no presentar el Formulario 926 puede extender este período, dándole al IRS más tiempo para investigar y potencialmente cuestionar sus declaraciones de impuestos.
• Consecuencias adicionales: Los contribuyentes pueden enfrentar consecuencias adicionales, como sanciones por pago insuficiente de impuestos si su falta de declaración conduce a un pago insuficiente del impuesto adeudado. Los intereses sobre los impuestos y multas impagos comienzan a acumularse a partir de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos, lo que puede aumentar la deuda total con el tiempo.
  
  

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