Planificación y cumplimiento fiscal saliente para empresas

Navegar por la planificación y el cumplimiento tributario saliente de Estados Unidos puede resultar intimidante. Con una presencia internacional, necesita saber cómo declarar sus ingresos en el extranjero y qué obstáculos de cumplimiento debe superar. Esta guía supera la complejidad y ofrece información práctica sobre temas tributarios internacionales, como planificación tributaria saliente, formularios tributarios internacionales, las implicaciones de la estructuración de entidades y estrategias de presentación de informes eficientes, preparándolo para el escenario global sin temor a meterse en problemas.

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Impuestos y servicios internacionales salientes de EE. UU.

La tributación internacional saliente de los Estados Unidos se refiere a la tributación de personas, empresas y entidades estadounidenses sobre los ingresos obtenidos o las transacciones realizadas fuera de los Estados Unidos. Cuando los contribuyentes estadounidenses realizan actividades en el extranjero, como obtener ingresos, vender bienes o servicios o invertir en activos extranjeros, pueden estar sujetos a diversas normas fiscales y requisitos de presentación de informes de los EE. UU.

Servicios fiscales internacionales salientes de EE. UU.

Los servicios internacionales salientes pertenecen a un conjunto de soluciones diseñadas para ayudar a personas, empresas y entidades estadounidenses a gestionar sus obligaciones tributarias y transacciones financieras realizadas fuera de los Estados Unidos. Pueden incluir estrategias de planificación fiscal, estructuración de inversiones en el exterior, preparación de formularios de impuestos internacionales, gestión de créditos fiscales extranjeros, atención a preocupaciones sobre precios de transferencia y manejo de requisitos complejos de presentación de informes.

Planificación fiscal internacional outbound de Estados Unidos

El objetivo principal de la planificación fiscal internacional saliente es minimizar la carga fiscal general y al mismo tiempo garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones fiscales pertinentes. A continuación se presentan algunos aspectos clave del papel de la planificación fiscal internacional saliente de los Estados Unidos:

• Minimizar las obligaciones tributarias: la planificación tributaria tiene como objetivo estructurar las transacciones y operaciones de una manera que reduzca legalmente la cantidad de impuestos a pagar sobre los ingresos globales.
• Gestión de la repatriación de ganancias extranjeras: las estrategias pueden incluir la utilización de métodos de repatriación fiscalmente eficientes, como dividendos, préstamos o reinversión de ganancias en operaciones en el extranjero.
• Estructuración de inversiones y operaciones: la planificación fiscal implica seleccionar estructuras legales óptimas para inversiones y operaciones extranjeras para maximizar los beneficios fiscales y minimizar la exposición a consecuencias fiscales adversas.
• Optimización de precios de transferencia: la planificación fiscal implica establecer precios de plena competencia para transferencias de bienes, servicios y propiedad intelectual para minimizar las obligaciones tributarias y reducir el riesgo de disputas con las autoridades tributarias.
• Utilización de tratados fiscales y acuerdos internacionales: la planificación fiscal puede implicar aprovechar tratados fiscales y acuerdos internacionales para mitigar la doble imposición, obtener créditos fiscales y acceder a tratamientos fiscales preferenciales disponibles en virtud de acuerdos bilaterales o multilaterales entre los Estados Unidos y jurisdicciones extranjeras.
• Cumplimiento de las normas anti-elusión: la planificación fiscal eficaz requiere la consideración de normas y reglamentos anti-elusión destinados a prevenir la evasión fiscal y estrategias agresivas de planificación fiscal.
• Gestión de riesgos y planificación de contingencias: la planificación fiscal internacional implica evaluar y mitigar los riesgos fiscales potenciales asociados con transacciones transfronterizas, como auditorías fiscales, desafíos a las políticas de precios de transferencia y cambios en las leyes o interpretaciones fiscales.

Estructuración de entidades comerciales para la eficiencia fiscal

 Elegir el tipo correcto de entidad, programar las elecciones con precisión y presentar una presentación adecuada son claves para reducir las obligaciones tributarias relacionadas con las transacciones salientes. Diferentes implicaciones fiscales surgen de la elección de la entidad utilizada en las transacciones salientes, lo que subraya la importancia de elegir la entidad adecuada para la eficiencia fiscal.

Cumplimiento tributario saliente de EE. UU. y preparación de impuestos internacionales

El cumplimiento de las leyes fiscales estadounidenses y extranjeras es esencial para las empresas con sede en los Estados Unidos que operan a nivel internacional y para los individuos estadounidenses que invierten en el extranjero. Además, el cumplimiento de los regímenes anti-aplazamiento de pagos de EE. UU., como la Subparte F y las reglas sobre ingresos intangibles globales con bajos impuestos (GILTI), es crucial para evitar consecuencias fiscales adversas.

Los 15 formularios de impuestos internacionales salientes de EE. UU. más comunes

Si es un inversionista estadounidense con inversiones o activos en el extranjero, o si es una corporación que opera internacionalmente, es posible que deba presentar varios formularios del IRS, además de los que se enumeran aquí. Es fundamental consultar con un asesor fiscal internacional antes de presentar su declaración de impuestos para asegurarse de completar todos los formularios necesarios, ya que no hacerlo podría resultar en sanciones sustanciales.

1. Formulario 1040 - Declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU.: Requerido para que las personas informen ingresos mundiales, incluidos los ingresos obtenidos en el extranjero, garantizando el cumplimiento de las leyes fiscales de EE. UU.
2. Formulario 114 - FinCEN - Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR): Necesario para que las personas con cuentas financieras extranjeras que excedan un cierto umbral informen dichas cuentas al IRS.
3. Formulario 8938 - Declaración de activos financieros extranjeros específicos: Obligatorio para las personas informar activos financieros extranjeros específicos que excedan ciertos umbrales como parte del cumplimiento de FATCA.
4. Formulario 3520 - Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertas donaciones extranjeras: Requerido para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de donaciones extranjeras que excedan ciertos umbrales.
5. Formulario 1116 - Crédito fiscal extranjero (individual, patrimonial o fideicomiso): utilizado por individuos, sucesiones o fideicomisos para reclamar un crédito por impuestos pagados o acumulados en países extranjeros o posesiones estadounidenses.
6. Formulario 8865 - Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras: Se requiere que las personas estadounidenses con intereses en determinadas sociedades extranjeras informen su participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc.
7. Formulario 5471: Declaración de información de personas estadounidenses con respecto a determinadas corporaciones extranjeras: Es obligatorio para ciertas personas estadounidenses que son funcionarios, directores o accionistas de ciertas corporaciones extranjeras informar información específica.
8. Formulario 926 - Declaración de un transferente de propiedad estadounidense a una corporación extranjera: Necesario para informar transferencias de propiedad a corporaciones extranjeras por parte de personas estadounidenses.
9. Formulario 8858: Declaración de información de personas estadounidenses con respecto a entidades extranjeras no consideradas (FDE): Se requiere que las personas estadounidenses con intereses en entidades extranjeras no consideradas informen información sobre dichas entidades.
10. Formulario 3520-A - Declaración informativa anual de fideicomisos extranjeros con propietario estadounidense: Esencial para reportar información sobre fideicomisos extranjeros con propietarios o beneficiarios estadounidenses.
11. Formulario 1020: Declaración del impuesto sobre la renta corporativa de EE. UU.: Requerido para que las corporaciones informen los ingresos obtenidos a nivel nacional e internacional, garantizando el cumplimiento de las leyes fiscales de los EE. UU.
12. Formulario 1118 - Crédito fiscal extranjero - Corporaciones: Esencial para que las corporaciones reclamen un crédito por impuestos sobre la renta, ganancias de guerra y ganancias excedentes pagados o acumulados en países extranjeros o posesiones estadounidenses.
13. Formulario 8832 - Elección de clasificación de entidad: Utilizado por entidades elegibles para elegir su clasificación para propósitos de impuestos federales.
14. Formulario 8621 - Declaración Informativa de un Accionista de una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva o Fondo Elector Calificado: Necesario para reportar información sobre compañías de inversión extranjera pasiva y fondos electores calificados.
15. Formulario 8873 - Exclusión de ingresos extraterritoriales: Se utiliza para excluir los ingresos extraterritoriales de los impuestos estadounidenses bajo ciertas condiciones.

Entendiendo el crédito fiscal extranjero

Sirve como medida preventiva contra la doble imposición, un escenario en el que los contribuyentes estadounidenses tendrían que pagar tanto impuestos estadounidenses como impuestos extranjeros sobre el mismo ingreso. Para calificar para este crédito, los impuestos pagados o acumulados generalmente deben ser atribuibles a impuestos sobre la renta, ganancias de guerra o ganancias excesivas en un país extranjero o posesión estadounidense.  Los contribuyentes tienen la opción de tomar este crédito como una deducción, que reduce la renta imponible en los EE. UU., o como un crédito, que reduce directamente la obligación tributaria de los EE. UU. A menudo, esto último es más beneficioso.

Reglamento de Sociedades de Inversión Pasiva Extranjera (RSIPE)

Las regulaciones de las Compañías de Inversión Extranjera Pasiva (RSIPE) son un conjunto de reglas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) para abordar la tributación de ciertas inversiones extranjeras en poder de contribuyentes estadounidenses. Un RSIPE es una corporación no estadounidense caracterizada por ingresos o activos predominantemente pasivos. Las regulaciones tienen como objetivo evitar que los contribuyentes estadounidenses difieran impuestos al invertir en empresas o entidades extranjeras que generan ingresos pasivos.

Una corporación extranjera puede considerarse una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva si el 75% o más de sus ingresos brutos son ingresos pasivos o el 50% o más de sus activos se producen o se mantienen para la producción de ingresos pasivos. 

Implicaciones de las ganancias de capital internacional para los contribuyentes estadounidenses

Las personas estadounidenses están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital sobre los ingresos mundiales, que incluye las ganancias por la venta de propiedades ubicadas en países extranjeros. Sin embargo, la venta de una residencia extranjera principal por parte de un contribuyente estadounidense puede calificar para una exclusión del impuesto a las ganancias de capital si se cumplen ciertas condiciones. Además, los contribuyentes estadounidenses se benefician de una base impositiva aumentada hasta el valor justo de mercado en el momento de la muerte del difunto para las propiedades extranjeras heredadas, lo que podría reducir el impuesto a las ganancias de capital en el momento de la venta.

Para declarar ganancias de capital, los contribuyentes individuales deben utilizar el formulario 8949 y el Anexo D del IRS. Para propiedades en alquiler, se requieren informes adicionales en el formulario 4797. Vale la pena señalar que cuando un contribuyente estadounidense vende una propiedad de alquiler en el extranjero, puede enfrentar múltiples tasas impositivas basadas en la ganancia total, el período durante el cual se mantuvo la propiedad y cualquier depreciación reclamada.

Planificación de impuestos sobre el patrimonio para activos internacionales

Para evitar el riesgo de doble imposición sobre los activos internacionales, los ciudadanos estadounidenses deben considerar las implicaciones del impuesto al patrimonio de otros activos y explorar la posibilidad de créditos fiscales por muerte en el extranjero.

La planificación del impuesto sobre el patrimonio para activos internacionales implica medidas estratégicas tomadas por individuos para minimizar las posibles obligaciones fiscales sobre el patrimonio que surjan de los activos mantenidos fuera de su país de origen. Este tipo de planificación es crucial para las personas con vínculos internacionales o activos en diferentes jurisdicciones para garantizar que su riqueza se transmita de manera eficiente a sus herederos y al mismo tiempo minimizar el impacto de los impuestos sobre el patrimonio. Aquí hay algunas consideraciones clave:

1. Diferencias jurisdiccionales: Es esencial comprender los regímenes de impuestos sobre el patrimonio en todas las jurisdicciones relevantes donde se mantienen activos o donde el individuo tiene ciudadanía o residencia. Esto incluye considerar cualquier tratado fiscal aplicable entre países.
2. Estructuración de la propiedad de activos internacionales:  Esto puede implicar el uso de fideicomisos, sociedades u otras entidades legales para mantener activos en jurisdicciones con leyes fiscales favorables o para aprovechar las exenciones o deducciones de impuestos sobre el patrimonio disponibles en ciertos países.
3. Utilización de tratados fiscales y herramientas de planificación: Los tratados fiscales entre países pueden proporcionar alivio de la doble imposición sobre activos patrimoniales. La planificación del impuesto sobre el patrimonio puede implicar aprovechar estos tratados y otras herramientas de planificación, como los fideicomisos de protección crediticia o los fideicomisos nacionales calificados para maximizar la eficiencia fiscal y proteger la riqueza a través de las fronteras.
4. Estrategias de donación: Hacer donaciones vitalicias de activos internacionales puede ser una estrategia eficaz de planificación del impuesto sobre el patrimonio, ya que muchas jurisdicciones ofrecen exenciones del impuesto sobre donaciones o tasas impositivas más bajas en comparación con los impuestos sobre el patrimonio. 
5. Congelamientos de patrimonio y descuentos de valoración: los congelamientos de patrimonio, como el uso de sociedades limitadas familiares u otras técnicas de congelamiento, pueden ayudar a limitar el valor de los activos internacionales a efectos del impuesto sobre el patrimonio, permitiendo que se acumulen apreciaciones futuras fuera del patrimonio imponible. También pueden estar disponibles descuentos de valoración para ciertos tipos de activos internacionales, lo que reduce aún más la exposición al impuesto sobre el patrimonio.
6. Revisión y actualización periódica de los planes patrimoniales: la planificación del impuesto patrimonial internacional es compleja y está sujeta a cambios debido a la evolución de las leyes y regulaciones tributarias en diferentes jurisdicciones. La revisión y actualización periódica de los planes patrimoniales son esenciales para garantizar que sigan siendo eficaces y cumplan con las leyes vigentes.

Utilización de fideicomisos extranjeros para la planificación patrimonial

Los fideicomisos extranjeros pueden ser una herramienta valiosa en la planificación patrimonial de activos internacionales. Sin embargo, es posible que no estén reconocidos legalmente en otros países, lo que podría generar consecuencias fiscales inesperadas o dificultades para transferir activos en poder del extranjero. Esto subraya la importancia de comprender las leyes y regulaciones fiscales específicas de los países extranjeros donde se encuentran sus activos y donde residen sus herederos, antes de establecer fideicomisos extranjeros para la planificación patrimonial.

Cumplimiento Avanzado: Precios de Transferencia y Beneficios del Tratado Tributario

En el ámbito avanzado del cumplimiento fiscal saliente (outbound), los precios de transferencia y los beneficios de los tratados fiscales ocupan un lugar central. Requieren que las entidades cumplan con estándares de plena competencia y se mantengan al tanto de las leyes fiscales globales. Los precios de transferencia siguen siendo una preocupación fiscal importante para las entidades multinacionales debido al potencial de ajustes sustanciales y la complejidad inherente.

Mientras el IRS intensifica sus esfuerzos de aplicación de la ley en materia de precios de transferencia, las entidades multinacionales deben permanecer alerta y cumplir con la legislación tributaria.

Maximizar los beneficios del tratado fiscal

• Tener una comprensión integral de los tratados de impuesto sobre la renta.
• Resolver conflictos para residentes duales
• Acceda a textos completos de los tratados junto con sus Explicaciones Técnicas.

Estados Unidos tiene tratados de impuesto sobre la renta con numerosos países para abordar cuestiones fiscales, lo que permite a los residentes de esos países reducir los impuestos o exenciones sobre ciertos ingresos. Estos tratados también contienen disposiciones para resolver conflictos para personas que tienen doble residencia en otros países, evitando la doble imposición y aclarando el proceso de declaración de impuestos. 

Repatriación de Ganancias

Según la exención de participación, una empresa matriz estadounidense puede repatriar efectivamente las ganancias de sus subsidiarias extranjeras sin incurrir en impuestos adicionales. Esta exención permite a la empresa matriz recibir dividendos de sus filiales extranjeras libres de impuestos. El mecanismo detrás de esta exención implica deducir completamente esos dividendos de la renta imponible de la empresa matriz. Al utilizar esta disposición, la empresa matriz estadounidense puede traer ganancias de sus subsidiarias extranjeras a los Estados Unidos sin enfrentar cargas fiscales adicionales, facilitando así el movimiento eficiente de capital a través de las fronteras.

Esta exención de participación alienta a las corporaciones multinacionales estadounidenses a reinvertir y expandir sus operaciones en el extranjero al proporcionar un medio fiscalmente eficiente para repatriar ganancias de subsidiarias extranjeras. Al eliminar la barrera fiscal asociada con la repatriación de dividendos de los mercados extranjeros, la exención incentiva a las empresas a asignar capital donde sea más productivo, fomentando el crecimiento y la competitividad de los negocios internacionales.

En resumen

Debido a la complejidad de las leyes tributarias internacionales, pocos profesionales de impuestos internacionales en los EE. UU. - abogados de impuestos internacionales y contadores públicos de impuestos internacionales - poseen el conocimiento para ayudarlo a navegar sus inversiones y operaciones en el extranjero. Debe preguntarle a su asesor de impuestos internacionales sobre su conocimiento y experiencia en Consulte las leyes tributarias internacionales para saber que está trabajando con el profesional adecuado. Con el profesional adecuado y una comprensión clara de estos elementos, los contribuyentes pueden navegar estas complejidades de manera efectiva, garantizando el cumplimiento y maximizando la eficiencia tributaria.

Cómo podemos ayudarle

En H&CO, nuestro experimentado equipo de profesionales de impuestos (CPA) comprende las complejidades de la preparación de impuestos sobre la renta y está dedicado a guiarlo a través del proceso. Con un enfoque personalizado, lo ayudamos a navegar por las leyes de impuestos sobre la renta internacionales y de EE. UU., manteniéndonos actualizados con los últimos cambios.

Para obtener más información sobre los servicios de nuestra firma de contabilidad, eche un vistazo a nuestros servicios de impuestos a personas naturales, servicios de impuestos comerciales, servicios de impuestos internacionales, servicios de impuestos para expatriados, SAP Business One, gestión de entidades, capital humano y servicios de auditoría y asurance.  

Preguntas frecuentes

¿Qué es el Crédito Fiscal Extranjero y cómo se puede reclamar?

El Crédito Fiscal Extranjero es un crédito para compensar el impuesto sobre la renta pagado en otros países. El Crédito Fiscal Extranjero evita que los contribuyentes estadounidenses paguen doble impuesto sobre el mismo ingreso y se puede reclamar presentando el Formulario 1116 ára las personas y el Formulario 1118 para corporaciones.

¿Qué es el impuesto de salida de Estados Unidos?

Este impuesto se refiere a los impuestos sobre los ingresos, las transacciones o las inversiones realizadas fuera de los Estados Unidos por personas, empresas o entidades estadounidenses. Abarca las normas y reglamentos fiscales que rigen la tributación de los ingresos extranjeros obtenidos por los contribuyentes estadounidenses.

¿Cuál es la diferencia entre una transacción saliente y una transacción entrante desde una perspectiva fiscal estadounidense?

Una transacción de salida (outbound) involucra a contribuyentes estadounidenses que realizan negocios o actividades financieras fuera de los Estados Unidos, como inversiones extranjeras, obtención de ingresos de fuentes extranjeras u operaciones de subsidiarias extranjeras. Por el contrario, una transacción entrante se refiere a entidades o individuos extranjeros que realizan actividades dentro de los Estados Unidos, como invertir en activos estadounidenses, obtener ingresos de fuentes estadounidenses o establecer subsidiarias en los Estados Unidos. La distinción radica en si la transacción se origina dentro o fuera de los EE. UU.

¿Qué son los ingresos extranjeros?

Los ingresos extranjeros se refieren a los ingresos obtenidos por individuos, empresas o entidades de fuentes fuera de su país de origen. Para los contribuyentes estadounidenses, los ingresos extranjeros incluyen ganancias provenientes de empleos en el extranjero, inversiones en valores extranjeros, ingresos por alquileres de propiedades extranjeras y ganancias de la operación de negocios extranjeros.

¿Qué son los impuestos extranjeros?

Los impuestos extranjeros son impuestos impuestos por gobiernos extranjeros sobre ingresos, transacciones o activos dentro de su jurisdicción. Pueden incluir impuestos sobre la renta, impuestos sobre las ganancias de capital, impuestos sobre el valor agregado (IVA), impuestos sobre la propiedad y retenciones fiscales aplicadas sobre pagos a personas o entidades extranjeras.

¿Cuáles son las declaraciones de impuesto federales sobre la renta?

Las declaraciones de impuestos federales son formularios o documentos que presentan anualmente ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) personas, empresas o entidades para informar sus ingresos, deducciones, créditos y pagos de impuestos para un año fiscal determinado. Las declaraciones de impuestos federales sirven como un medio para que los contribuyentes calculen su obligación tributaria o el reembolso que les adeuda el gobierno.