feature image

Informe FBAR: guía de cuentas bancarias y financieras en el extranjero

Descripción general del Formulario 114 de FinCEN (FBAR)

El Formulario 114 de FinCEN o el Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) es un requisito de presentación que los estadounidenses deben completar cuando tienen un interés o una autoridad de firma sobre cuentas financieras en un país extranjero. Este formulario debe presentarse anualmente ante la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN) del Departamento del Tesoro de EE. UU. de conformidad con la Ley de Secreto Bancario. El propósito de esta presentación es informar cualquier instrumento financiero que se mantenga en cualquier institución financiera fuera de los Estados Unidos, incluidas cuentas bancarias, cuentas de corretaje, fondos mutuos y otras cuentas financieras.

Las personas que presentan un FBAR deben proporcionar el nombre del banco extranjero, su dirección, el número de cuenta y el valor máximo de cada cuenta extranjera durante el año fiscal que se informa. El interés financiero mantenido en cualquier cuenta financiera extranjera propiedad de una persona de los EE. UU. o la autoridad de firma de una cuenta bancaria extranjera debe informarse al gobierno de los EE. UU. Usted debe informar las financial accounts para evitar problemas con el IRS.

Es importante que los contribuyentes se aseguren de que toda la información proporcionada sea precisa y completa para evitar posibles sanciones. Su institución financiera internacional también tiene la obligación de informar sus cuentas bancarias al gobierno de los EE. UU., por lo que debe tener en cuenta que el gobierno de los EE. UU. ya tiene la información de sus cuentas bancarias en el extranjero, incluso si no las informa.

H&CO se especializa en impuestos internacionales y hemos representado a miles de personas y empresas con problemas de impuestos internacionales. Cada año, preparamos e informamos más de 1000 formularios FBAR . También hemos representado con éxito a cientos de clientes con presentaciones de divulgación simplificadas y voluntarias.


Conozca nuestros servicios de Impuestos Internacionales


Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero

6dfd09d5-1fc0-4602-9558-75d212e7cd16

Una regulación federal requiere que los bancos informen las cuentas financieras extranjeras al Departamento del Tesoro todos los años y mantengan registros de ellas. Se puede completar el informe de información financiera y de cuentas bancarias extranjeras. El informe de las cuentas extranjeras se realiza utilizando el Formulario 114 de la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN-FinCEN).

La Ley de Secreto Bancario (BSA, por sus siglas en inglés) otorgó al Departamento del Tesoro de los EE. UU. autoridad para recopilar información de personas del país que tengan intereses financieros, o autoridad para firmar u otra autoridad sobre cuentas bancarias, de valores u otras cuentas financieras en un país extranjero. Esta autoridad se delegó a la Red de Delitos Financieros y Ejecución (FinCEN) y se volvió a delegar al Servicio de Impuestos Internos (IRS) mediante un Memorando de Acuerdo. Esta autoridad incluye la investigación de posibles infracciones civiles, la evaluación y el cobro de sanciones civiles y la emisión de resoluciones administrativas. El informe de cuenta bancaria en el extranjero se requiere con fines informativos, no para efectos del impuesto sobre la renta.

¿Puede el IRS ver mi cuenta bancaria extranjera?

¡Claro que Sí! El IRS tiene información sobre su cuenta bancaria extranjera. De acuerdo con FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras), cada institución financiera internacional con una cuenta de una persona de los Estados Unidos debe informar la cuenta al gobierno. En la actualidad, hay más de 300 instituciones financieras extranjeras que reportan información sobre titulares de cuentas estadounidenses al IRS. Si no informa sus cuentas en el extranjero, recibirá una carta del IRS solicitando que las informe. Le recomendamos que no espere hasta recibir una carta del IRS para informar su cuenta bancaria en el extranjero debido a las sanciones e implicaciones asociadas con la declaración de sus cuentas en el extranjero después de que el IRS se haya comunicado con usted.

¿Quién debe presentar el FBAR?

7cf7436b-eb94-44db-afd8-465d96eb5012

Cualquier persona estadounidense que tenga un interés financiero o autoridad de firma sobre cualquier foreign financial account debe presentar un FBAR si el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario.

Esto incluye ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes y entidades como corporaciones, sociedades y compañías de responsabilidad limitada formadas bajo las leyes de los Estados Unidos o de cualquier estado. Por lo tanto, debe presentar el FBAR todos los años si tiene un interés financiero o autoridad para firmar sobre una o más bank accounts extranjeras incluso si ha informado las cuentas en años anteriores.

¿Un niño tiene que presentar el FBAR?

Sí, un niño es responsable de presentar su propio informe FBAR. Si un niño no puede presentar su propio FBAR, el padre o tutor debe presentar el informe FBAR por él. Si el niño no puede firmarlo, su padre o tutor debe hacerlo escribiendo "Padre/tutor presentando para el niño". Sí, las cuentas extranjeras de un niño deben informarse al gobierno de los Estados Unidos.

¿Los expatriados necesitan presentar FBAR?

Sí, los expatriados estadounidenses están sujetos a los requisitos de presentación de FBAR. Los expatriados de EE. UU. se consideran personas de EE. UU. a efectos fiscales y para los requisitos de presentación de FBAR y están obligados a presentar FBAR para informar su interés financiero o la autoridad de firma de una cuenta ubicada fuera de EE. UU. Si es un expatriado de EE. UU., probablemente tenga cuentas bancarias en el exterior o cuentas financieras reportables en una institución financiera internacional. Estas cuentas bancarias extranjeras pueden generar requisitos especiales de presentación de informes. Los expatriados deben familiarizarse con los requisitos de FBAR y cumplir con las leyes para evitar sanciones. Brindamos servicios de preparación de impuestos sobre la renta para expatriados y descubrimos que la mayoría de los expatriados deben realizar presentaciones FBAR.

¿Los extranjeros no residentes tienen que presentar el FBAR?

Por lo general, los extranjeros no residentes no tienen que informar sus bank accounts en el extranjero porque no se consideran personas estadounidenses a efectos fiscales incluso para los requisitos de presentación de FBAR. Los extranjeros no residentes están exentos de preentarlo porque el gobierno de los Estados Unidos no tiene jurisdicción sobre ellos. La mayoría de los extranjeros se ven afectados por el estándar común de informes (CRS). CRS es un estándar global para el intercambio automático de información de cuentas financieras entre gobiernos de todo el mundo. Como parte de nuestros servicios de impuestos internacionales, aconsejamos a los clientes que informen sus cuentas bancarias extranjeras en sus países para que cumplan con los gobiernos locales. La mayoría de los gobiernos exigen la presentación de informes de cuentas en el extranjero.

¿Quién es una persona estadounidense a efectos de FBAR?

De acuerdo con la ley fiscal de los EE. UU., una persona estadounidense significa ciudadanos del país (incluidos los niños menores); residentes de los Estados Unidos; entidades, incluidas, entre otras, corporaciones, sociedades o compañías de responsabilidad limitada creadas u organizadas en los Estados Unidos o bajo las leyes de él; y fideicomisos o sucesiones formados bajo las leyes del mismo.


También podría interesarle leer Declaración de impuestos sobre la renta de una corporación extranjera en EE.UU.: Formulario 1120-F


 

Cuentas financieras

Las cuentas financieras incluyen:

  • Cuentas bancarias tales como cuentas corrientes y de ahorro, y depósitos a plazo,

  • Cuentas de valores, como cuentas de corretaje, cuentas de derivados de valores u otras cuentas de instrumentos financieros;

  • cuentas de opciones o futuros sobre materias primas;

  • Pólizas de seguro o anualidad con valor en efectivo (como una póliza de seguro de vida entera);

  • Fondos mutuos o fondos mancomunados similares (es decir, un fondo disponible al público con una determinación regular del valor de los activos netos y rescates regulares), y;

  • Cualquier otra cuenta mantenida en una institución financiera extranjera o con una persona que preste los servicios de una institución financiera.

Sugerencia tributaria : Hay un formulario separado para declarar activos extranjeros. Utilice el Formulario 8938 para informar sus activos financieros extranjeros especificados.

Determinación del valor máximo de cuenta para FBAR

Si el valor máximo de cuenta o la suma de los valores máximos de varias cuentas supera los $10,000, se debe presentar un FBAR. Las leyes federales exigen que cualquier persona que presente el FBAR debe informar las cuentas máximas para un período determinado.

El cambio en dólares estadounidenses puede realizarse utilizando las tasas de cambio al final del año calendario. El valor máximo de la cuenta se refiere al saldo más alto de fondos en las cuentas financieras extranjeras especificadas durante el año calendario. Esto incluye todas las transacciones, créditos, débitos y otras actividades que están sujetas a requisitos de información. Para determinar el valor máximo de una cuenta financiera extranjera, primero determine el valor máximo de la cuenta en la moneda de la cuenta. Luego, convierta el valor máximo de cuenta para cada cuenta en dólares estadounidenses usando la tasa de cambio del último día del año calendario.

Interés financiero

Existe un interés financiero (financial interest) en una cuenta financiera extranjera si el titular de la cuenta es:

  • El contribuyente;

  • Cualquier persona relacionada con el contribuyente (por ejemplo, cónyuge, hijo menor de edad o socio comercial); o

  • Cualquier entidad propiedad directa o indirectamente del contribuyente.

Si posee directa o indirectamente más del 50 % del valor total de las acciones o si tiene directa o indirectamente más del 50 % del poder de voto de todas las acciones, se le considera el propietario registrado y se le exige para presentar el FBAR. Por ejemplo, si usted es un contribuyente individual que posee el 50% de una corporación extranjera y la corporación extranjera tiene cuentas financieras, debe informarlo en su presentación FBAR.

Consejo tributario: si dos personas mantienen una cuenta financiera en el extranjero de manera conjunta, o si varias personas tienen cada una un interés parcial en una cuenta, entonces cada estadounidense tiene un interés financiero en esa cuenta y cada persona debe declarar el valor total de la cuenta en el FBAR.

Firma u otra autoridad

La firma u otra autoridad se refiere al poder de una persona (o personas) para controlar las transacciones y actividades que tienen lugar en una cuenta financiera extranjera. Esto incluye hacer depósitos, retiros, transferencias y cualquier otro cambio en la cuenta. Es importante tener en cuenta que la autoridad de firma se puede otorgar mediante documentación escrita, así como verbalmente. Si tiene cuentas de propiedad conjunta, debe informar las cuentas.

País extranjero

La definición FBAR de cuentas extranjeras se refiere específicamente a aquellas cuentas ubicadas geográficamente fuera de los Estados Unidos.

Presentación de excepciones

Una persona estadounidense que aparece en un FBAR consolidado presentado por un propietario mayor al 50 % no necesita presentar un FBAR por separado. Existen otras excepciones de presentación del FBAR, pero debe consultar con su CPA internacional o abogado de impuestos internacionales para evitar futuros problemas o sanciones asociadas con no presentar el FBAR.

La presentación de la FBAR tiene como propósito reportar información sobre una cuenta bancaria extranjera y para pagar impuestos sobre el saldo de las cuentas financieras extranjeras. Por lo tanto, le recomendamos que, en caso de duda, informe la cuenta al gobierno para evitar posibles sanciones.

Recuerde: el reporte de la FBAR no genera ningún impuesto. Sin embargo, no informar las cuentas bancarias extranjeras puede generar sanciones.

No necesita presentar un FBAR para el año calendario si: 

  • Todas sus financial accounts extranjeras se informan en un FBAR consolidado, o

  • Usted es propietario conjunto de todas sus cuentas financieras extranjeras con su cónyuge y: Completó y firmó el Formulario 114a de FinCEN autorizando a su cónyuge a presentar en su nombre, y su cónyuge informa las cuentas de propiedad conjunta en un FBAR firmado y presentado oportunamente. 

¿Cuándo presentar el FBAR?

Debe presentarse anualmente antes del 15 de abril de cada año. Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana o feriado, debe presentarse el siguiente día hábil. Si no puede declarar su interés financiero antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una prórroga para tener tiempo de recopilar la información necesaria para presentar el formulario.

Consejo tributario: La fecha límite para presentar el Formulario 114 de FinCEN es el 15 de abril del año siguiente al año calendario que se informa. Sin embargo, una extensión automática está disponible hasta el 15 de octubre si no cumple con la fecha límite. Es importante presentar el formulario a tiempo para evitar posibles sanciones.

¿Cómo presentar el formulario FBAR?

El Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) debe presentarse electrónicamente a través del sitio web de la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN). Las instrucciones detalladas sobre cómo presentarlo están disponibles en el sitio web.

El gobierno de EE. UU. recomienda presentar el Formulario 114 de FinCEN electrónicamente utilizando el sistema de presentación electrónica de BSA. Esto puede ayudar a garantizar que su formulario se presente correctamente y se reciba de manera oportuna. Además, si presenta electrónicamente, recibirá un acuse de recibo que puede servir como prueba de que lo presentó.

¿Cómo prepararse para presentar el FBAR?

Usted debe recopilar toda la información necesaria sobre sus cuentas financieras en el extranjero como números de cuenta, nombres y direcciones de instituciones financieras, saldos de cuenta en cada institución, etc. También es importante tener una información completa, comprensión de los requisitos de presentación, ya que su incumplimiento puede dar lugar a sanciones.

Para completar el Formulario 114 de FinCEN, deberá recopilar información sobre cada una de sus financial accounts extranjeras, incluidos el nombre y la dirección de la institución financiera, el número de cuenta u otro identificador, el tipo de cuenta y el valor máximo de la cuenta. durante el año calendario. Es una buena idea recopilar esta información con anticipación para asegurarse de tener todo lo que necesita para completar el formulario con precisión.

¿Cómo presentar el FBAR?

Los contribuyentes deben usar el sitio web BSA E-Filing (http://bsaefiling.fincen.treas.gov/) para presentar un FBAR. Para evitar problemas importantes asociados con la presentación de informes de sus cuentas bancarias extranjeras (report of foreign bank), le recomendamos que trabaje con una firma de CPA que brinde servicios de impuestos internacionales para presentar sus FBAR. Las personas no tienen que registrarse para presentarlo. Las instituciones deben registrarse para obtener una identificación de usuario y una contraseña antes de enviar un FBAR. Aquí hay algunas instrucciones básicas:

  • Nombre de presentación: el presentador ingresará un nombre único para el informe que se presenta. Los contribuyentes utilizarán este nombre para rastrear el estado del informe en el sistema de presentación electrónica de la BSA.

  • Tipo de envío: seleccione la casilla de verificación adecuada: Nuevo informe o enmienda

  • Presentadores de terceros: si un tercero autorizado está presentando este informe, marque esta casilla

  • Si este informe se presenta tarde, seleccione de la lista desplegable para indicar el motivo o seleccione otro y agregue una explicación.

  • Año calendario: Ingrese el año calendario que se informa

  • Tipo de declarante: a) Individuo, b) Sociedad, c) Sociedad anónima, d) Consolidación, e) Fiduciario u otro.

  • Número de identificación del contribuyente de EE. UU.: ingrese su número de seguro social o número de identificación del contribuyente.

  • Fecha de nacimiento de la persona: ingrese su cumpleaños

  • Nombre y dirección del declarante: ingrese su nombre y dirección postal

  • Cuenta financiera extranjera: ingrese la información para cada cuenta financiera extranjera

  • Valor máximo de la cuenta financiera durante el año calendario: ingrese el valor máximo para cada cuenta financiera del exterior.

  • Nombre de la institución financiera: ingrese el nombre de la institución financiera extranjera.

  • Dirección de la institución financiera extranjera: ingrese la dirección del banco extranjero donde se encuentra la cuenta financiera.

  • Tipo de cuenta: cuenta corriente, ahorro u otra cuenta bancaria extranjera informe.

  • Título del declarante: Ingrese el título del declarante para el puesto, que le otorga autoridad de firma sobre la cuenta financiera.

  • Firma del declarante: firma del declarante del informe de cuenta bancaria extranjera.

¿Qué moneda se utiliza para FBAR?

Debe convertir el valor máximo de la cuenta para cada cuenta en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio de fin de año del Tesoro. Su moneda funcional generalmente es el dólar estadounidense, a menos que deba usar una moneda extranjera.


Tambien podría interesarle leer Implicaciones fiscales estadounidenses de invertir en Bitcoin y otras criptomonedas 


Errores más comunes que se deben evitar al preparar y enviar un FBAR

Al presentar el Informe FBAR, es importante asegurarse de que toda la información sea precisa. Los formularios incompletos o inexactos pueden retrasar el tiempo de procesamiento y dar lugar a sanciones. También es importante asegurarse de que toda la información requerida esté incluida como interés financiero, números de cuenta, nombres y direcciones de instituciones financieras, saldos de cuenta en cada institución, etc.

Hemos visto clientes que reciben solicitudes de una cuenta financiera porque la información reportada por el contribuyente no coincide con la información reportada por la institución financiera extranjera. Uno de los errores más comunes es ingresar la cuenta bancaria incorrecta o el nombre incorrecto de la institución financiera. La información debe ser precisa y completa y debe coincidir con la información de la cuenta financiera reportada por el banco extranjero. Recuerde, las cuentas bancarias en EE.UU. no debe ser parte de su informe FBAR.

¿Qué sucede después de presentar sus financial accounts extranjeras (FBAR)?

Una vez que haya presentado su formulario FBAR, será revisado por la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN). Si el form es exacto y completo, será aceptado y procesado. Si hay errores u omisiones en el formulario, FinCEN puede comunicarse con usted para obtener información adicional o aclaraciones.

¿Qué desencadena la auditoría FBAR?

Si el IRS sospecha que no está declarando sus cuentas bancarias para evitar pagar impuestos en los EE. UU., lo más probable es que esté sujeto a una auditoría. Esto generalmente sucede cuando el IRS recibe información sobre foreign financial accounts de su propiedad, pero no la informa.

¿Cuáles son las sanciones de FBAR por no presentar?

El incumplimiento de los requisitos de presentación del Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) puede resultar en sanciones significativas. Las multas pueden variar desde $10,000 hasta montos aún mayores, según los hechos y las circunstancias de cada caso. Las sanciones también se evalúan si se informa información falsa o fraudulenta en un formulario FBAR.

Además, el Departamento del Tesoro tiene la autoridad para imponer una sanción civil de hasta $10,000 por infracción por infracciones no intencionales y de hasta $100,000 por infracción por infracciones intencionales. Además, también pueden aplicarse sanciones penales. Es importante asegurarse siempre de cumplir con todos los requisitos de presentación aplicables.

La presentación de FBAR es una obligación seria para las personas estadounidenses con financial accounts en el extranjero, y es importante comprender sus obligaciones y asegurarse de que su informe se presente correctamente y a tiempo.

Cuáles son las sanciones civiles de FBAR: sanciones intencionales o no intencionales

Las sanciones civiles por no presentar la solicitud dependen de si la infracción fue intencional o no intencional. Para infracciones no intencionales, el Departamento del Tesoro puede imponer una sanción civil de hasta $10,000 por infracción. Las infracciones intencionales conllevan una sanción mayor y pueden incurrir en una sanción civil de hasta $100,000 por infracción.

Además, se pueden aplicar sanciones penales en los casos en que una persona, a sabiendas y deliberadamente no presente un FBAR. Las sanciones penales pueden incluir hasta cinco años de prisión y una multa de hasta $250,000 para individuos o $500,000 para corporaciones. Es fundamental que comprenda sus obligaciones en lo que respecta a las presentaciones de FBAR.

¿Qué sucede si le impusieron sanciones FBAR?

Si le impusieron sanciones por no presentar su formulario FBAR correctamente o a tiempo, es importante comprender las posibles consecuencias y tomar medidas inmediatas. Dependiendo de la gravedad de la infracción, puede estar sujeto a multas que van desde $10,000 hasta $500,000 y/o sanciones penales que pueden incluir hasta cinco años de prisión. En tales casos, es importante buscar la orientación de un profesional de impuestos internacional calificado que pueda revisar su situación y brindarle asesoramiento sobre la mejor manera de proceder.

Mantenimiento de registros

Las leyes no definen los tipos de documentos que deben contener esta información. La documentación puede contener extractos bancarios o copias de FBAR si es necesario. En general, debe mantener este registro dentro de los cinco años posteriores a la fecha límite de presentación. Mantenga registros de todas las cuentas que deben informarse en el FBAR durante cinco años a partir de la fecha de vencimiento del informe. Los registros deben contener lo siguiente:

  • Nombre en el que se mantiene cada cuenta;

  • Número u otra designación que identifique la cuenta;

  • Nombre y dirección de la institución financiera extranjera u otra persona con quien se mantiene la cuenta;

  • Tipo de cuenta; y

  • Valor máximo de cada cuenta durante el período del informe.

Consejo fiscal: asegúrese de guardar una copia del formulario completo para sus archivos. Esto puede ser útil en caso de que necesite consultar el formulario en el futuro o si alguna vez el IRS lo audita.

Diez consejos fiscales sobre la presentación de informes de cuentas bancarias extranjeras - FBAR

  1. Si tiene un interés financiero o autoridad de firma sobre una cuenta financiera extranjera, y el valor agregado de la cuenta supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario, debe presentar un FBAR.

  2. Los FBAR deben presentarse electrónicamente ante la FinCEN mediante el sistema de presentación electrónica de la BSA.

  3. El FBAR debe presentarse antes del 15 de abril con una extensión automática hasta el 15 de octubre disponible a pedido.

  4. Informe todas las cuentas financieras extranjeras, incluidas las cuentas bancarias, las cuentas de valores y otras cuentas financieras.

  5. Si tiene una cuenta financiera extranjera conjunta, debe informarla en su FBAR incluso si el otro titular de la cuenta es ciudadano o residente de los EE. UU. y ya ha informado la cuenta.

  6. Informe el valor máximo de cada cuenta en dólares estadounidenses durante el año calendario, incluso si la cuenta no estuvo en ese nivel durante todo el año.

  7. No presentar un FBAR puede resultar en sanciones severas, incluidas sanciones civiles de hasta $12,921 por infracción, sanciones penales y encarcelamiento.

  8. Si tiene preguntas sobre cómo presentar un FBAR, o si no está seguro de si necesita presentarlo, considere consultar con un profesional de impuestos.

  9. Mantenga registros precisos de todas las cuentas financieras extranjeras, incluidos estados de cuenta y otros documentos pertinentes, en caso de una auditoría u otra consulta.

  10. Manténgase actualizado con los cambios en los requisitos y pautas de informes de FBAR revisando regularmente el sitio web de FinCEN y consultando con un profesional de impuestos.

H&CO puede ayudarle

Los asesores fiscales CPA bilingües de confianza de H&CO han brindado preparación de impuestos internacionales para personas de alto patrimonio neto con ingresos significativos, dueños de negocios, inversionistas, familias globales y personas extranjeras con necesidades fiscales complejas durante más de 30 años. Puede hablar con nuestros CPA en una de nuestras oficinas cerca de usted en Miami, Coral Gables, Aventura o Fort Lauderdale.

Nueva llamada a la acción

Sobre el autor
H&CO