Formulário 1118 - Crédito Tributário Estrangeiro para Corporações

Corporações multinacionais americanas frequentemente pagam impostos a países estrangeiros sobre a renda auferida fora dos Estados Unidos. Impostos pagos a outros países (não apenas aos EUA) podem se qualificar para o crédito tributário estrangeiro. Para ajudar a evitar a dupla tributação (ser tributado sobre a mesma renda no país estrangeiro e nos EUA), o IRS permite que certas empresas solicitem um crédito tributário estrangeiro. É aqui que entra o Formulário 1118 do IRS, Crédito Tributário Estrangeiro — Corporações.

O que é o Formulário 1118?

O Formulário 1118 é utilizado por empresas americanas para reivindicar um crédito tributário estrangeiro para impostos de renda pagos ou acumulados em países estrangeiros ou em possessões americanas. As empresas podem reivindicar créditos por impostos estrangeiros acumulados, bem como pelos pagos. Ao preencher este formulário, as empresas podem compensar parte ou a totalidade de sua obrigação tributária americana atribuível à renda de origem estrangeira.

O formulário permite que as empresas:

• Aloque e distribua impostos estrangeiros para tipos específicos de renda (chamados de "cesta de renda"). Somente impostos estrangeiros qualificados são elegíveis para o crédito.

• Calcule o limite do crédito para evitar exceder o imposto americano sobre renda de fonte estrangeira.

• Transporte créditos tributários estrangeiros não utilizados para outros anos fiscais.

Quem deve preencher o Formulário 1118?

Somente empresas dos EUA que optarem por reivindicar um crédito tributário estrangeiro para impostos pagos ou acumulados em países estrangeiros ou posses dos EUA precisam preencher o Formulário 1118.

Pontos principais sobre elegibilidade:

1. O formulário não é utilizado por pessoas físicas, sociedades ou sociedades anônimas. Pessoas físicas devem utilizar o Formulário 1116.

2. Empresas com filiais, subsidiárias ou operações estrangeiras que geram renda de origem estrangeira e pagam impostos a governos estrangeiros provavelmente precisarão deste formulário.

3. Mesmo que uma empresa tenha um prejuízo operacional líquido, ela pode apresentar o Formulário 1118 para estabelecer ou preservar um crédito tributário estrangeiro a compensar.

Impostos estrangeiros qualificados

Para serem elegíveis, os impostos estrangeiros devem ser pagos ou acumulados em um país estrangeiro ou possessão americana e devem incidir sobre rendimentos que também estejam sujeitos a impostos americanos. Em outras palavras, o crédito tributário estrangeiro só pode ser reivindicado para impostos de renda estrangeiros, impostos sobre lucros de guerra ou impostos sobre lucros excedentes que sejam cobrados sobre a mesma renda declarada à Receita Federal (IRS).

Para empresas com operações no exterior, isso significa que apenas o imposto de renda pago ou acumulado a um país estrangeiro sobre a renda estrangeira que também esteja incluída na renda tributável dos EUA pode ser usado para reivindicar o crédito tributário estrangeiro. Isso ajuda a evitar a dupla tributação, garantindo que a mesma renda não seja tributada duas vezes — uma pelo país estrangeiro e outra pelos EUA.

Os impostos estrangeiros qualificados incluem aqueles incidentes sobre a renda da categoria geral de uma empresa, renda da categoria passiva, ganhos de capital, renda de dividendos e outros tipos de renda não auferida, desde que sejam considerados impostos de renda pela legislação tributária dos EUA. No entanto, nem todos os impostos estrangeiros são elegíveis. Certos impostos estrangeiros, como impostos sobre valor agregado (IVA), impostos sobre vendas ou outros impostos semelhantes baseados no consumo, não se qualificam para o crédito tributário estrangeiro. É importante revisar a legislação tributária de cada país estrangeiro onde a renda é auferida para determinar quais impostos são elegíveis.

Corporations must also classify their foreign income into the appropriate income categories—such as general category income or passive category income—when completing Form 1118. This classification is crucial, as the amount of foreign tax credit that can be claimed depends on the type of income and the corresponding foreign taxes paid or accrued.

O crédito tributário estrangeiro pode ser reivindicado na declaração de imposto de renda do ano fiscal em que os impostos estrangeiros foram pagos ou acumulados. Se o crédito exceder o limite do ano corrente, os créditos não utilizados podem ser transferidos para o ano anterior ou para anos fiscais futuros, proporcionando flexibilidade adicional na gestão da responsabilidade tributária nos EUA.

Onde e quando preencher o formulário 1118

O Formulário 1118 é arquivado como anexo à declaração de imposto de renda da empresa nos EUA (Formulário 1120).

Prazo: O prazo de entrega é o mesmo do Formulário 1120 da empresa, incluindo prorrogações. Para empresas com ano civil, normalmente é 15 de abril.

Onde apresentar: O formulário não é apresentado separadamente. Ele deve ser incluído na declaração de imposto de renda completa da empresa enviada à Receita Federal.

Evite erros comuns no formulário 1118

O preenchimento do Formulário 1118 pode ser complexo, e erros podem levar à rejeição de créditos, auditorias ou atrasos. Alguns dos erros mais comuns incluem:

• Não alocar e ratear adequadamente as despesas às categorias de renda corretas.

• Classificar incorretamente a renda ou não identificar corretamente a fonte de renda.

• Não manter documentação adequada para comprovar os créditos tributários estrangeiros reivindicados.

• Erros na conversão de impostos estrangeiros pagos ou acumulados em moeda estrangeira para dólares americanos, como não utilizar a taxa de câmbio correta na data do pagamento ou retenção na fonte.

Fonte de renda incorreta

Os créditos fiscais estrangeiros limitam-se ao imposto americano sobre renda de origem estrangeira. A classificação incorreta da renda como de origem americana ou estrangeira pode fazer com que o crédito seja calculado incorretamente.

Alocação e repartição inadequadas de despesas

As empresas devem alocar despesas entre receitas americanas e estrangeiras para calcular a limitação do crédito. Erros nessa alocação podem reduzir significativamente o crédito permitido.

Não separar corretamente as cestas de renda

O IRS exige que a renda seja dividida em diferentes "cestas" (como renda de categoria geral, renda passiva e outras categorias específicas). Misturar tipos de renda pode levar à negação de créditos ou transferências mal aplicadas.

Reavaliações de Impostos Estrangeiros Faltantes

Em caso de alterações nas obrigações fiscais estrangeiras (por exemplo, devido a auditorias estrangeiras), as empresas devem apresentar uma declaração retificada ou notificar a Receita Federal (IRS). A não observância dessa regra pode resultar em multas ou juros.

Cronogramas de suporte incompletos

O Formulário 1118 exige vários anexos para suportar os cálculos, incluindo registros detalhados de pagamento de impostos estrangeiros e planilhas de alocação. Anexos ausentes ou incompletos podem atrasar o processamento ou gerar consultas ao IRS.

Pontos para Empresas e Grupos Multinacionais

Maximizando o fluxo de caixa

Reivindicar um crédito tributário estrangeiro pode ajudar as empresas a evitar a dupla tributação e preservar o dinheiro que, de outra forma, seria pago em impostos nos EUA. Isso é crucial para reinvestimento, expansão e gestão geral de caixa.

Gerenciando Limitações de Crédito Tributário Estrangeiro

O crédito tributário estrangeiro limita-se à responsabilidade tributária dos EUA sobre a renda de origem estrangeira. As empresas devem gerenciar cuidadosamente a origem da renda, a alocação de despesas e o pagamento de impostos estrangeiros para evitar a perda de créditos.

Disposições de compensação retroativa e compensação antecipada

Os créditos fiscais estrangeiros não utilizados geralmente podem ser transferidos para um ano anterior e dez anos posteriores, proporcionando oportunidades futuras de planejamento tributário. O preenchimento correto do Formulário 1118 garante a preservação desses benefícios.

Interação com a Renda Global Intangível de Baixa Tributação (GILTI) e Outras Disposições

A Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) e regulamentações subsequentes introduziram novas complexidades, como GILTI e FDII (Renda Intangível Derivada do Exterior), que afetam o cálculo do crédito tributário estrangeiro. As empresas devem analisar como essas regras interagem com os registros do Formulário 1118.

Penalidades e consequências por não conformidade

Não preencher o Formulário 1118 corretamente ou omiti-lo ao reivindicar um crédito tributário estrangeiro pode resultar em:

• Indeferimento do crédito tributário estrangeiro, aumentando a responsabilidade tributária nos EUA.

• Juros e multas por pagamento insuficiente ou declaração incorreta.

• Aumento do risco de fiscalização ou auditoria do IRS, especialmente para empresas com operações estrangeiras significativas.

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